浅议如何走出中小企业内部会计控制的瓶颈

南宁市西乡塘区广西财经学院 胡思梦

浅议如何走出中小企业内部会计控制的瓶颈

南宁市西乡塘区广西财经学院 胡思梦

改革开放以来，中小企业逐步发展壮大，现已成为我国经济的重要组成部分。在未来，中小企业的发展势头也不容小视。然而，与大型企业全面有效的内部控制制度不一样，中小企业内部会计控制混乱，风险意识淡薄，使得许多中小企业无法适应社会经济的发展而淘汰。为了稳固中小企业的发展，一个好的内部会计控制制度不可或缺。本文将站在企业自身的角度讲述家族式中小企业内部会计控制的的相关内容。

中小企业 内部会计控制 瓶颈 对策

一、前言

企业内部控制包括了内部管理控制和内部会计控制两个部分的内容，而内部会计控制是把控好企业的关键所在。内部会计控制在2001年06月出台的《内部会计控制规范-基本规范（试行）》中被定义为：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法，措施和程序。中小企业没有大企业雄厚的资本来设计一套完整的内部控制制度，出现了各种舞弊行为，使得管理混乱，所以必须在企业的关键领域对内控做好把关。

二、中小企业内部会计控制中出现的瓶颈

(一)企业内部环境建设不被重视

一个好的家风能使家庭温馨有爱，一个好的社会风气能使国家团结强大，所以企业也需要建设一个良好的企业氛围，这是企业内部制度能够有效实施的基石。企业在环境建设上的问题表现在一下几个方面：

1、企业管理者对内部控制认识较片面，缺乏内部会计控制意识

许多企业的管理者凭借感觉进行企业管理，没有管理企业必要的基础的财务管理知识，还未意识到内部会计控制的必要性。他们对内部会计控制认识太过片面，认为内部控制就是通过规章制度来规范员工的工作。其实内部会计控制是使企业经营各个环节紧密联系，相互牵制，促进企业实现发展的一个过程，尽管它的本质是制度、措施、程序。

2、企业组织机构设置不合理，内部权职不清

中小企业有规模小、员工少的特点，企业的组织结构的设置只要看管理者的意愿，设置比较随意。例如一些企业不设置会计机构，有的企业虽然设置有会计机构，且岗位责任不分，会计无证上岗，会计主管不具备专业技术资格等现象比比皆是。由于组织机构设置的不合理，使得业务流程，会计系统等无法相互协调，同时内部会计控制出现分散，重叠，脱节。

3、企业员工素质较低，财会人员缺乏职业道德

企业持续可靠的经营成果离不开员工的努力，各个岗位上的员工的素质也关系着了内部会计控制实施的结果。会计工作的专业性比较强，如果企业聘请的相关会计人员不具备基本的业务技能和职业道德操守，那么内部会计控制就得不到贯彻落实。

(二)企业会计系统设计不合理，会计基础工作较随意

会计系统是指影响企业经营业绩和财务状况的事件进行日常处理的一套记录，程序和设置。会计系统设计不合理，会计基础工作不规范，会导致企业的财务管理混乱。我国许多中小企业不重视组织结构的设计和人力资源的配置，加之高层会计管理人员紧缺，组织分工由领导主管一直决定，这容易造成会计工作者在处理有关会计业务时有较大的随意性，会导致账目混乱，会计信息失真，账实不符等问题。

(三)企业风险管理能力弱

风险管理是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。中小企业在现代经济高速发展的大浪潮里，要想持续经营下去，就必须要加强风险管理能力。中小企业普遍的管理能力不强，对于风险管理不够重视，几乎完全凭借个人的风险偏好进行投资决策，没有经过风险识别，风险评估，风险评价的决策本身就是一场大的冒险，很大程度上会导致企业投资决策的失败。

(四)企业监督存在漏洞

会计核算与会计监督是会计的两个基本职能。会计监督建立在会计核算的基础上，会计基础工作不规范导致的会计信息失真等问题会阻拦会计监督工作的落实。家族式企业管理层内部关系复杂，员工与管理层的人身依附关系会造成会计工作上的不给力，管理者很难带头做好企业监督工作，即使有一个完备的企业内部监管制度也难以执行。另外，设置了内部审计部门的企业也由于各类制约因素使得内部审计不能对企业财务工作进行公正合理的监督审查。

