高校科研经费财务管理面临的困难与解决思路

张玉翠



高校科研经费财务管理面临的困难与解决思路

张玉翠

（淮北师范大学 财务处，安徽 淮北 235000）

高校科研经费贪腐案件频发，暴露了科研经费财务管理存在的漏洞。文章认为，应从改革现有科研经费政策、认真核定预算与成本分摊、加大宣传力度与明确领导责任、强化过程管理与信息公开、简化财政支付程序与建立科研劳动补偿制度等方面着手，解决科研经费财务管理的困难，加强科研经费的财务管理，有效预防科研经费腐败的发生。

高校科研经费；财务管理；解决思路

一　引　言

近些年，高校科研经费贪腐案件频发，如浙江大学原教授陈英旭案、北京邮电大学原教授宋茂强案、北京中医药大学原教授李澎涛、王新月夫妇案、山东大学刘兆平案等[1]。一系列科研经费违法案件的发生，反映了高校科研经费管理的弱化，加强科研经费的财务管理尤显紧迫。但是，目前高校的财务部门在科研经费的管理上面临种种困难，严重制约了对科研经费的财务管理，只有解决这些困难，才能进一步做好科研经费的财务管理工作，有效预防科研经费腐败行为的发生。

二 科研经费财务管理面临的困难

（一）科研经费来源渠道的多元化和管理办法的不统一，造成科研经费的预算控制困难

高校科研经费的来源有纵向的也有横向的，其中纵向的有国家部委的也有省市相关部门的，科研项目的主管部门较多，各级各类部门设立的科研经费都有不同的科研经费管理办法，办法之间差距较大，导致科研经费的预算控制从操作层面上有一定难度。

首先，各类科研经费的预算科目不统一，使会计人员在日常报销时对预算科目的控制无法保持一致性，比如，根据《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》（2015年，下同）规定，国家自然科学基金项目的预算科目分为直接费用和间接费用两大类，其中直接费用包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其他支出等；根据《国家社会科学基金项目经费管理办法》（2007年，下同）规定，国家社科基金项目的预算科目为资料费、数据采集费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、设备费、专家咨询费、劳务费、印刷费、管理费、其他等。两类科研项目经费的预算科目有很大差别。省级项目之间差别更大，例如，《安徽省自然科学基金项目资助经费管理办法》（2010年）规定，安徽省自然科学基金项目的预算科目包括研究经费、国际合作与交流费、劳务费、管理费四大类，其中研究经费包括科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费、协作费五项。其他各类科研经费的预算科目都有不同程度的差别。会计人员在进行科研经费预算的控制时，需要针对每一类科研项目分别进行预算分类控制，给财务管理增加了难度。

其次，各类科研经费的预算科目与会计科目（财政部制定的政府收支分类科目-支出经济分类科目）有较大的差距，使会计人员在预算控制时无法做到一一对应。例如，预算科目“出版/文献/信息传播/知识产权事务费”涉及“印刷费”、“办公费”、“其他资本性支出（无形资产购置、图书购置）”、“信息网络及软件购置更新”等会计科目；预算科目“数据采集费”、“专家咨询费”、“劳务费”均涉及“劳务费”会计科目；预算科目“设备费”涉及“办公设备购置”、“专用设备购置”、“租赁费”等会计科目；预算科目“科研业务费”则更具有不确定性，可包含办公费、差旅费、印刷费、租赁费、会议费、水费、电费、邮电费、维修（护）费、培训费等许多会计科目。预算科目与会计科目分类完全不一致，使得会计人员在实施预算控制时难度加大。

另外，各种科研经费管理办法在预算控制的要求上差距也较大。如《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》规定：会议费、差旅费、国际合作与交流费在不突破三项支出预算总额的前提下可调剂使用；而《国家社会科学基金项目经费管理办法》规定：项目预算，一般不能调整，确因项目研究需要进行调整，应当按照程序进行核批。再比如，国家社科基金项目劳务费的支出总额，重大项目不得超过项目资助额的5%，其它项目不得超过项目资助额的10%，而国家自然科学基金项目的劳务费则无比例限制。其他各类科研经费管理办法的管理规定也都有不同程度的差别。管理办法的千差万别，导致财务部门在科研经费预算控制中难于准确把握。

