浅谈企业往来账款的管理

上海东隆纺织品有限公司 蔡天斌

一、前言

在企业中，往来账款是资产与负债要素的关键组成部分，也是企业生产与经营的过程中因发生了供销产品、接受或提供劳务所形成的债权债务关系，其一般包含预收账款与应收账款、预付账款与应付账款、其他应收款与其他应付款等等。面对当前越来越激烈的市场竞争，许多企业往往采用商业信用来促进销售，往来账款的比重变得愈来愈大。在这种情况下，倘不对往来账款加以规范管理，企业的营运资金难以实现良性循环。因此，企业加强对往来账款管理，能够有效地加速营运资金的周转，提升使用效率。并创设良好的生产与经营环境，最大限度地避免企业出现有利润，无现金流，甚或资金链陷入断裂的财务困境。

二、企业在往来账款的管理中易出现的问题

(一)往来账款的处理缺乏规范性

在企业经济业务发生环节与收付环节的会计处理中，由于缺乏往来账款处理的规范性，将业务发生时记录在一个明细科目中，支付或者收取时将其记录在另外一个明细科目中。即同一业务的先后两个不同环节分别记入两个不同的明细科目中，这样缺乏一致性原则的不规范会计处理，势必会对企业日后的审核与核对工作加大难度，加大日后往来账款在管理上顾此失彼的风险。

(二)往来账款的核对缺乏及时性

一部分企业对于往来账款进行核对缺乏及时性，没有形成一个定期或者不定期的对账制度等，这对于往来账款企业双方因为记账时间、票据传递、甚或是记账差错等产生的差异，无法及时发现、调整、纠正。

(三)往来账款的责任缺乏明确性

一些企业由于没有建立起完善的往来账款管理责任制，使得企业往来账款管理相关责任人员岗位变动交接时，缺乏往来账款的责任明确。同时会计的分工主次界限模糊，出纳员与记账员及往来账款会计人员责任缺乏明确性，造成往来账款管理工作的被动局面。

(四)对财务风险的意识较为淡薄

一部分会计工作者对于往来账款中所具有的风险没有明确的认知，信用评价分析体系建立不科学，对于客户信用资料的收集不全面，并缺乏一定的时效性，无法准确科学地估计客户偿还能力，无法及时掌握客户按时足额付款的可靠性，使得债款的追收相对困难[1]。认为有了销售收入和利润，就创造了企业的价值。孰不知，倘不加强往来账款的管理，一个巨大的销售收入和利润后面可能将是以一个巨大的不良应收账款，背负巨额的应付账款为代价实现的，这样淡薄的财务风险意识倘不加以规范遏制管理，势必将企业引向财务窘迫的境地。

(五)往来账款债权债务主体间缺乏书面合同保障

之所以往来账款债权债务主体间的书面合同能够成为往来账款管理的一个方面，其主要原因是合同文本它以文字书面的形式明确规定了买卖双方权利与义务之间的关系，并为法律所保护。特别是财会人员对于合同条款的有关结算付款方式、付款时限、迟延支付约束性条款等必须考虑谨慎周全。但是一些事实却并不如此，一些逾期的应收账款后面常常缺少有效完善的合同协议，造成企业的往来账款一旦发生经济纠纷时，无法拿出确凿证据，无法提供书面合同保障。

三、企业在往来账款管理中的相关对策

(一)加强对往来账款的制度建设

加强对往来账款的制度建设，主要包括建立起健全的往来账款管理制度与清查函证制度。

其中，管理制度的健全，应该积极的制定完善的规章制度，明确企业的职权分工、收支范围、工作流程、还款时间及核算责任主体等，并建立起往来账款管理企业内部责任归属制度，防止扯皮推诿。完善审批与借款流程等手续，避免往来账款的借支不符合规定，从而确保企业各项工作的顺利实现。

清查函证的制度指的是对于个人借款所限定的报账时间，若其超过了规定时间报账，则可经由审批部门出具共同的催收单来收取借款。在对外范围中往来账款至少每年开展一次函证，并且3年以上没有结清的借款必须上报公司的领导加以处理。

