如何将全面预算管理应用到集团公司

广州钢铁企业集团有限公司 张晓梅

如何将全面预算管理应用到集团公司

广州钢铁企业集团有限公司 张晓梅

全面预算管理是按照集团公司自身的战略目标，由预算的目标、计划、执行、控制、反馈以及考评所形成的预算管理循环。本文主要介绍了全面预算管理的涵义、意义以及全面预算在集团公司中的应用，并采取有效的对策促使全面预算管理在集团公司的应用。

全面预算 管理集团 公司对策

紧跟着我国经济的不断成长，越来越多集团公司都采用全面预算管理。然而，由于我国的集团企业的全面预算管理效果不显著，其水平也有待提高，为此，集团公司对于如何更好的运用全面预算管理的水平还需要不断提高。

一、涵义

全面预算管理是指集团公司为了获得目标利润而形成的一系列的过程，主要是对所用的资源进行控制、考核、分配，包括集团公司的人员以及各部门的薪酬、支出、人力资源等。全面预算管理主要是依靠资金筹集额、生产成本、人力资本、生产量等额度进行预算，同时制定预算现金流量表、预计资产负债表等对集团公司未来的经营情况进行预测，进而促使集团公司更好的调整经营时采取的全员参与、全方位的预算管理。

二、全面预算管理在集团公司应用的意义

(一)对集团公司的经营管理决策有一定的影响

因为集团公司下有一定量的子公司，而且各个子公司的经营管理和母公司的经营管理有一定的差别，从而导致集团公司的决策难以执行。采用全面预算管理不但能够把各子公司集中起来进行统一管理，还能通过预算编制把各子公司的经营管理决策体现出来，进而促使集团公司对子公司的管理。除此之外，全面预算管理能够健全集团公司的内控制度，并达到全面管理子公司经营活动的目的，从而促使集团公司决策的科学性，以及集团公司经营管理水平的提高。

(二)对集团公司内部的协调有一定的影响

采取全面预算管理，能够更好的分解集团公司经营管理目标的责任，进而清晰了解各子公司的职责，更好的促进集团公司内部的协调。集团公司能够依靠预算编制和执行把经营管理目标指标化、细化，进而明确每一个部门的职责，甚至是每一位员工的职责。集团公司全面预算管理的主要目标之一是目标利润，集团公司的经营管理活动要围绕目标利润这一目标，从而促使全面预算管理的有效应用。

(三)对集团公司对子公司的控制有一定的影响

集团公司依靠全面预算管理可以更好的控制子公司所有的经营管理活动，进而有利于集团公司战略目标的实现。在实施全面预算管理的过程中，可以通过事前、事中、事后的预测、控制、评价对子公司的经营管理活动进行全面控制。除此之外，预算部门要把其预算的结果与预算编制进行比较，从而能够发现两者存在的差异，及时采取相应的对策，最终确保预算目标的达成。

三、全面预算在集团公司中的应用

(一)监督各部门的业绩

在集团公司中，全面预算管理中的预算编制主要有以下三种方法。

第一种，从上到下的预算编制（权威式预算）。这种预算编制是集团公司从战略目标到各子公司的预算，均由集团公司决定；子公司不参与制定预算，只是按照预算执行。

第二种，从下到上的预算编制（参与式预算）。在参与式预算中，子公司制定本企业的预算，集团公司保留最后的审批权。

第三种，两上两下的预算编制（混合式预算）。基本步骤如下：确定预算参与者，包括各个层级的管理者；集团公司管理层与预算参与者就战略方向、战略目标、战略等问题进行相互沟通；集团公司管理层根据沟通情况，制定集团公司预算大纲；各子公司根据集团公司下达的预算大纲编制本企业的预算，提交集团公司审查；集团公司通过规定程序审批形成最终预算，并下达给各子公司执行。这种方式有利于集团公司监督工作的有效进行，同时，也有利于集团公司实行全方位的预算编制，进而促进战略目标的科学性。通过这种预算编制，集团公司可以对其经营的业务和目标进行有效的规划。

(二)建立健全的成本体系架构

集团公司通过预算编制对经营成本进行管理，并建立健全成本体系架构，进而有利于更加科学的对成本进行预算。其中集团公司主要是对成本费用进行重点审核，包括对材料、人工成本、出差费用、税金等。

