营改增对财务管理的影响——基于对煤炭生产运营企业研究

北京天地华泰采矿工程技术有限公司 韩晓彤

营改增对财务管理的影响
——基于对煤炭生产运营企业研究

北京天地华泰采矿工程技术有限公司 韩晓彤

营改增是指营业税改为增值税。我国的“营改增”的步伐也逐渐走向各个省市，这对于服务业来说无疑是一项重大改革。本文就“营改增”对服务业的影响浅谈一些自己看法，并提出几条解决现代服务企业问题的解决方法，希望可以与相关从业人员共勉。

“营改增” 现代服务业财务 管理影响

随着人民生活水平的提高，服务业大军日趋壮大，为国民经济的发展发挥着重要的作用。在服务业管理环节还是仍有一些问题亟待解决。只有从实际情况出发，各个方向突破，才可以铲除我国服务业发展路上的绊脚石，使我国的服务业更加健康的发展。

一、基于现代服务行业的煤炭生产运营企业发展现状

要想解决服务业目前面临的问题，首先要了解服务业的特点。相较于传统的行业，服务业的人受素质较高。从事服务业的人员大多接受过良好的教育，有着较为专业的水平。我国针对于服务业制定了许多优惠政策，这也让越来越多的人才涌入服务业。消费者的消费体验也因此在逐步提升。我国服务业的增殖性比较高。服务业将制造业的产物经过知识性包装，从中获得经济收益，这相较于制造业产物直接销售来说，收益更高，也需要更高的知识水平。此外，服务业之间还可以相互合作，实现知识的累计，创造更多的经济效益。服务业比普通行业更加注重受众体验，通过收集用户体验进行反馈，加强了社会和企业的交流，也使产品愈来愈趋近人性化。企业和社会的合作可以有效的减少运营成本，增加客户人群。

煤炭开采技术服务属于现代服务业。煤炭生产运营企业主要依据在人才、技术、装备、信息等方面的优势，与地方煤炭企业、非煤企业进行合作，对业主矿井进行专业化的运营管理，在提高效率的同时，降低业主生产成本。煤炭生产的专业化运营使煤炭企业有效调配和利用各种优势资源，在短时间内实现矿井管理的规范化，达到安全、高效、低耗、稳产的开采目标，大大提高了煤矿企业安全管理水平和质量标准化管理水平，是煤炭行业发张的趋势。

二、“营改增”前后会计核算比较

营改增”事实前后会计核算存在不少变化，在“营改增”实施之前，会计核算主要是核算“价内税”，“价内税”是指税收包含在征税对象价格之中的税收，类似于消费税和营业税，我们可以通俗形象点比如就是顾客所看到的商品价格，已经是在包括了税收的价格，简而言之，商品价格就是税后价。在“营改税”之后，会计核算主要是“价外税”，价外税“是指税收独立与征税对象之外的税收，类似于增值税。顾客在购买商品时看到的价格是不含税的价格，税款会体现在发票之上，会计核算时，也不将将税款列为商家的收益，而是单独划分出来，作为交税费。作为承办服务业的企业来说，这将影响到自己的销售业绩，对于正常的运营来说也是很大的挑战，这是试点企业正在面临的境遇，这也对试点企业提出了新的难题。

三、“营改增”后加强企业财务管理的对策

煤炭生产运营企业应在营改增基础上，重新整合上下游供应商与客户资源，合理利用好营改增的优势。

(一)加强纳税筹划，合理利用优惠政策

“营改增”的实施对于小规模企业来说优惠是十分明显的，税率从最初的5%下降到3%，这种营业税和增值税的转换会带来一定的经济效益。但是对于某些行业来说会造成税收增加，成本不变的不利影响。对于现代企业来说，一部分不符合“营改增”政策的实施条件，所以他们的纳税项目比较少，企业无法从这些商家中获得增值税，由此会造成企业的经济收益大缩水。因为经营性质的不同，纳税项目的不同，一些商家的呼声持反对意见。但是另一部分企业来说，要想通过“营改增”政策，为企业带来新鲜的血液，增加收益，需要加强纳税筹划，采用更加合理的经营模式。现代服务企业可以采取一些科学手段，重新确立价格。与顾客共享税改带来的福利。税改同时也拓宽了现代服务企业的合作对象，有利于企业丰富自己的客户类型。在税改之后，许多商家会在供应商的选取上大下功夫，选择能够开具增值税发票的供应商一定程度上减少了成本的投入。但是商家不能单纯的为了减少自身纳税额度盲目采购，还是要根据供应商的情况结合出价以及开出而定票据类型，选择合作对象，不然极有可能使税款不减反增，阻碍经济收益。

