医院内部控制制度建设的加强措施研究

河南省驻马店市第二人民医院 董步堂

一、医院内部控制制度存在的问题

(一)费用支出控制不合理

就目前实际情况来看，费用支出失控潜在的亏损增加，这应该是我国医院普遍存在的问题之一；例如，某一家医院为了能够盘活经济，允许相关的部门经理额外开支一些业务费用，但是却没有明确的规定这些费用的相关运用范围，相应的监控机制自然也就无从谈起，在这种情况下，部门经理很容易出现用钱大手大脚，使得本身就不属于盈利部门的医院面临严重的亏损。

(二)违法违纪的情况难以避免

很多医院的领导或者与财务相关的人员，经常钻内控制度不科学的空子，大量的收受贿赂或者挪用公款，更有甚者与不法商贩勾结，利用违法发票非法侵占公共财产。这应该算是内控制度不科学下，最严重的一种后果。它损害的不仅仅是医院本身的利益，从大范围的影响来看，这是一种挑战社会公信力的行为，医院本就属于服务大众的非盈利部门，对于人民大众来说，医院应该像一盆清澈见底的清水一样，没有任何瑕疵，这也是造成目前医疗主体双方矛盾不断的根本原因之一。

二、医院内控制度失效的主要原因

(一)认识程度不够

很多医院内部人士对内控制度的理解仅仅是存在于各种规章制度，这种认识是不全面的。这也造成了很多医院将内控制度的建设与医院本身发展对立起来的原因之一，虽然医院建立了相对比较健全的制度，但是随着医院自身的发展与或者业务范围的扩展，没有对这些制度进行调整和修改，这些都是医院相关人士对内控制度认识程度不足而形成的。

(二)人员素质不高

内控制度只是一项比较“死”的条条款款，它需要人来实现，这也就是说，相关人员的综合素质对于内控制度的效果起着决定性作用。就目前的实际情况来看，很多医院的会计并没有专业的文凭和职称，这种现象在一些中小城市更为普遍。此外，即便一些符合国家要求的会计人员，在参加工作后也很难接受再教育的机会，这就导致会计人员的知识储备跟不上实际发展。

(三)会计信息失真

最近几年，由于会计工作的混乱以及核算工作不系统进而造成的信息失真在全国医院中也是普遍存在的问题之一，其中包括对于一些比较重要的空白凭证的保管和使用以及相关会计工作人员的“内部牵制”原则不能够很好的被实现等；这一系列问题的存在会直接导致会计平整的填制缺乏客观性和合理性。也为认为篡改会计数据、虚报收入利润等严重影响医院发展的现象提供了温床。

(四)成本增加，客观上影响了内控制度的发展

一般情况下，内控制度设置的环节越多、越细其起到的效果也会随之提高，但是这也客观上增加了运行所需要的成本。在这种情况下，很多医院的管理者出于对医院发展的考虑，或者没有正确认识到内控制度的重要性，往往不愿意过多的投入人力、财力。所以，在目前医疗市场竞争如此激烈的背景下，医院管理者应该结合自身实际情况，在两者间进行科学的权衡，切忌对某一方面进行盲目的排斥，这样可能会给医院带来更大的损失。

三、内部控制制度建设的措施

(一)对内控制度给予足够的重视

如何能够保证控制制度能够在医院中顺利实施，相关负责人可以从以下几个环节着手：

(1)根据《内部会计控制规范》以及医院结合自身实际情况制定的目标，来对本单位内控制度的进行核查。

(2)抓好关键环节,对医院经营及其发展的关键点，应该给予额外的关注，在这些关键点，结合实践情况给予相关的措施，能够最大程度上保证医院的正常运行，降低经营活动中的风险。

(3)狠抓财务工作。

(二)加强对“人”的管理

前文已经提到了，内控制度行为的主体是人，人的综合素质对于内控制度的运行影响巨大。在这种情况下，医院管理人员，应该及时掌握相关人员的主观思想，这样能够从根本上遏止其违法违纪的动机，了解他们是否存在炒股、赌博以及与社会不良人员的接触等情况，对于具体要求不达标的应该给予及时的处理；此外，科学的内控制度并不是一成不变的，它是随着社会及医院本省的发展而发展的，因此，对于相关工作人员来说，进行在职再教育的意义就显得额外重要。

(三)建立内部审计机构

建立内部审计机构，有效的发挥其审计监督作用。很多医院内部控制度执行力不足的根本原因就是其内部审计机构独立性的缺失而造成的。此外，还要保证相关审计人员能够依照相关规定不受外力的影响形式其权利。对于那些违反《审计法》的相关人员应该按照法律给予严格的处理，这样才能确保审计信息的真是、可靠。

四、结束语

医院内控制度关系着医院的发展以及其为社会服务的能力，我们应该给予足够的重视，对于其工作中出现的问题，要给予正确的认识，找到切实可行的方法进行解决，才是解决问题的关键。

[1]郑大喜.加强医院内部控制制度建设的探讨[J].中国卫生质量管理,2013,05:53-55

[2]俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国卫生经济,2010,01:89-90

[3]李艳秀.新形势下公立医院内部控制制度建设探讨[J].财经界(学术版),2013,03:39-40