卫生事业单位会计内控制度应用探讨

成都市医学信息所　陶克敏

卫生事业单位会计内控制度应用探讨

成都市医学信息所陶克敏

摘要:随着我国综合国力的强大，卫生事业也取得了长足的进步，但是在制度上还存在一些缺陷，如果想要得到良性发展，需要从本质上进行加强，那么卫生事业单位会计内部控制管理制度的建立就成了重中之重。卫生事业单位会计内部控制管理制度的建立可以保证业务活动的进行更加有效，资产的完整和安全得到更加有效地保证，有效防止错误的发生，使单位得到良好的发展。同时更好防止舞弊，达到控制风险的目的，政策与程序得到有效的执行。本文以卫生事业单位加强会计内控制度为切入点，结合目前单位会计内控现状，重点分析了卫生事业单位加强会计内控需采取的措施，旨在说明会计内控的重要性，以期为事业单位会计内控管理提供参考。

关键词:卫生事业单位会计内部控制制度重要性

一、会计内部控制的内容和原则

对于单位来说，会计内部控制不仅仅是财务部门的事，应该由事业单位的管理层和全体员工共同参与实施，旨在提高事业单位内部管理水平和风险防控能力，实现管理服务目标所制定的方法和举措。

卫生事业单位要想在社会服务过程中发挥作用，应当根据《单位内部控制规范》建立适合本单位的会计内部控制体系，包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上建立健全单位会计内部管理制度并督促相关部门及工作人员认真执行。

卫生事业单位在执行会计内部控制的时候需要遵循的原则。

(一)合法性

事业单位必须依法制定本单位会计内部控制管理制度，涵盖决策、执行和监督全过程，各项财务内控制度需遵循《会计法》《内部会计控制规范》等财经政策、法规以及国家财经纪律，内控制度只有合法,才能产生积极作用。

(二)重要性

单位的重要业务事项以及高风险的领域都是单位极其关注的领域，在全面控制的基础上，应当重点关注关键控制点、关键岗位，体现突出重点，管控一般。

(三)制衡性

会计内部控制需要对单位资金收支程序和审批权限进行设计，分离与货币资金业务相关的不相容岗位，对出纳等关键岗位进行有效监督，包括资金的支付审批和执行，资金的保管和账目的核算，资金的保管和清查，资金的记录和审计；加强印章的管理，实行财务专用章专人保管。个人名章经本人授权后不同人保管，明确会计部门和相关岗位的职责权限，加强相互制约和内部监督，最终降低财务安全风险。

(四)适应性

会计内部控制是根据单位内部本身的的特点和具体情况而制定的，不能照抄照搬别的单位，并随着事业单位发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

(五)成本效益

内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。

二、卫生事业单位会计内部控制建立的原因

（一）很多事业单位并没有对会计内部控制有深刻的理解和认识，缺乏内控的理念，内控制度并没有有效的建立，以至于单位内部长期积累的问题没有得到根本解决

会计内控制度是否有效，很大程度上是由制度设计的有效性和制度执行的有效性决定的，如果单位领导和相关人员对内部控制的理解仅停留在规范层面，不把控制活动贯彻落实，那么会计内控制度仅仅是一项虚设，达不到内控的目标要求。从而造成对财务管理和资金使用效率缺乏关注，财务状况未进行必要分析。因为内控制度重视不够，因此该制度往往流于表面形式，内控制度的效用也得不到正常发挥，从而使得事业单位难以控制其经济财务状况。

（二）会计内部控制制度的执行有一定的困难

事业单位工作人员素质有限且参差不齐，使得内控制度缺乏协调性。一方面，工作人员因素质有限，对内控制度认识不足，使得会计内控制度在现实操作中不按规定执行，会直接影响到内控制度的实施效果。另外，会计内控制度缺乏监督使得其管理薄弱，最终导致事业单位会计内控制度缺乏协调性。