(二)改进记账程序，完善财务流程

虽然“营改增”使税收模式有了改变，但是必要的财务流程还是要及时跟进。企业的财务部门要专门设立增值税记账环节，同时与成本核算和最终收益的账目一样，定期核算，确保其正确性。税收政策的改变要求企业能进一步改进记账程序，只有这样才能减少在财务流程中出现问题，规避风险。从营业税到增值税的转变，很多商家不能很快适应，这就要求商家在短时间内学习增值税的相关法律法规，避免偷税漏税的情况出现。加强企业的内部控制以应对税收体制的变更中，发票环节要严格控制。发票的填写要更加的严谨，对于发票的管理也要注意，企业要定期的对财务管理部门进行筛查，及时改进不足的地方，提高企业应对风险的能力。

(三)完善定价机制

对于实施“营改增”的企业来说，价格的变更是必然的。那么如何在保证原有客户群的基础上，增加利润，使企业依然可以在新政策之下正常经营，就需要企业在完善定价机制的过程中可以充分的思考，深入的进行市场调研。也可以借鉴其他一些企业对于定价机制改革的方法。及时的整理顾客对于价格变更的反馈也显得十分重要，只有科学合理的解决价格变更带来的问题，才能让企业更加适应新政策。

(四)国家对服务行业的扶持政策导向

一直以来，笔者所在的现代服务行业中的煤炭开采技术服务，人工成本在成本所占比重十分大，而且人工成本无法进行抵扣进行税，“营改增”作为一项重要的结构性减税政策，其核心思想就是降低企业税负。笔者认为将2012年1月1日前购进固定资产的进项税纳入可抵扣范围是一项很好的减税措施，同时也更能体现税收的公平性。就试点现代服务行业的资产特性而言，扩大抵扣范围可以从根本上解决进项税抵扣不足的问题。税收的节约可以降低企业的经营成本，优化产业结构，促进企业发展。

三、现代服务业“营改增”未来的发展

随着我国经济的飞速发展，现代服务业也得到了很大的发展，在国民经济中占有着越来越大的比重。国家对服务业的重视，对我国产业结构的影响是积极并且长远的。新型改革的推出也使我国的税收制度更加符合国情。我国主要的税种是营业税和增值业务税。所有的经营类活动基本都在这两种税收对象之中。对服务业征收营业税可能会出现重复征税的情况，这无疑会给服务行业的从业者带来很大的经营负担，也不利于我国服务业的发展，降低企业和商家的积极性。“营改增”政策实施的目的，一方面可以发展增值税，另一方面就是站在商家的立场，更好的针对服务业的情况收取税款。纵观国内外，我国的制造业还是占了相当大的比重，这也是国家对于产业结构调整的着手点之一。在一些发达国家，服务业所占的比例远远高于制造业，我国要想向发达国家靠拢需要积极发展服务业。虽然我国在近几年的建设中，已经努力发展第三产业，出台了很多有利于服务业发展的政策，使我国的服务业水平得到提高，但是调整我国结构产业的任务还是依然艰巨。

四、结束语

“营改增”政策的推广，对于现代服务业来说是一项挑战，能否利用好优惠政策，为自己带来经济收益需要现代服务业做好财务审核，不断完善财务管理制度。虽然“营改增”政策正在逐步普及中，但是毋庸置疑，它是我国在税收制度改革中迈出的一大步。在不久的将来越来越的企业将体验到新政策带来的福利。降低企业运行的成本，促进服务业产业链的形成，对于整个服务业来说都是有益的。

我国在发展服务业的过程中，一直提倡推陈出新，为了改变之前落后不符合我国现有国情的财务管理模式，适应新经济的需求，不断进行产业结构的调整，促进服务可持续发展。国家出台让出营业税收入的鼓励政策，就是希望提高服务业从业人员的积极性，让更多的人看到国家对于服务业的重视，也就会有越来越多的人投入到服务业的从业大军中去。服务业可以通过一些科技包装在我国经济市场乃至国际市场大放光彩。随着我国现代服务业在经济发展中占大比重越来越大，我国产业结构的调整也需要服务业充当头兵。这样才能一起相互促进发展，为我国经济做出贡献。

[1]杨彩琴.营改增对财务管理的影响分析探究[J].中国外资,2013

[2]祝昌快.“营改增”对现代服务业会计核算的影响[J].财会研究, 2012

[3]储祥银.税改红利会展企业尚未受益[J].中国会展门户,2013