浅谈行政事业单位财务管理与审计监督的衔接

摘要:强化县乡行政事业单位财务管理，规范财务运行，确保资金安全高效运转，成为县乡行政事业单位财务管理工作的核心和重点，审计监督是对财务管理工作过程的检查和执行结果的评价，是有效性实施财务管理的保证。两者紧密相联,通过对其关联性分析，对实现财务管理与审计监督的有效衔接具有重要意义。

随着财政体制改革的不断深入，新的《行政单位财务规划》和《事业单位财务规则》的颁布实施，对规范行政事业单位财务管理具有纲领性，财务管理水平也有了较大程度的提高。但进一步健全财务制度，提升财务管理水平仍是行政事业单位财务管理部门的重要工作。

一、财务管理与审计监督有效衔接的基础性分析

(一)财务管理和审计监督内容的相同性

财务管理和审计监督的基本资料来源是会计机构提交的行政事业单位会计报表、凭证和账簿等相关财务资料，工作的重要内容就是对会计机构提供的财务资料进行总体检查和评价，具体对财政财务收活动务是否符合行政事业单位的社会服务范围，核算内容是否遵循财经法规的规定，工作流程是否符合县乡内部管理制的规定的一种监督。财务管理是行政事业单位的日常管理，对本单位的财务负有直接责任，审计监督是独立于财务管理机构的监督机构，对行政事业单位的财务管理部门管理的资金收支情况按照财务会计法的标准进行审查，对资金效益的综合分析和评价，实质上，审计监督工作是在财务监督工作的基础上对监督业务进行再次确认，是在财务监督之上的更高水平的监督。但财务管理和审计监督内容均是行政事业单位提供社会服务的经营活动，两者工作内容具有相同性。

(二)财务管理和审计监督目标的一致性

行政事业单位的财务管理目标是真实反映单位财政财务收支、健全财务制度、防范财务风险、强化会计核算、提升资金效益，确保行政事业单位正常运转。财务管理机构依照财务管理目标，依法编制预算、正确收支分类、掌握支出预算执行情况等基本情况，及时进行会计核算，及时传递会计信息，确保财务目标的实现。审计监督以财务管理目标为出发点，按照财务管理的内容，编制审计方案，确立审计重点，细化审计内容，监督检查遵守财经法规情况，核算财政财务收支业务情况，资金使用的合法性、合理性、真实性情况，财务资料的完整性、及时性、准确性等情况，从中找出财务管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节，分析原因，对症下药，确保行政事业单位财务信息的真实、准确，共同实现行政事业单位的财务规范、制度健全的终极目标。

(三)财务管理和审计监督依据的共用性

经财法规是财务管理的保障，是审计监的依据。行政事业单位财务管理，依据财务制度和财经法规，按照财务管理的原则，对资金分配和使用进行计划、组织、协调和控制的过程，通常遵守的法律法规包括：《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、新的《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》等有关法律、法规，在遵循国家法律、法规的前提下，并结合单位实际情况而制定相关的财务管理制度。而这些法律、法规恰恰又是审计监督行政事业单位财务是否真实会计核算、科学财务管理、严格制度执行情况的对照的依据，同时，审计监督还对单位制定的财务内控制度的执行情况进行测试和评价。审计监督和财务管理过程中所使用的法规和制度基本相同具有共用性。

(四)财务管理和审计监督成果的共享性

整合财务管理和审计监督成果资源，形成成果共享，能规范财务财管理，提升审计质量。行政事业单位在财务管理时，要充分利用审计监督成果的“附加值”，实现审计对单位的免疫功能，要把审计发现的问题作为加强本单位财务管理和改进的方向，制度健全的依据，把审计提出的建议作作为提升财务管理水平的出发点、作为创新财务管理方式的切入点、作为更新财务管理理念的关注点。在审计监督时，要充分利用财务管理成果，及时与财务管理人员沟通，了解财务管理运行，掌握财务状况，借鉴财务管理成果，可以及时找准审计的重点、寻到审计的捷径、提升审计的质量，提高审计的效率。形成财务管理成果与审计成果共享互用。