(三)控制坏账的预算编制

集团公司实施全面预算管理时，要重视对坏账的控制。一般而言，坏账出现的原因是收款政策过于宽松，为此，集团公司要制定科学的收款准则，尤其是收款的时间和期限。对于长期合作的客户可以放松其收款的期限，对于不经常合作的客户要遵守收款准则。除此之外，在可控制范围内放松收款准则也有利于对坏账的控制，进而避免了坏账对集团公司的不良影响。

(四)优化资源配置，建立健全的预算体制

集团公司可以调正内部的组织，进而明确的划分不同的职能以及应当承担的责任，从而确立一个科学合理、分工明确的运营蓝图，最终通过建立健全的预算体系促进集团公司长期稳固发展。

四、促进全面预算管理在集团公司中应用的对策

(一)确立合理的预算目标

集团公司唯有确立合理的预算目标，才能更好的引导全面预算管理。第一，集团公司要根据自身的现状，以及对市场的环境进行科学合理的分析，即竞争对手的相关实情、国家相关的法律法规等，进而确立合理的预算目标，促使集团公司战略目标的达成。第二，进行预算编制时要确定合理的预算目标，如果预算目标过低，将会影响管理者积极性的提高，其激励作用也难以发挥；如果预算目标过高，将会不利于经营管理成本的提高。第三，集团公司要科学合理的把预算目标细分到每一间子公司中，同时，也要规避子公司与母公司的预算目标产生矛盾。

(二)完善集团公司的全面预算管理制度

集团公司要想以制度的形式把全面预算管理确定下来，就要建立完善的全面预算管理制度。第一，集团公司要确立预算管理观念，突出全面预算管理的重要性，从而加深员工对全面预算管理的认识以及充分调动员工配合其工作的积极性，最终有利于为预算管理创造优良的环境。第二，集团公司要根据自身的架构，合理设置预算管理的职位。集团公司要确立与岗位相对应的职权，要把预算绩效评价、预算审批、预算编制等的岗位相互分离，从而保证预算工作的顺利进行。

(三)加大对预算的执行程度

全面预算管理的重要组成部分是预算执行，集团公司唯有加大对预算执行的程度，才能落实子公司经营管理中的预算编制。第一，集团公司要细分预算编制的每一项内容，同时要明确各子公司的职权和责任，进而确保子公司可以顺利的进行预算管理。第二，集团公司要按照预算管理的实际情况，制定与之相对应的制度，从而促使全面预算管理的落实。第三，集团公司要加大对各子公司预算管理的监督，同时要对其进行评价和总结，从而可以科学的考评各子公司的业绩。

(四)完善预算执行反馈制度

集团公司通过完善预算执行反馈制度，能够及时发现全面预算管理中的问题，同时也有利于下一年全面预算管理的顺利进行。集团公司可以针对预算情况每个月都召开一次分析会议，该会议要求集团公司的高层以及子公司的管理者都要参与，同时他们要听取财务部的汇报。除此之外，集团公司要加大对预算执行的监管，从而促使预算管理的有效进行。

(五)建立合理的预算考核评级制度

建立合理的预算考核评级制度，有利于保障集团公司的全面预算管理实施。第一，要确保考核工作的缜密，当集团公司与下属单位对预算目标的意见一样时，要签订考核责任书，进而明确指标的计算方式，其中考核指标不能经常调整，如果不是发生灾难或重大事件，调整指标是要经过一定的程序才能调整。第二，预算考核要与集团公司的可持续发展共进退，不单单要考核年度的经营实情，还要准备一定的合理条件作为其前提。第三，考核完成后，集团公司要对下属单位进行审计，从而确保其指标数据的准确性和完整性。

五、结束语

综上所述，全面预算管理在集团公司的经营管理活动有着不容忽视的地位。集团公司要想更好的长期稳固的发展，就应到重视对全面预算管理的应用。可知，全面预算管理不单单能促进集团公司的资源配置，还能促进集团公司经济效益的提高。

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[4]赵美阳,全面预算管理在企业中的作用[J].管理应用,2013