(五)企业内部会计控制自身的成本限制和适应性限制

企业内部控制程序的设计的过程是繁复的，要经历多个阶段包括准备阶段，设计阶段，试行修正阶段，定稿发布阶段，花费不少的人力物力，但是这样设计的内部控制的性价比很难准确估算。中小企业规模小的特点使得内部控制的成本一般大于收到的效益。另外，企业的内外部环境是动态的，内控制度的设计往往会滞后于社会经济的发展，不能完全适应企业的发展，需要随着企业的发展而不断改善。

三、走出中小企业内部会计控制瓶颈的对策

(一)构建良好的控制环境

1、树立企业会计管理观念

企业会计管理是贯彻落实会计法律法规、规章制度的重要基础，是加强企业经营管理的客观需要，是完善会计管理制度体系的要求。要发挥好企业内部会计控制的作用关键在于让企业管理者全面的认识企业内部会计管理，管理者需自觉通过培训来提高自身的管理意识和管理水平。企业还可以选择任用专业的管理人才管理企业，分开所有权和管理权。只有做好管理工作，企业才能更好的在市场经济中长久的立足，稳固的发展。

2、建设严谨的企业组织结构

企业可以在充分考虑本企业规模，业务量的基础上，建设一个严谨的合理的企业组织结构。对于业务少交易简单的小企业，可以不设置独立的会计机构，可以在其他部门设置会计组织和配备相关人员，也可以将会计工作委托给有关机构代理记账。同时在会计工作岗位的设置中，应该注意不相容职务相分离等有关原则。

3、提高员工业务能力和职业操守

要减少内控问题的发生就要重视企业员工的聘用和培养。企业需定期安排员工培训，提高员工工作能力，工作效率和产品质量也能够随之提高，既可节省生产成本，还可提高业绩。会计人员每年培训也是法规制度的要求，能够及时的拓宽会计业务知识加强会计工作者的职业道德水平。

(二)设计合理的会计系统，规范会计基础工作

企业应该设计一套合理的会计系统，按照企业的内部情况建设会计核算制度，会计监督制度等，切勿照搬其他单位现有的会计制度，同时其制度也要符合企业现在的和以后的发展战略。会计制度合理了就会减少会计人员的随意性，增加会计业务的条理性，提高会计账目的可靠性，使得企业管理能够依据相关财务信息作出正确有效的决策，促进企业战略目标的实现。

(三)加强监管力度

中小企业的内部会计控制制度，中小企业自身控制是基础，社会各界控制是中介，政府控制是保障，这三个元素有机的结合在一起才能实现监管。企业应该建立健全的企业内部会计监督体制，企业内部的审计部门应该加强独立性和权威性，不能为管理者服务。与此同时，企业需要积极配合政府和社会有关部门的监督，按照法律法规行事。

(四)内部控制的设置要具有成本效益原则和适应性原则

内部控制程序的设置要依据自身的实际情况，不能复杂也不能太过简单，要符合成本效益的原则。中小企业内部控制程序要以满足企业管理需求和纳税征收为主，同时具备相应的包容性，以保证能够适应企业的成长。

(五)把握好内部会计控制的方式，完善内部会计控制活动

企业还需要落实内部会计控制的执行方式，例如职责分工控制、授权审批制度、预算控制、财产保护控制等等。对于内部控制活动要做到不相容职务相分离，把握好采购与付款内部会计控制、销售与收款内部会计控制、实物资产内部会计控制等控制活动的主要环节和关键控制点。

四、结束语

对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的特色来完善企业内部会计控制制度，建立一个有企业文化特色的会计控制制度。企业内部会计控制制度作为企业管理的重中之重，必须抓好，抓牢。

[1]内部会计控制规范-基本规范（试行）.2001.06

[2]企业内部控制基本规范.2008.05

[3]李阳.浅析我国中小企业会计系统存在的问题及对策[J].经营管理者.2013(07）

[4]胡洪海.完善我国中小企业内部会计控制的思考[J].企业技术开发 .2009（12）

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.157