（二）部分科研项目经费的过度充裕，导致科研经费报销不实，增加了财务监督的压力

首先，有相当一部分科研项目的经费预算实行定额制，无论科研成本多少，均实行统一的预算额度，导致部分科研成本低的项目经费过度充裕。

其次，许多学校对科研经费实行配套制度，按1:1甚至1:2、1:3的比例进行配套，项目本身的拨款已经足够，再有大量的配套经费，造成项目经费过度充裕。

另外，在项目预算中已经包括的科研项目应负担的部分成本（如水电费、房屋设备使用费、部分实验材料费等），多数高校并未要求科研项目承担，造成科研经费过度充裕。

虽然科研人员也都认识到目前的科研经费管理的严峻形势，但放弃多余的科研经费任由单位或财政部门收回，大多是不甘心的。科研经费过度充裕，科研工作真正需要的经费有限，其余的经费只能通过套取的方式，财务部门对这部分资金的财务监督压力巨大。

（三）高校财务人员处于管理的不利地位，造成财务管理难于有效实施

高校以教学和科研为中心，相对来说财务管理工作处于次要地位，甚至有许多学校把财务部门划入后勤服务部门，财务的管理职能大大让位于其服务职能，造成财务人员对科研经费不敢管、不能管、管不了的局面。

高校的科研人员，尤其是有大项目的科研人员，许多是学校的中层以上领导干部，有地位上的优势，在制定相关政策时会自觉不自觉地有导向性，对财务部门加强科研经费管理的举措会有一定的抵触，使财务部门推行管理措施的阻力很大。而学校领导层普遍对科研立项数、科研立项的层次级别感兴趣，各学校均制定有鼓励科研立项尤其鼓励高级别科研立项的激励政策，但对立项后的科研经费管理，校领导一般不太积极，担心管理太严影响科研人员申报项目和做研究的积极性。

另外，由于财务部门在高校中的不利地位，造成引进专业人才较难，高校财务人员有许多是安置的教学科研人员的家属，人员的业务水平难以保证。财务部门在各高校基本上都是最繁忙的部门之一，因为人手普遍偏紧，同时学校各类科研项目繁多、经费额度较大、涉及的人员广泛、报销的票据繁杂，超负荷的工作量造成财务部门管理科研经费心有余力不足。

（四）科研项目的实施过程与财务管理的信息不对称，导致财务管理实施难以到位

科研项目的实施过程都是科研人员全过程操作，其中的项目申报、中期检查、结项等由学校科研管理部门负责管理，整个过程财务部门基本不参与，虽然申报和结项过程中有财务部门的签字盖章，但大多也只是形式参与，并不能实质性参与科研项目的过程管理。财务人员对科研项目的研究过程并不了解，对报销费用的相关性、真实性等无法做出判断，对科研经费的财务监管就只能从形式上进行审查，缺少实质性审查。财务部门对科研成果的物质成本、智力劳动投入成本、时间成本、机会成本等不可能像商品价格那样可以简单地量化考察[2]。由于科研项目的实施过程与财务管理过程的信息不对称，财务部门对科研经费的监管就很难实施到位。

（五）目前的财政政策存在不利因素，使科研经费的财务管理矛盾加剧

首先，目前已普遍实施的财政国库集中支付制度的限制。国库支付制度对于从根本上解决财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高财政资金使用效益，有效防止对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制腐败等有非常积极的意义。但是，国库集中支付制度在执行过程中，对经费的报销也带来许多不便。国库集中支付制度要求，经费支出要通过转账或公务卡刷卡办理，一般不予支付现金。但科学研究有其特殊性，有些项目需要到深山老林或湖泊及偏远农村取样、调研等，在这些地方不要说刷卡、转账，甚至连发票都无法取得。国库集中支付制度规定的政府采购制度，也严重制约了科研项目的实施，政府采购实施程序复杂、周期过长，严重影响科研工作的进度，有些政府采购中标的设备只是遵循最低价中标的原则，买到的设备质量得不到保证，售后服务较差，根本无法满足科研工作的需要。

其次，国家的科研经费管理办法均规定，科研项目经费中不能支付项目组中有工资收入的科研人员的报酬，这样，科研人员进行科学研究就成了无偿劳动，本身搞科学研究就是一项非常消耗脑力和体力的活动，却不能获得任何报酬，甚至还得自己贴钱（因为有很多实际支付但无法取得合规票据的事项），到财务部门报销再遇到很多不顺利的情况，财务部门就成了科研人员最恼怒的地方，在很多高校的论坛上都可以看到教师们对财务部门的微词。

