浅谈财务管控中的两大系统

山东物流集团有限公司 孙金友

浅谈财务管控中的两大系统

山东物流集团有限公司 孙金友

财务管控作为企业内控中的重要组成部分，其主导构成可以分为血液系统和神经系统两个层面。血液系统系统主导企业的现金流。神经系统主导企业的数据流，两者的有机结合，才能助推企业的腾飞。

财务管控 企业发展

财务管控作为企业内控中的重要组成部分，在整个企业内控中起着举足轻重的作用，其主导构成可以分为血液系统和神经系统两个层面，下面将对这两个层面进行剖析。

一、血液系统

血液系统就是企业的现金流，将企业的现金流比喻成维持企业生命体征的血液再恰当不过了，因为充足的现金流对维持企业的正常运行是必须的，如果资金链出现问题或断裂，这也就意味着一个企业的崩盘和灭亡。例如家喻户晓的珠海巨人因为资金链断裂而在1997年倒下，可见现金流对企业运营的重要性。

一般来讲企业的资金来源有自有资金（股东出资和留存收益）和外部融资(银行贷款和业务融资)，至于自有资金和外部融资的各自所占的比重，由于企业所处的生命发展周期阶段不同，其对自有资金的要求也不近相同，例如：一个企业当处于创立期时，面临的经营风险比较高，这个时期不易采用负债经营，而当企业处于成长期时，一方面企业扩展迅速需要大量的现金，另一方面随着企业产品的成型和被社会的认可和接纳，其经营风险也在逐步的降低，这种情况下应该使用外部融资，这种情形下使用外部融资不仅满足了企业快速发展的要求，还充分发挥了财务杠杆效应为股东带来更大的财富。企业融资的渠道通常有：发行股票（权益融资）和债券（负债融资）、银行贷款和业务融资等，其中发行股票和债券由于对发行主体有严格的条件要求和繁杂的程序，导致大多数的企业无法染指，对于一般的企业来说银行贷款和业务融资更加实际一些，一般企业可以通过质押（存单质押、存货质押、应收账款质押、股权质押等）、抵押（房产抵押、土地抵押）保证（外部企业保证和担保公司保证）等方式向银行申请贷款，企业可以结合自身的情况来选择合适的方式申请贷款。

业务融资是指利用企业经营活动过程中的上下游供应链进行融资，包括向客户融资、向经销商融资、向供应商融资三种方式，向客户融资最常见的方式是预收款融资，目前名目繁多的储值卡和VIP就是基于向客户融资的目的而推行的，此外还有基于应收账款变现的保理等方式；向经销商融资的方式有保证金、年底返点等，例如早些年的爱多VCD就曾经依靠向每家经销商收取300万的保证金而融资1.6亿元，年底返点就是推迟支付应该给予经销商的利润提成以此来达到资金占用的目的。向供应商融资的方式有应付款、垫资等方式，其中应付款融资是我们日常接触最多的融资方式，即无偿占用供货商的资金，就是通常我们说的快收慢付的资金管理方式，垫资这种方式多发生在建筑施工和房地产领域，即由工程施工方先行垫付施工费和材料费的做法。

总之现金流作为维系企业生命体征的最基本要素，企业要结合自身的资产结构、业务特点、外部环境等因素，合理确定企业的融资方式，在保证企业机体内血液流通畅通的前提下谋求持有资金成本的最小化。

二、神经系统

神经系统是指企业内的数据流，包含业务数据和财务数据，而财务数据又来源于业务数据，业务数据是基础，业务数据经过财务系统的加工、提炼后转换为反映企业运营情况的财务数据，而企业神经末梢的分布是否均匀、周到，是否延伸到了企业业务流程的指端末节就尤为重要了，如果做不到上述的细节要求，不仅杜绝不了企业内部的跑冒滴漏而且提供给管理层的数据流也将是走形的、未能不折不扣地反映企业运营情况的数据流，这样的数据流没有准确反映企业的运营情况也就更起不到对运营的支持作用了。

若让神经系统充分发挥其效能，就必须完善内控、规范流程，在企业内部建立起规范、高效的内部控制系统，当然包括了财务核算系统。从目前大的发展趋势来看，企业内部控制的管控与企业的信息化建设将深度融为一体，也就是说建立在信息化基础上的企业内部控制系统将更加系统、灵敏，企业神经系统的布局将更加合理、精细，反应也更加灵敏，在此基础上通过业务体系产生的数据流将更加务实、高效、一针见血，由此带来的管理的提升和价值的创造将是不可估量的。最近几年我连续关注了山东华泰集团的内部控制信息化建设，并有幸于2011 年5月到华泰集团参观学习，亲身感受到了信息化建设带来的管理提升和价值创造。作为全球最大的新闻纸制造基地，华泰集团一直注重内控中的信息化建设，早在1998年就在国内同行业中率先实施了适合中国国情的ERP系统，其成果在全国同行业推广，为了顺应企业集团快速发展的需求、紧跟时代的步伐、提升企业管控水平，2008年-2009年上半年华泰集团进行了长达18个月的系统调研、考察和交流，最终通过分析论证，决定采用用友NC-ERP系统。2009年9月正式开始实施，经过长达2年的系统实施过程，整个项目最终于2011年下半年全部实施落地，将集团内52个法人单位全部纳入了全面信息化管理，实现了全集团内的物流、资金流、信息流的协调，集中并优化了全集团的财务、资金与预算、产品与材料、销售与分销、招标与采购、生产质量与成本控制、进出口贸易与物流等体系，将整个集团内每一笔业务、每一个过程都纳入系统监控过程，实现了系统内的360度全方位管控。

总之数据流作为反应企业生命体征的神经系统，在飞速发展的信息时代里，被赋予了更多的内涵，数据流不再是传统意义上的统计数字，而是转变为随时感知企业肌体冷暖的电子体温计和企业腾飞的加速器。

三、结束语

现金流是维系企业生命体征的基本元素，数据流是主导企业肌体健康成长的加速器，两者的有机结合才能助推企业的腾飞。