科学事业单位内部控制的探讨

中国城市规划设计研究院 杨超

随着我国社会经济的高速发展和现代企业制度的建立，很多企业已经建立和完善了内部控制体系，科学事业单位作为我国社会经济高速发展的源动力提供者之一也需要尽快建立健全内部控制体系，因此内部控制体系的建立和完善已经成为当前我国科学事业单位的重要工作内容。

一、科学事业单位内部控制领域的问题

(一)科学事业单位对内部控制缺乏重视

随着社会主义市场经济的不断发展，现在政府会面向全社会以政府采购的形式公开购买服务，而不是像以前一样交给事业单位来完成。这种政府采购事业单位和企业都可以参加，服务被商品化、货币化，从而使得部分事业单也衍生出了一些企业的特征，这些事业单位开始从事经营活动需要面对外部市场化的竞争。虽然这些事业单位往往在技术积累和人才积累上比企业有先天的优势，各自的政府背景也为其在经营活动的开展中提供了或多或少的便利条件，但其在内部的管理上往往由于其历史背景和特殊身份的原因，管理意识和管理手段远远落后于现代企业，从而导致这样的科研事业单位很难适应外部市场化的竞争。

(二)组织机构不健全

很多事业单位没有独立的内部审计部门或者内部审计专员，而是把内部审计和纪检的概念混淆，把某些岗位的离任审计作为内部审计部门的主要工作，纪检部门接到的群主举报也由内部审计人员去受理查证。也有一些单位将内部审计的职能放到财务部门下面，片面地认为内部审计就是挑错收集材料，根本没有理解内部审计在内部控制中应该赋予的职能和应有的地位。

(三)内部控制不成体系

很多科学事业单位内部控制制度不全面，往往重视手段而忽视整体环境的建设。内部控制应该以体系的形式在单位内部存在，而不是简单的一个或几个内部控制手段，内部控制体系的建立主要通过健全企业的风险防控体系和一旦风险事件发生可以将风险对单位的不利影响控制在事先设定好的可接受的影响范围内。

传统意义上的内部控制更多的是从内部财务管理的角度来控制财务风险的发生，忽视了单位综合治理结构的建立，全面的内部控制体系不仅应该包括财务会计上的控制还应该包括机构设置、人力资源管理、项目管理等方面的有效控制，例如科学合理的人才培养机制，干部选拔机制直接影响着单位的凝聚力和生产积极性，科学公平合理的人力资源管理机制可以改善单位的生产力结构，增强凝聚力并可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情和潜能，从而提高工作效率。

(四)内控制度的执行得不到保障

虽然很多科学事业单位都建立了内部控制制度，但在日常工作中并没有严格遵照内控制度开展工作，尤其是财务管理部门。

财务管理控制是内部控制体系的核心环节，直接影响整个内控体系的成败。很多单位在日常工作中依然长期沿袭着传统的财务管理机制，财务审批上弹性较大，并没有严格按照内部控制流程来审批，存在绕过关键控制点简化审批流程的现象，从而增加了财务管理风险，导致一些财务管理工作不能严格按照内部控制制度的相关要求进行，内控制度的执行得不到保障。

(五)科学事业单位内部监督机制不健全

当前我国很多科学事业单位的内部监督机制并不完善，往往重视监督而忽视违规的惩罚，单位内部的违规成本太低，难以对违规人员形成强有力的震慑。一些科学事业单位由于工作人员较少，部分工作人员兼任多个岗位的工作，难以及时对每一项工作进行具体的监管。还有一些科学事业单位对工作人员的职责划分并不明确，导致工作中出现失误的时候，难以明确责任人。另有一些科学事业单位权力分配并不科学，使得单位内部的权力机构无法形成相互制衡，相互监督的局面。

