论提高煤炭企业财务会计内控的具体途径及方法研究

河南平禹煤电有限责任公司一矿 孙丙红

企业财务会计内控是企业生产、经营、管理发展的产物，所谓企业财务会计内控是指企业通过控制与该企业财务会计有关的一系列经济活动，来优化企业内部的财务系统。在遵守法律法规的前提下，对公司的生产、经营、管理进行内部控制，从而达到企业的财务目标。财会内控制度的实施，可以降低企业的成本，提高经济收益，实现企业的经济目标；另一方面，也能提高企业的管理水平，使企业管理更加规范化和科学化。现阶段，煤炭企业的财务会计内控现状较为严峻，存在着诸多需要解决的问题，需要当即探讨和分析。

一、煤炭企业财务会计内控存在的问题

(一)煤炭企业财会内控体系不健全

煤炭企业财会内控体系不健全，首先是人员配置的不合理。由于煤炭企业特别是传统的国有煤炭企业，规模大、人数多，人员内部流动性差，给企业内控管理从人的行为方面带来许多隐患。特别是涉及重要岗位的员工，由于上期不能很好的进行内部调整。诸如许多老员工对于公司的内部控制管理制度熟烂于心，也对该企业的管理漏洞了如指掌。因此，徇私舞弊以及贪污受贿的在老员工身上更容易发生。由于这种舞弊的可能性过大，带来的损失也过重。所以，重视员工的配置问题对于煤炭企业来说不容小觑。为避免此类问题的发生，企业对关系到人、财、物等容易出现问题的关键岗位要建立和实施轮岗制度，通过轮换和手续的交接使员工们可以互相监督。新旧员工在互相交替的过程中，可以减少徇私枉法的几率；另外还要实行科学用人的制度，以公平公正的原则广纳贤才，以德为准，提高员工自身的职业素质。其次，内控体系不健全还包括该制度的形同虚设，缺乏保证制度执行的机制，许多煤炭企业财务会计的内控制度都是徒有其表，没有发挥真正的作用。有的部门负责人员在履行公司财会内控的职责方面不积极、态度懒散，说一套，做一套的企业内控管理方式，使得缺乏保证制度执行机制，最终造成内控体系不能很好的发挥作用。

(二)煤炭企业财会内控监督不到位

煤炭企业财务会计内控的问题还包括监督不到位。回顾历年来的煤炭企业资金流失、破产等财务现状，归根究底是企业内部财务控制缺乏有效的监督机制，使得一些隐患得以爆发。煤炭企业财务内控监督机制，首先，是对关键岗位核心员工的监督，近年来煤矿安全问题摆在了压倒一切的突出位置上，管理高层对此投入的精力很大，极易造成管理层对涉及经营的内控制度重视不够，导致监督人员出现失职失责等现象。其次，公司的财务内控监督机制主要是采取事后监督，这无疑给财务管理带来更大的挑战。没有一个良好的监督氛围，甚至是没有一个切实可行行之有效的监督制度，使企业财会内控面临着人员涣散、工作失职的现状。而有效的监督是确保企业财务管理工作正常实行的前提，可以提高员工工作的积极性，提高企业的运行效率，同时，也能够保证煤炭企业资金流动的安全。因此，监督机制在财务会计管理工作中发挥着重要作用。

二、提高煤炭企业财务内控的具体措施

(一)加强煤炭企业成本分析及财务控制

现阶段，由于受多种因素的影响，煤炭销售价格下行压力不断加大，经济效益不断下滑，成本的控制对于煤炭企业来说尤为重要。这直接关系到企业成本损耗和经济收益，直接关系到企业是否能够继续经营，以及企业未来各项指标和发展战略等具体走向问题。提高煤炭企业财务内控，从企业的成本控制出发。首先对于企业各项成本进行预算，其次对煤炭企业成本有影响的因素进行分析，看各项成本指标是否超出标准。最后，通过对煤炭企业成本要素分析，根据其特点提出一系列针对性管理手段和策略，从而改善和降低煤炭企业的成本，使企业的经济效益达到最大化目的。

(二)强化监管制度及健全审计制度

加强监管制度及健全审计制度，可以有效的提高煤炭企业财务会计的内控管理的实施。监督制度一是对于资金的监督，事前有效的监督制度能够及时防范资金运行中存在的偏差，明确资金的具体流向、及时控制减少企业成本中存在的浪费，提高企业财务与会计的管理水平，最终控制企业成本，获得更高的效益。二是对于员工的监督，可以提高企业的运行效率，促使企业加强文化建设，提高员工的个人素质，从而带动企业员工工作积极性的提高，增加企业的内部活力。特别是对于煤炭企业财务会计内控人员的监督，更是直接关系到内控制度实施，使内控管理工作得到实效。健全审计制度是落实内控制度必不可少的环节，审计制度的建立可以有效发现企业资金运行中的一些问题，可以评估内控制度作用的大小，以及制度设计的合理性。审计制度的设立，不仅是对企业的资金预算，还是项目管理的监督都有着举足轻重的地位。所以，健全审计制度是企业财务会计内控最主要的途径和方法。

(三)建立优良的信息沟通系统

建立和健全信息沟通系统,不但加强了企业员工之间的沟通和了解,而且能使企业对自身的运营状况进行及时、全面、正确的把握，例如,基层矿井一定时期的开采量受地质等相关因素的影响会产生很大的波动,在这一情况下,基层单位要及时的向上级有关部门反映,上级部门应根据实际的情况对基层开采指标进行合理的修改,这样就减少了一些单位和个人为了完成定量指标而让会计人员进行造假账的现象。通过以上可以看出,企业应加大内部控制制度的建设,认真做好规划,并不断吸收其他单位的优秀做法和经验,逐步建立健全优良的企业信息沟通系统。

三、结束语

面对市场竞争激烈的环境，企业为了获得更多的利润，夯实自己的经济基础，开阔更大需求市场，就不得不加强企业内部的财务会计控制与管理。现阶段，针对财务会计内控中存在的着控制体系不健全、控制监督不到位等现象，煤炭企业要从财务会计部门着手，针对性提出加强财务会计的对策，提高煤炭企业的财务管理水平，完善监管制度及审计制度，以保证煤炭企业获得最大的经济效益。

[1]乔志勇.煤炭企业财务会计监督中的问题与对策研究[J].财经界(学术版)，2013，09:172

[2]裴国政.对转型跨越发展中煤炭企业财务会计工作的几点思考[J].会计之友，2011，24:41-42