（三）是事业单位信息机制不够健全制约着内控制度的落实

很多事业单位一味的节约人力和成本，忽视了信息机制的建设，财务数据既不安全也不准确，使得内控制度无法发挥出正常的效果，终会给事业单位造成更大的损失。

从会计内控制度不健全带来的影响角度看

预算编制不合理，预算资金使用缺乏计划性，比较盲目，导致预算、核算和决算不能很好的衔接，存在严重的脱节问题。

收支缺乏有效控制，在很多单位里存在着乱收费，卫生事业单位内部收支不平衡，财务管理存在不合理的地方很多，而会计核算体系也极其不完善，挤占经费，挪用经费的现象十分严重，使资金没发挥应有的作用。

财务与业务管理脱节，财务无法起到正常的核算监督作用，财务部门往往对业务过程和结果均不了解，有些部门只对收入进行登记，而收入额的确定是否合理没有完整的管理记录。

三、卫生事业会计内部控制需要加强的主要方面

建立健全本单位财会管理制度。

加强会计及机构建设，配备具体相应资格和能力的会计人员。

优化设置会计岗位，实行职权分离，通过设立相互稽核和相互制约的机制，来确保会计信息真实可靠，减少错误和舞弊发生的可能性。

着力提高单位会计人员职业道德、业务水平，加强继续教育培训工作，努力提高财务人员和综合素质，确保会计人员正确行使责权。

涉及单位的重要经济事项，例如：重大对外投资、资金的调配、资产的处置和其他重要事项，重大项目按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，达到相互监督、相互制约目的。

在会计基础工作方面，加强会计档案的管理，规范会计凭证、会计账薄和财务会计报告操作流程，使会计基础管理、会计核算和会计报告编报等工作有据可依。

四、对于卫生事业单位会计内部控制管理制度的进一步强化与完善，提出一些建议措施

(一)会计基础工作的增强以及对于会计管理的内控作用的强化

会计基础工作是单位的重要环节，如果其工作薄弱会严重影响内部控制，而且预算的实施效果也会大打折扣，因此，加强会计基础工作，保证财务信息真实完整，强化的会计内控不容小视。

(二)对收入和支出进行强化管理

收入和支出的管理影响着卫生事业单位规划的有效进行，而且对国家的预算分配和执行有着很大的影响，关系着卫生事业单位的自身的良性发展，对收入和支出进行合理的控制，需要根据财务规则和会计准则认定收入支出，建立健全收入支出内部管理制度和实施细则。

（三）提高单位内控意识，有利于单位负责人及相关岗位人员的会计与内控责任的加强

单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行和监督管理方面应当发挥领导作用，承担总责任，并且以身作则，带头执行内部控制的要求。通过建立工作机制和内部授权等不同方式具体由单位相关工作人员和相关部门的全面参与和落实。因此，重点加强单位负责人及相关人员的管理与素质教育，定期组织培训学习，提高其对内控制度的认识，加强其责任意识及风险应对能力。

(四)加强对会计内部控制制度的考核

为了衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性，不断完善内控制度，必须制定并执行完善的内部财务控制自我评价体系和内部审计制度。

一方面，建立一套科学可行的会计内部控制衡量标准，将内控制度的自我评价制度化，对单位内控制度的检查有章可循，减少主观性和随意性。

设立具有相对独立权限的机构来负责会计内部控制的自我评价，评价各管理部门是否严格执行内控制度并提出奖惩意见，完善和健全相关制度漏洞，纠正可能存在的内部控制失效问题。

另一方面，建立合理的内部审计机构，提高内部审计人员的素质，增强内审部门的独立性，充分发挥其内部监督的职能，对企业会计内部控制制度的执行进行有效监督。良好的自我评价和监督机制能够确保单位切实、良好地执行会计内部控制制度，保证内部控制制度的实施效果。

五、结束语

一个高效运行的单位需要一套合理的、科学的内部控制体系进行支持，以保证事业单位财务工作的真实有效，内部控制贯穿单位业务活动的全过程，健全单位会计内部控制制度，管控好风险，促进卫生事业单位经济业务可持续、健康发展。

参考文献：

[1]魏玲.事业单位财务内部控制探析[J].财会研究,2008

[2]赵绍光,李海.加强和完善卫生事业单位内部控制的思考[J].重庆工学院学报,2009

[3]王红霞.关于加强卫生事业单位会计监督的作用[J].时间与探索, 2008

[4]唐静.会计内控制度对事业单位发展的影响[J].中国电子商务, 2014