上述财政政策的不利因素，导致科研经费执行困难，科研人员与财务部门的矛盾突出，财务部门进行财务管理的阻力巨大。

三 解决科研经费财务管理困难的对策思路

（一）改革现有科研经费政策，加强科研经费管理的统一性

建议国家有关部门（科技部或财政部）牵头，对科研经费管理办法进行统一规范。制定普遍适用的科研经费（纵向）管理规定，全面梳理科研经费预算科目，细化预算科目核算内容，保持预算科目核算内容的统一，将科研经费预算科目与财政部规定的会计科目尽量保持一致，便于科研经费的会计核算和预算控制；鉴于科研活动的不确定性和不可预见性，以及外部环境的复杂多变，科研人员无法在项目立项时准确预测不同研究阶段，甚至未来若干年后可能发生的支出[3]，建议在制定政策时，尽量考虑预算执行的灵活性和可操作性；考虑科学研究的特殊性，建议国家对科研项目实行目标奖励制，注重科研项目的绩效考核，对一些科研成本投入较低、费用额度相对固定的科研项目，实行以奖代拨制度；对一些科研成本投入较高的科研项目实行按比例部分经费拨款、部分经费奖励的政策，奖励经费不再实行报销制，事先不再给予拨款，待项目完成按其完成成果的考核情况直接一次性给予奖励，这可以大大省却科研人员日常报销的烦恼，使他们把更多精力投入到科学研究工作中。

（二）认真核定经费预算与成本分摊，取消配套政策

各科研项目主管单位对每一项科研项目认真进行成本测算，在此基础上核定预算额度，确保预算的准确性，不再实行统一的预算定额，避免部分项目经费的过度充裕；各高校应取消科研经费配套政策，改为科研奖励政策，使科研经费既免去报销的麻烦，又能真正调动科研人员的积极性；各高校对科研项目应负担的科研成本（如水电费、房屋设备使用费、部分实验材料费等）均应据实核定由科研项目承担，以确保科研成本的真实完整，避免因科研经费过度充裕而导致的违规行为的发生。

（三）加强科研经费管理的政策宣传，强化领导责任

国家及省主管部门，应充分强调校长和分管校领导在科研经费管理中的领导责任，加强对财务管理重要性的宣传，使领导层充分认识到加强财务管理的重要性，重视财务管理、财务部门和财务人员，提高财务部门和财务人员的地位，充实财务管理队伍，充分发挥财务人员的积极性主动性，使财务管理在科研经费管理中真正发挥应有的作用，从而落实国家各项科研经费管理政策，有效避免科研经费腐败行为的发生。

（四）加强科研项目的过程管理，实施信息公开

建立国家层面和高校层面的科研项目信息共享平台，对所有科研项目的实施过程实行全程监控和一定范围内的公开，从项目的申报到研究的每一个阶段进展直至项目结项的全过程，都可以通过平台进行查询，财务报销的每一笔业务也都可以通过平台进行查询，使科研工作处在全面公开透明的情景之下，使科研经费腐败行为失去发生的土壤和条件。

（五）简化科研经费财政支付程序，建立科研劳动补偿制度

建议财政部门加强对高校科研经费报销的调研，充分考虑到科研工作的特殊性，在制定财政支付政策时，给予科研经费支付以宽松的政策，简化科研经费的财政支付程序，给予科研经费一定的现金提取额度，一般设备采购不需要通过政府采购程序以加快采购进度，保证科研项目的顺利实施。另外，高校科研成本核算没有计入人力资源成本，科研人员无法从科研项目中合法合理的补偿劳动成本[4]。国家应逐步建立科研劳动补偿制度，对科研人员的劳动付出给予适当的甚至是超额的补偿，鼓励更多高校教师投入到科学研究工作中。

[1]法制晚报讯.教育部调查75所高校科研经费通报4起典型案例[EB/OL].光明网,2014-10-16.

[2]万丽华.高校科研经费腐败风险的防范及其内在逻辑[J].教育评论,2015,(1):7-9.

[3]张岚.关于完善高校科研经费预算管理体系的思考[J].中国科学基金,2014,(1):40-45.

[4]薛二勇.中国高校科研经费管理制度改革的政策分析[J].北京社会科学,2014,(3):20-26.

（责任编校：张京华）

G475

A

1673-2219（2015）09-0094-03

2015－06－02

淮北师范大学2013质量工程项目“以服务高校质量工程为导向的财务体制研究”成果。

张玉翠（1962－），女，山东武城人，淮北师范大学财务处高级会计师，研究方向为高校财务管理。