二、科学事业单位内部控制领域问题的解决方案

(一)提高科学事业单位对内部控制重要性的认识

科学事业单位的领导者要积极参与社会其他领域的活动，主动与和科学事业单位存在合作关系的单位保持沟通，取长补短，吸收相关单位在管理上的成功经验，并且要切实认识到我国社会经济的发展给科研领域带来的转变，科学事业单位的领导者要对科学事业单位的资金来源具备明确的认识，了解到科学事业单位与行政拨款渐行渐远的事实，还要认识到科学事业单位逐步走向市场后面对的挑战，从而加强对科学事业单位内部控制重要性的认识。

(二)完善机构设置

现代企业中内部审计部门往往是内部控制体系的核心部门，内部审计部门的人员应该拥有全面的专业知识和较强的沟通能力，运用专业知识对企业内部现有的管理制度和控制节点进行全面梳理，并通过访谈的形式与企业各级人员进行沟通，发现企业日常运转过程中可能存在的问题，从而通过建立相应的控制手段来降低企业运行风险，当企业现有内审部门人员的专业知识无法胜任该项工作时也可以通过聘请外部第三方来协助企业完成内部控制体系的建立。在内部控制体系建立过程中科学事业单位与现代企业有着很多相似的地方，科学事业单位可以仿照现代企业建立内部审计部门，并配备内部审计专员，通过该部门建立和完善科学事业单位的内部控制体系。

(三)健全科学事业单位以财务管理控制为核心的内部控制体系

良好的财务管理机制是科学事业单位健全内部控制体系的基础，财务管理工作是维护科学事业单位日常工作的重要条件，财务管理监督能否切实的发挥作用关系着科学事业单位能否高效运转。科研经费从预算申请到支出决算，让财政资金的每一分钱都发挥出它在整个科研工作过程中应有的作用，不仅决定了科学事业单位能否顺利完成科研任务，也决定了财政资金的使用是否高效。因此科学事业单位的财务管理部门必须积极借鉴世界发达国家和相关企业的先进管理经验，及时聘请专业能力强的财务管理人员担任科学事业单位财务管理机构的重要职务，摆脱以往财务工作仅仅是财务核算的现状，将先进财务管理手段引入日常工作中来。此外，科学事业单位要定期开展财务管理部门工作人员的业务培训，并对培训效果进行考核，保证科学事业单位财务管理部门的工作人员具备足够的财务管理知识。建立科学的人才选拔、考核和后备人才培养机制，也将绩效考核引入到事业单位管理部门，提高管理部门员工的工作积极性。例如，通过经常性的访谈全面了解每一个员工的性格特点，将员工放在最适合发挥他能力的岗位上，并且可以通过访谈使事业单位管理者与员工形成互动，让他们提建议说出自己对管理工作的看法，从而逐步提高单位的管理水平。

(四)完善科学事业单位内部监督机制

科学事业单位要通过内部审计部门梳理内部控制点，健全内部监督机制，制定详细的科学事业单位内部监督方案，通过流程控制来降低日常管理工作的风险，并在规则的制定中要明确违规的具体惩罚措施，以高昂的违规成本，对科学事业单位的全体员工形成有力的震慑。科学事业单位要对每一个部门和每一个工作人员的具体权力范围进行科学的划分，使科学事业单位内部形成良好的内部监督体系，形成各个权力部门相互制约、相互监督的良好局面。工作人员较少的科学事业单位的领导人要尤其重视内部监督机制的构建，保证单位的每一个工作人员明确自己的工作职责，以便在不受其他因素影响的情况下顺利进行工作。

三、结束语

科学是第一生产力，科学事业单位是我国社会经济发展中重要的动力来源，科学事业单位推行并完善内部控制制度，对科学事业单位的发展意义深远。管理是一门永远没有尽头的学科，科学事业单位内部控制体系的完善是提升我国科研水平的重要保障，外部环境的变化需要内部管理手段做出及时的调整，对于一名事业单位的管理人员来说，还有很多需要我们去思考。

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