基层财政资金监管和内部控制体系建设研究

重庆市铜梁区财政局 戴方勇

一、前言

随着国内经济建设和信息时代的到来，政府部门也已经感受到了来自社会各界的监督和压力，比如现在的网络监督和媒体监督。财政资金的支持是财政部门开展管理工作的重要保证，政府部门在有效提升内部管理工作质量时采用的重要手段就是强化内部控制和资金监管工作的力度，因此，在财政资金监督管理与内部控制体系建设方面，我们应该把加强内部控制和资金管理力度两者进行有效的结合，使得管理发挥更大的作用和效力。

二、财政资金与内部控制体系的定义

(一)财政资金的定义

财政资金是以国家财政为中心的，包括了中央政府和地方政府的财政收支、与国家财政有关系的企业单位、事业单位和行政单位的收支。财政资金对社会资金的运作有着巨大的影响力，它是一个主权国家社会资金的主流，更是社会基础设施建设的基本保障，基层政府都应该加强对财政资金的监管力度。

(二)内部控制体系

内部控制体系是一种自律系统，它的目的是为了保证单位业务活动的效益，并保证财务报告的可靠性和法律的可遵循性，内部控制有利于单位工作人员提高自觉性，从而保证相关工作的规范性。

三、财政资金监督管理的现状分析

财政资金的监督管理直接关系到基层政府的财政建设和发展，财政资金管理对社会公共服务职能的执行效果具有很大影响。虽然财政资金的监督管理与整治取得了较大成果，但是在监督管理过程中也出现了一些不可避免的问题。要想解决问题就要先认清楚问题，以下将对在基层财政资金监管工作中产生的问题进行分析。

(一)部分财政资金管理的工作人员素质不高

制度的有效执行对管理工作的开展具有非常重要的影响作用。就目前的情况来看，虽然基层政府出台了很多资金管理的制度，但是较多的操作人员和管理人员的职业技能不能达到工作要求，使得在具体的执行上相关人员不能正确理解相关制度的含义，无法领悟管理的真正意义，导致财务工作人员在工作时出现较多的疏忽和错漏。另一方面，一部分的工作人员缺乏良好的道德素质，不能正确看待自己工作上的疏漏问题，个别工作人员贪图个人利益，使得大量国家财产的流失。以上的这些问题直接导致了财政资金的监督管理工作缺乏有效的执行力。

(二)缺乏科学的管理意识

在一部分的基层政府中，虽然一些掌管财政资金的管理人员认识到了财政资金监督管理的重要性，但是却不知道怎样才能进行有效地管理，基层政府的较多工作人员没有树立科学的资金管理意识，只是单纯的将财务管理部门作为依靠，没有发挥出内部系统管理的效力。一部分管理工作依然未脱离传统的模式，内部控制工作的效果不明显。

(三)交接环节控制不到位

流动资金的管理是基层财政资金监管工作的重要内容之一。在资金的监管工作中，如果相关交接工作没有落实到位，就很有可能给资金管理留下很多的问题。现在，在较多的基层政府资金管理工作中存在着基层资金账目管理不善，甚至存在着资金账目混淆不清、账实不符的情况，这些问题将会直接导致资金外流的现象。

(四)缺乏内外监控

一部分基层财政资金监管工作没有优秀的人才和制度对其进行保障，也没有完善的相关的制度对资金管理工作进行监督。由于监控体系的不完善，管理工作常常陷入僵局，有时出现难以控制的情况。财政资金管理工作很难在目前的监控体系内部运行，使得资金管理工作效果不佳。

四、怎样从内部控制体系建设来提升财政资金的监督管理的力度

财政资金管理方面的问题对财政资金管理办法的实施和有关部门的工作产生不良影响，不利于社会主义的全面建设，所以我们应该就这些问题采取有效的措施，及时有效地解决问题，使得财政资金监管和内部控制工作得以顺利开展。

(一)推行严格的岗位制度

严格的岗位制度是开展财政资金管理工作必要的条件，财务管理部门必须坚持职务相分离的原则，各个部门在具体的实践中要各负其责，奉行相互制约的工作原则，对于每一次的人员调动，基层政府必须要做到严格的审查，同时要提高管理者与具体操作人员的工作责任心，强化自我约束的能力。财务部门的工作人员要做到账实相符，账账相符，在财务工作的过程中要谨慎和细心。

(二)端正管理意识

基层财政资金管理工作要将财政资金监管与内部控制进行完美的结合，制定实现财政目标的方案，并明确执行方案的步骤，要将单位领导者、决策者和具体的管理人员结合在一起，加强相关知识的学习，逐渐将对财政资金监管和内部控制的要求工作落到实处。

(三)加强财政资金的预算监管

预算管理是资金运用的第一步。基层政府在财政资金监管和内部控制过程中，要预先编制出科学合理的预算，在资金使用过程中要防止出现资金浪费的现象。基层政府应该从实际出发开展财政预算编制工作，预算编制之前应该开展实地调查，全面开展资金清查及职能摸底活动。其次，基层政府要遵循资金汇总程序，采用合理的预算编制方法，要在积极采用零基础预算编制方法的同时结合多种预算方法，逐渐降低预算成本，确保预算编制依据的合理性和科学性。在执行资金预算方案中要定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施有效的绩效考评，以便促进预算目标的有效实现。

五、结束语

财政资金的监督管理应该更加的规范化，基层政府要把财政资金管理上和资金运作上的问题解决好，要逐渐加强财政资金监管工作的力度，不断完善内部控制体系，为基层政府的发展提供财政方面的保障。

[1]刘真.资金监管现状研究[J].企业管理,2014（03）

[2]张扬.内控体系建设的核心问题研究[J].会计之友,2014（02）