全面预算管理指标体系分析

内蒙古有色地质矿业（集团）地博矿业有限责任公司 满福鹏

我国经济体制在改革开放的带领下迅速向市场经济转型，传统的管理方式显然不能适应新经济形势，全面预算管理就在这背景下得到了很多企业的高度重视，并在近年来的实践中，取得一定实效，使很多企业的竞争力不断提升。然而在具体实现中仍有很多问题制约着全面预算管理的有效实施，这其中指标体系方面的问题较为突出，以下本文就以此为切入点，对全面预算管理指标体系的结构及优化策略进行分析，具体如下。

一、全面预算管理指标体系的设置原则分析

全面预算的管理指标值得是将未来经营的增减预测作为指标基点，为有效落实全面预算管理，增加企业的竞争力，促进可持续发展，指标体系要以企业发展的战略性、全面性、市场性、重点性、可控性以及风险性等作为构建原则。

(一)战略性原则

所谓战略性原则就是在指标体系的构建中要将企业的战略发展作为构建当下，确保预算管理可适应企业的发展战略，根据企业当前环境以及实际发展情况，明确发展方向。

(二)市场性原则

企业在开展全面预算管理前必须先充分开展市场调研，以科学的市场预测作为指标体系的基础，根据企业经营类型的结构、所涉及的市场产品、人力、物力、资本及供应市场等情况进行实现预测与规划。

(三)全面性原则

企业经营活动的有序开展必须在财务经营指标、客户指标等作为基础，然而这些指标涵盖着企业经营的多个方面。全面预算管理是一项大型综合的管理模式，因此指标体系必须要有完整性，实现全生产、经营流程以及全岗位的覆盖，并将这些内容有机融合为一个整体，实行统筹管理，防止预算编制的遗漏。

(四)重点性原则

全面预算管理不能仅仅实施整体的通常管理，还应强化细节部分，突出管理重点。企业在不同发展阶段的控制重点会随着市场环境以及自身情况发生改变，因此指标体系在构建时也应当进行适当调整，突出不同阶段的管理重点。

(五)风险性及可控性原则

企业在生产经营过程中势必会存在因内因及外因造成的经营风险，而全面预算管理是对企业的未来经营进行预测作为基础的，而市场又是波动的，因此预算编制的过程中，应当留有一定冗余，将指标量化，便于控制，以应对经济风险造成的影响，并将其控制在可控范围内。

二、全面预算管理指标体系的构成及实施分析

企业全面预算管理的指标体系可分为业务预算、筹资预算、财务预算及风险预算等多个部分进行构建。

(一)业务预算指标体系

这一指标体系是可直接体现出在预算期间内公司可能形成的资金收付的预算情况，而在经营过程中，企业需要进行生产、销售、运送等多个环节，最终目的是以合理的成本投入生产出高质量的产品，并将产品送至客户手中，实现资金收入。因此这一指标体系可包括为销量预算、质量预算、成本预算等。首先销量预算要以目标市场进行分析，包括产品覆盖率、市场占有率、企业拓展市场的能力等。成本预算不但要对生产、运输等成本进行统计，还要在保证产品质量的基础上，以尽可能降低成本为原则。质量预算包括产品的合格率、合同履约情况、客户满意度等。

(二)筹资预算指标体系

企业在生产经营过程中会通过债券、股权、股票、投资等方式进行融资，如果在经营过程中出现资金问题，还可能进行长短期借贷等。债券贷款需要归还本息，这些内容都需要进行到预算管理中。以上预算内容需要根据债券的审批相关文件、借款利率、股票发行及配股计划与增发股票等资料作为筹资预算的量化指标。此外股票、投资等所需费用也应于筹资预算中进行安排。

(三)财务预算指标体系

这一指标体系需要以业务预算、筹资预算等作为基础，对企业在生产经营过程中的所有资金收支情况进行汇总，作为资金调控的主要依据。此外在此指标体系中反映出企业的负债、损益等情况。预算中的资产负债指标体系是指根据资产负债报表以及经营预算、采购预算以及筹资预算等资料进行整合的编制指标。预算损益表指标体系是根据企业预算损益表对企业在预算期限内的利润目标进行整合的编制指标内容，通常是依照销售预算、成本预算以及期间的管理、运输等费用预算等相关资料进行编制。

三、全面预算管理指标体系的优化构建策略及注意事项

(一)预算指标构建时切勿过繁过细

部分企业在预算指标体系构建时往往觉得将企业未来生产经营的各个方面都进行细致规定，则可有效保证预算管理的顺利进行。实际上这一观点并非是正常的，如果管理指标体系构建得过于细致，则会大大限制企业各个部门的管理自由，这种情况下无疑会大大制约企业日常中的生产经营效率。

(二)避免以预算目标取代企业目标

预算目标与企业目标存在很大的交集，但并不就代表这两者可以等价代换。一些企业在预算管理具体实施时，会出现部门主管热衷于根据预算方案实施管理，但却忽视了管理的首要任务是实现企业的目标，因此预算指标体系在具体应用中应当适当有度，并具有灵活性，如果预算指标体系中的某一环节与企业目标相悖，应当及时分析其中的原因，找到两者的契合点，以恰当的方式在保证企业目标的基础上实施全面预算管理。

(三)重视灵活性与创新性

市场环境是在不断变化的，同时不同时期企业的自身情况、管理重点以及企业发展目标均有所差别，因此如果只按照往年的经营情况构建预算管理指标体系的话，其参考意义也就会大大折扣。因此在进行预算指标体系构建时必须对市场及企业的未来变化加以分析，并在具体实施过程中进行定期检查，同时对观察市场环境及企业情况，如果与预算编制阶段时期相比发生了较大变化，则应及时调整预算管理指标，确保指标体系具备时效性，更具参考意义。

四、结束语

全面预算管理是一项大型复杂的系统工程，需要根据科学的指标体系采取规范的管理流程进行开展。在管理流程上不必拘泥于固定的管理框架，可根据企业的实际进行适当调整。总而言之，全面预算管理体系指标的构建对于企业开展预算管理具有重要指导作用，是全面预算管理实施的基础保障。本文对全面预算指标体制的基本要素进行分析，探讨了指标体系的主要构成，并尝试提出些许建设性意见，希望能对企业全面预算管理的有效落实提供些许帮助。

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