二、实现财务管理与审计监督衔接的思考

(一)找准财务管理与审计监督衔接的基础

1、领导人加强重视

单位领导的高度重视是加强财务管理与审计监督衔接前提。俗话说“火车跑的快，全靠车头带”。行政事业单位的领导者要充分认识对财务管理工作和审计监督工作的重要性，为财务管理工作和审计督查工作制定科学合理的工作规划，赋予财务管理机构和审计监督机构充分的权力，使财务管理机构和审计监督机构可以在科学合理的工作模式中密切配合，完美衔接。

2、加强专业人才培养

工作人员具备专业的胜任能力是加强财务管理与审计监督衔接保障。行政事业单位要加强对财务管理机构工作人员和审计监督机构工作人员专业技能培训，开设专业技能课程，提升专业技能水平，使财务管理机构的工作人员具有财务分析、资金管理和效益分析的实际工作能力，使审计监督机构的工作人员熟练掌握审计监督工作的流程、程序，具备必备的审计监督专业知识，能严格按照规定，流程、客观公正的进行审计监督。

3、加强业务沟通合作

业务沟通合作是加强财务管理与审计监督衔接的条件。行政事业单位要提供财务管理机构工作人员与审计监督机构工作人员合作的机会，相互沟通，两个不同工作机构的人员认识到对方机构工作的重要性和与自己工作的相似之处，以便财务管理工作人员与审计监督工作人员在日后的工作中密切配合，共同为行政事业单位的发展做出贡献。

(二)抓住财务管理与审计监督衔接的关键

1、提升财务管理水平，发挥审计监督作用

审计要充分发挥监督职能作用，随时加强对行政事业单位财务管理的监督检查。财务管理工作的质量直接决定着审计监督程序的简易，在审计监督时财务管理人员要主动配合，两者的密切配合可以提高行政事业单位的工作效率，同时，审计监督工作具有独立性、权威性，对行政事业单位审计时有一定的威慑性，单位的领导者要创造有利条件促进财务管理机构和审计监督机构的联系，避免财务管理机构的工作人员因审计监督机构的威慑性而产生厌倦情绪，使财务管理机构的工作人员积极主动地配合审计监督机构的工作，从而提高审计监督的工作质量和工作效率。

2、前移审计监督关口，助推财务管理上台阶

传统的审计监督是将行政事业单位已经发生的财政财务收支业务进行的一种事后监督，不利于及时更新财务管理方法，健全财务制度。前移审计监督关口，由原来的重事后的审计监督逐步转向重前瞻性审计，实行动态跟踪和过程监督，克服单纯事后对会计资料的静态数字的检查，逐步规范到事后审计与在线审计相结合、静态审计与动态审计相

结合，对行政事业单位的经济运行、财政财务收支活动，以“内控制度”为基础，以“业务循环”为方向，“资金流向”为重点，进行全过程跟踪审计监督，及时发现现行财务制度中存在的“盲区”，深层次挖掘财务管理方面存在的“死角”，以问题为导向，健全制度，堵塞漏洞，真正让审计监督关口的前移，提升财务管理的水平。

3、健全财务管理制度，监督制度执行落地。

行政事业单位的财务管理部门要根据国家出台的有关财务政策，以及上级管理部门的财务管理规定，并结合本单位财务工作的实际，及时更新和健全各项内部财务规章制度，使制度与发展相适应，制度与管理相匹配，制度与实际相符合。审计监督机构要把行政事业单位对财务制度的执行情况列为审计监督的重点，综合评价制度执行的效果，找出现行财务管理中的薄弱环节和漏洞之处，提出弥补建议，督促及时健全和更新，让已出台规范行政事业单位的的财务管理制度不流于形式，弥补管理薄弱环节和堵塞漏洞之处有章可循，有据可查。

(三)明确财务管理与审计监督衔接的方式

财务管理与审计监督的衔接，实质是财务管理机构与审计监督机构人力资源的一种整合、成果的一种互享共用、工作的一种对接配合，各自发挥优势，取长补短，促使单位依法理财，依规建制。两者在关系上，相辅相成，互为补充，若有效衔接，能节约资源，提高效率，提升质量，共同促进行政事业单位健康良性发展。

三、结束语

财务管理工作和审计监督工作都是县乡行政事业单位工作当中的重点，科学有效的推进财务管理机构与审计监督机构的配合衔接，对提高县乡行政事业单位工作效率和工作质量具有重要意义。