(二)重视对往来账款管理的手段

对于一个单位发生多种业务的往来账款，除核对往来债权债务的明细科目余额外，还应核对往来债权债务相抵后的总余额，从多角度多方面确保往来账目清晰。例如，对A企业而言，B企业若既是客户，又是供应商，在往来账款管理中，对于这类双重身份的往来单位，要按照会计账务规范处理，除根据业务类别分别核对明细外，还应分析核对总余额，综合运用多种对账方式手段，以防失之偏颇。对于应收的款项必须及时追收与索要，尽量防止出现呆账与坏账的情况。同时要求会计工作者必须认真的记录好每一笔企业往来账款发生时间、具体内容及具体的金额等，并由会计工作者把每一笔企业往来账款落实到业务经办责任主体、部门、个人，做到权责明晰。同时也便于企业后期查询与追收。

(三)完善对往来账款内部的控制

首先，企业应该在往来账款中实施风险与信用的评估，并制定相对科学规范的赊销政策，进行分类管理。对于赊销客户的信用度要定期调查，及时处理好应收账款，并定期编制相关的应收账款账龄分析表，为企业的销售信用决策提供参考。对于过期未能收回的一些应收账款，则需要及时催促相关的责任人去催收，并把经常性拖欠账款的企业与个人列入到黑名单中，在未来业务往来过程中严格把关。

其次，建立起定期的对账制度，要求企业定期和往来的单位财务部门开展函证工作，企业可以根据其实际情况来选取相应对账的方式，并在条件允许的基础上通过当面核对的形式开展，若是距离比较远，可通过电子与通讯等手段来核对，避免双方的业务员相互勾结串通舞弊，导致账实不符，同时还要将各种相关的函证凭证等妥善存档保管，以备往来账款清查核对查询。

(四)明确在往来账款中岗位的职责

明确在往来账款中岗位的职责要求企业提升往来账款管理的地位作用，坚决杜绝“新官不管旧账”的恶性循环，涉及到相关人员职责岗位变动，应由交接双方办理好相关业务交接，明确交接业务范围内容，不留盲点，确保往来账款权责归属。必须建立起健全的奖惩制度，并要求会计工作者要及时核对账目，准确的登记好总账与明细账目。在各个环节的账务关系中，坚持往来账款处理原则，积极协调，对于审核往来账款原始记录及会计凭证的过程中，必须确保往来账款的核算及时与准确。通过奖惩制度来强化岗位职责的履职能力，确保企业在往来账款的管理中顺利有序的开展。

(五)不断地提高往来账款管理工作人员的素质

在企业实施往来账款管理的工作人员中，必须挑选一些精通相关会计业务员与爱岗敬业、认真严谨及工作踏实的会计工作者担任，并对其进行定期的有计划有步骤的在岗培训等，从而不断的提高其在工作中的能力与水平，不断更新其业务知识，及时掌握更多更新的会计制度与法律准则等，使其在工作中能够依法办事、依章办事等。

四、结束语

综上，在企业中，往来账款管理作为一项具有很强的群众性、结算较为繁琐及发生较为频繁的管理工作，在实际操作过程中具有很大的难度。企业对于往来账款的管理与控制是一个具有系统性的工作，需要企业的各个部门之间相互协调、配合及监督等，从而形成一个完善的管理与控制组织体系。在企业的实际发展中，往来账款所存在的问题比较多，而随着市场经济不断发展与健全，对其管理将会越来越科学规范，从而为企业长远发展打下坚实基础。

[1]王天柱,郭金锋,王爱华.往来账款成因分析及解决对策[J].科技信息.2011,15(15):52-53

[2]杨松寿.浅析往来账项在企业财务管理中的重要性[J].现代商业.2010,05(08):84-86

[3]樊艺峰.加强往来账款管理完善企业内部控制[J].冶金财会.2010,36(05):58-60

[4]郝丽霞.浅析企业往来账项管理中存在的问题及对策[J].中国管理信息化.2012,18(07):41-43