全面预算管理在高速公路运营企业中的应用

东营高速公路管理处 张洪花

一、前言

全面预算是指企业在一定时间内对财务活动、投资活动、经营活动等作出的预算安排，包括财务预算、筹资预算、资本预算、业务预算等多项内容，全面预算管理是一种较佳的内部控制方法，在很多单位、很多行业都得到了较多的应用，也取得了较好的效果。对高速公路运营企业而言，全面预算管理尤为重要，推动高速公路科学化管理、提高高速公路运营企业的运营管理水平会起到较为重要的作用，本文就全面预算管理在高速公路运营企业中的应用进行探讨。

二、全面预算管理的作用

全面预算管理的作用主要体现在五个方面：第一，全面预算管理有助于整合企业内部资源。企业通过实行全面预算管理，能够将内部组织机构松散问题进行有效消除，有机整合各成员、各层级；第二，全面预算管理有助于提高企业管理效率、强化内部控制。全面预算管理在企业实施分权管理条件下已经成为了内部控制的重要依据和手段，既有利于完善权力约束机制，又能够确保企业内部目标一致；第三，全面预算管理有助于现代企业制度的建立，全面预算管理通过企业内部各个管理层次的责任安排和权利安排来完成管理机制的安排；第四，全面预算管理有助于企业实现现代财务管理，这也是企业实现财务管理规范化、科学化的主要途径；第五，全面预算管理有助于企业实施战略管理。

三、高速公路运营企业中如何有效应用全面预算管理

(一)建立起完善的分析模型

高速公路运营企业最主要的营业收入是征收车辆通行费，虽然车辆通行费的高低与高速公路运营企业员工的主观努力关联度不大。但却有很多因素影响着通行费收入，例如高速公路路网建设、汽车销售、汽车生产、物流业、旅游业、制造业等情况，这些因素会对高速公路经营企业下年度的营业收入造成较大影响。因此，高速公路经营企业在编制年度预算时，要全面收集数据、综合考虑多种因素来建立起分析模型来进行系统分析，要结合经营规模、历史水平、发展要求等要素，严格预算编制标准，提高预算编制准确行、规范性和科学性，而不是简单地仅仅基于上一年度的营业收入情况来编制下一年度预算，以便能够充分发挥全面预算管理的作用。

(二)加强资金管理，强化预算刚性约束

预算一经确定、批复，原则上不得随意调整。切实压缩“三公”经费支出，一是财务管理流程要科学。高速公路运营企业应该从审批程序、收入管理、支出管理、经费收支监管等方面进行完善，细化管理流程、明确物资采购程序、规范报账程序和强化审批手续。特别是对“三公”经费实行动态跟踪管理，随时掌控情况，按季在单位会议上予以通报。二是公务接待控管要严格。实行公务接待归口管理，严格公务接待审批权限和招待费开支标准；严格执行费用支出事前报告制度，实行管理部门（办公室）、分管领导和单位一把手“三级”报告制度，未报告或不按程序报告的接待费用一律不准报销；切实执行定点接待制度，实行公务接待定点化、节约化和规范化管理。三是进一步细化车辆管理制度。车辆管理实行“谁派车，谁负责，谁管理，谁负责”制度，取消领导固定用车，实行车辆归口调度、统一派遣，切实做到职责分明，管理到位。车辆燃油费、修理费实行年度包干，并由办公室实行统一采购，定点采购，超支不补。

(三)提高全面预算管理的认识，加强执行力度

首先，要求归口管理部门负责人要在思想上、行动上充分重视预算管理工作，要认真分析各部门的预算执行情况，特别是执行率较低和执行率为0的项目，要制定确实可行的办法，加快预算的执行进度；其次，要求各部门组织开展全面预算管理知识和管理制度的学习，提高广大员工的理论水平和工作能力；再次，进一步加强部门间的协调配合，树立全局观，保证财务预算管理的科学合理；最后，启动预算管理约谈机制，对预算执行不力的部门，根据实际情况进行分级约谈并严格考核相关责任人。严格执行预算管理办法和财务内部监管办法，坚持以预算管理为主线，以资金管理为重点，严格实行收支两条线管理，坚持月度资金计划审批制度，严格按照预算安排审批资金，坚决执行有预算才能开支的原则。此外，对本年度不能完成的预算项目，归口管理部门未及时向公司上报情况分析报告，造成预算执行差异的，按公司经营管理责任制对项目管理部门进行严格考核。

(四)建立完善的预算管理考评体系

一是实现全面综合考评。高速公路运营企业的考评对象应该涵盖所属预算单位。考评范围在预算执行环节和预算编制环节的基础上，扩大到公务卡管理、绩效评价、财务会计基础管理、政府采购、资产管理及其他工作，建立全过程的综合考评制度，包括绩效评价、预算执行、预算编制等。

二是对考评指标进行科学设计。高速公路运营企业应该建立起较为完整的考评指标体系，分预算编制、预算执行、财务管理与预算绩效管理3项一级指标，并细化到二级指标、三级指标，每个指标的评分标准都有详细的说明，为提高预算部门对综合考评的积极性，增设了加分和扣分项目。

三是对考评形式进行完善。综合考评分为财政集中考评、预算单位年终考评和财政日常考评三类，强化考评结果的分析，积极、主动做到事后考核、日常监管、事前控制相结合，提高高速公路运营企全体员工对于预算管理工作的重视度，从重投入逐步转向重绩效、重产出。

四是对考评机制进行健全。要合理制定高速公路运营企业的考评工作实施方案。成立部门预算管理工作考评领导小组，强化组织领导，根据考评指标明确责任部门，强化责任落实，加强财政与部门之间、财政部门内部各责任处室之际的沟通、协作，形成合力，共同完成预算管理综合考评工作。

五是强化预算执行管理。进一步硬化预算约束，强化预算部门支出主体责任，加强预算执行动态监控和跟踪问效，提高预算执行的均衡性、有效性、安全性。严格履行预算审批程序和支出标准，坚持预算安排到具体项目的资金由财政部门审批，严格履行审批程序。严格控制预算追加，防止超预算、无预算拨款。

(五)强化监督制约

一要大力推进高速公路运营企业内部审计监督。通过内部审计来逐一审核会计业务流程是否规范、是否依法建账、财务人员是否持证上岗，严格监督财务收支的效益性、合法性、真实性，以此来强化对经济管理工作及财务人员的约束机制。二要大力推进治理结构监督。高速公路运营企业经理层、纪委、财务等部门要按照各自的职责定位，加强监督经济管理工作，切实改善高速公路运营企业经济管理工作质量。三要大力推进高速公路运营企业的民主监督。高速公路运营企业职代会、工会、党组织要着力推进民主监督预算编制、民主管理财务活动，规范财务公开程序，充实财务公开内容，促进“阳光操作”经济管理工作。四要推进社会审计监督。高速公路运营企业应该定期委托第三者会计审计单位来全面、公正、客观地评价高速公路运营企业预算管理活动，提出整改意见。五要大力推进政府部门监督。政府工商、税务、审计、财政等有关部门要基于自身的职责权限，全方位监督检查高速公路运营企业的预算管理工作，重点检查会计人员从业资格、会计核算、会计行为、会计信息、会计资料等。

四、结束语

实践证明，全面预算管理在高速公路运营企业中应用之后，能够明显改善高速公路运营企业的财务状况，有效控制其成本费用，为高速公路运营企业实现可持续性发展打下了坚实的基础。

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