公司治理对内部审计的需求探析

中国二十冶集团有限公司 郑岚

一、引言

随着全球化经济的不断发展，公司的经营环境发生了翻天覆地的变化，直接导致了组织管理机构不断发生变革，对内部审计的要求也在不断提高，内部审计成为了公司治理关注的焦点问题。因此研究公司治理对内部审计的需求，无论是对内审理论还是内审实务都具有十分重要的意义。

二、公司内部治理需求

(一)股东及利益相关者的需求

股东是公司的所有者，具有公司的运营权与所有权，也享有对公司的最终控制权和剩余索取权。随着公司规模的不断扩大，公司运营中出现的不可控因素越来越多，例如，股东对公司的经营状况大多是通过年度或半年度的财务数据来了解，由于股权人与经理人权益利益不一致，经理人很可能会为了满足自己的偏好，做出违背股东利益的行为，侵害股东利益。为了避免这种状况的发生，公司应该设立健全的内部审计机制，加强对经理人的监督管理，使股东处于有利地位，为股东及利益相关者提供更多的公司信息，以便其更好地监督控制公司的经营活动，保证公司资源的有效利用。

(二)董事会及审计委员会的需求

公司治理最为重要的一环是董事会，它是连接股东与管理层的重要纽带，是公司内部治理的最高权利机构。内部审计可以帮助董事会更好地履行其监督职能，增强了董事会与高管层之间信息流动，帮助董事会及时了解公司的实际经营现状。审计委员会是董事会下属的一个委员会，它的设立增强了董事会的监督职能。内部审计可以帮助审计委员会对管理层履行职责的情况发表意见，减少相应的委托成本，增加公司的实际价值，实现内部审计的治理作用。

(三)管理层的需求

管理层是董事会在公司内部最为直接的受托人，是公司治理最重要的动力之一。内部审计一直被看作是管理者的眼睛与耳朵，可以为其提供公司具体的经营运行状况，改善治理的薄弱环节。同时管理层还需要借助内部审计的力量来提高公司的经营效率与经营利益，建立自己的良好信誉，保证内部管理的井然有序。内部审计是确保完善公司治理制度的最强力量，是公司治理不可或缺的组成部分。因此，企业的管理高层希望通过内部审计减少企业损失，为企业营造良好的营业氛围。

三、公司外部治理需求

(一)提高会计信息质量、维护公众利益的需求

公司会计信息的质量高低不仅会影响股东、债权人等相关群体的利益，而且也会影响国家的经济秩序。目前我国的资本市场流动复杂，政策制定者应不断更新企业的会计信息，及时披露相关会计信息，做到企业会计信息的透明化。根据以往的历史经验，公司经营失败大多数因为内部审计机制不健全，无法提供可靠清楚的财务数据，面对这个问题，公司需要依靠内部审计进行监督控制，评估整体管理效率，以便发现会计信息的失真问题，及时处理改正。所以相关外部监督机构应该借助相关公司内部审计机构的力量，提升会计信息质量，维护公众利益需求。

(二)完善审计监督体系的需求

内部审计、社会审计以及国家审计共同构成了我国的审计监督体系。国家审计可以对公司进行全方位的监督管理，但由于受到人力、物力、财力的制约，监督范围有限，加之大多为事后审计，所以审计效果不佳。社会审计即注册会计师的审计，可以对公司进行全面、专项审计，但其监督对象太集中，监督更多的关注财务报表的真实性，对公司其他环节的监督力度不大。内部审计与国家审计、社会审计相比，虽然独立性较弱，但是它主要监督公司的管理机制及业务流程，可以对公司进行事前与事中控制，有利于了解公司的经营历程与决策过程，进一步弥补了国家审计与社会审计的缺失，提供了更为可靠的审计信息。

(三)提升资本市场竞争力的需求

资本市场经过多年发展已逐渐分化为股权交易市场、债券交易市场以及金融衍生工具等等，对资本市场良好的监督可以确保公司财务报表数据的真实性，保证资源需求方与供给方可以择优而选，保持社会资源分配的合理性，以便更快地推动社会进步。资本是兴业之源，完善的内部审计机制可以保证公司为客户提供新产品、新服务，提升公司在资本市场中的竞争力，降低社会失业率。

四、结束语

随着我国社会主义经济的不断发展，内部审计也逐渐与国际接轨，企业对内部审计的关注力度也不断增强。公司治理的各个方面都会影响内部审计的质量，但我国的公司治理还存在较多需要完善的地方，只有不断加强公司的内部审计工作，按照治理目标设计审计走向，内部审计才会发挥更大的作用。

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