解析会计预算对企业运营成本的干预思路

潍坊科技学院 王美凤

目前，激烈的市场竞争正在不断压缩企业的利润空间，促使企业不仅要想方设法的提高销售额，更要不断压缩成本，寻求利润的最大化。比如，当前我国外贸出口行业就面临着很大的压力，原材料价格的上涨带动了企业运营成本的提高，导致其产品失去了价格竞争的优势。虽然，我们可以通过产品升级来应对这一问题，但是技术研发具有高投入、回报周期长等特点，并不是大多数中小企业能够承受的风险。因此，通过会计预算来控制企业运营成本不失为解决这一问题的一剂良方。

一、企业运营成本的分析

在企业的运营中，原材料采购、产品生产和产品销售是三个基本的环节，也是企业获得利润的主要途径。所以，这三个环节所发生的成本之和就是企业的运营成本。

(一)采购成本

原材料的采购是企业生产经营的基础，在该环节中，企业一般需要投入原材料购买费用、运输费用、人工费用等资金，这些资金支出就是企业的采购成本。由于上述费用之间联系紧密，比如人工费用和运输费用往往不能彻底划分清楚。因此，会计预算不能单纯实行各个项目的成本控制法，而应当从采购环节的整体价值上来进行成本控制。

(二)生产成本

生产阶段不仅是企业创造价值的关键阶段，也是成本控制的重点。该阶段发生的费用支出，除了原材料、人工以及物流费用外，固定资产折旧和能源消耗也是重要的费用支出。

(三)销售成本

目前，销售成本的一般和企业利润直接挂钩，也是企业运营成本控制的难点。究其原因，一方面是销售阶段需要开发和维护市场，另一方面是因为该阶段的资金投入难以集中，其会计预算控制方法不能直接照搬采购成本和生产成本控制的方法。此外，该阶段的会计预算还需要考虑到市场的风险因素。

二、会计预算对企业运营成本的干预思路

(一)会计预算的功能定位

结合以上企业运营过程的分析，为了实现控制企业运营成本的目的，应当在会计预算中应用价值层面的控制手段。具体而言，会计预算在功能上包括了资金预算和预算监管两方面。

1、资金预算功能

依据资本循环公式G—W—G，企业资金的流动遵循着采购、生产、销售的顺序，但是不会在某个时间集中于其中一个阶段，而是同时存在于这三个阶段中，只有资金源源不断的流动，企业才能正常的运转。所以，资金预算就是根据企业的市场需求和生产能力，科学合理的为每个阶段分配资金，从而实现企业资源的优化配置。

2、预算监管功能

当前，很多生产性企业在组织结构上仍然采用直线职能型的模式。这导致企业各个职能部门都存在独立的利益需求，比如销售部、人事部、采购部等都会存在特定的利益追求，并直接反映在各个部门的资金运用上。在该形式下，各部门通过发票的方式来获取额外收入的情况屡禁不止，促使企业的预算资金虚高，最终增加了企业的运营成本。所以，必须发挥会计预算工作的预算监管功能，对每个部门的费用支出进行严格审核，尤其是对虚开发票的问题，不仅要重点监管，还要实施必要的惩罚手段，增大当事人财务违规行为的成本，促使各个部门自觉完成成本控制的任务，从而降低企业整体的运营成本。

(二)会计预算对企业运营成本的影响

1、对采购成本控制的影响

在采购成本控制上，企业可以通过会计预算来设立专项采购经费项目，该经费项目要建立在企业的市场需求和生产能力上，并且科学合理的确定原材料的采购种类和数量。这种预算控制方法还能带来附加效应，不仅可以降低采购环节中的运输成本，还有助于企业资金在该环节的合理配置。因为原材料的用量过少会影响企业生产，过多则会增加物流费用，所以对采购成本实施专项经费预算，有助于采购部门在有限资金内合理采购企业生产所需的原材料，还可以避免原材料过多带来的存储费用，从而综合降低了企业的运营成本，进而达到资金科学分配流动的效果。

2、对生产成本控制的影响

信息不对称是企业生产控制效果不佳的主要原因，也就是生产的产品和市场需求之间的不平衡，供大于求会浪费企业的产能，供不应求则不利于企业销售额的提高，而且该现象普遍存在于当前的企业中。所以，可以通过会计预算来对生产成本进行逆向分解，根据市场需求来决定企业生产阶段的资金投入。同时，加强生产阶段员工的成本控制，将员工奖金和生产成本相挂钩，利用会计预算设立专项资金经费，用来鼓励在保证质量前提下，节能降耗的部门，从而发挥预算的引导作用，进而控制企业的生产成本。

3、对销售成本控制的影响

和生产阶段一样，销售阶段也存在着信息不对称的情况，而且因为销售人员的工作模式不固定，这种情况会更加明显，导致企业会无法准确的投入销售经费，因而降低了销售成本控制的效果。所以在会计预算上，可以利用预算资金的可分性，进而为每个销售人员的费用支出定额，避免费用支出过高带来的浪费。同时也可以采用机制设计的方法，比如以销售部门和人员签订的合同数量作为考核指标，也包括货款回款率等指标，根据这些指标来确定销售环节的预算经费，并且依据实际情况的动态变化，从而最大限度的提高销售经费的使用价值，不仅达到控制销售成本的目的，还在控制企业运营成本的同时提高企业的利润。

三、结束语

综上所述，企业运营成本的控制要以采购、生产、销售等三个环节为重心，通过降低这三个阶段的费用支出来控制企业的运营成本。此外，防范财务预算之外的财政支出也是会计预算工作的重点。因此，企业财务人员要对这些额外的财政支出进行科学预算，并将预算结果作为企业节约成本的参考，避免资金的浪费，推动企业的长远发展。

[1]王修平.对现代企业成本管理问题的探讨[J].商场现代化,2013;8

[2]李强.小议新形势下电力企业成本管理与控制[J].商情,2013;8