论行政事业单位内部控制现状及对策

河间市房地产管理局　槐忍政

论行政事业单位内部控制现状及对策

河间市房地产管理局槐忍政

摘要:在新公共管理运动的影响下，近些年来，我国行政事业单位为了提高公共服务的效果与效率，不断进行体制改革和逐步转变政府职能。然而，我国行政事业单位建立与实行内部控制的进度比较缓慢，严重影响了行政事业单位的工作效益与效率，降低公共服务的执行力和公信力。因此，我们必须对行政事业单位内部控制现状进行分析，进而作出相对应的解决方案。

关键词:内部控制对策

行政事业单位的内部控制和自身建设不仅决定着单位能否稳定和进步，同时关系着我国市场经济发展和社会主义和谐社会建设是否能够有序进行，因此，必须加强行政事业单位内部控制的体制建设，深入研究具体措施。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

(一)内部环境不良

内部环境是否良好对行政事业单位的内部控制起着决定性的作用。行政事业单位的内部环境要素包括领导自身的态度和素质、人力资源政策、组织构架、决策机制以及单位文化等。从总体来看，行政事业单位内部环境不良主要体现在：领导态度与素质良莠不齐，行政事业单位领导的自身素质和道德水平与整个单位的行为相挂钩，影响着行政事业单位内部控制的效果和效率；组织架构安排不合理，权责不清，行政事业单位的组织结构主要分为机构设置和权责分配两方面，不像其他企业一样的“三会一层”的治理机制，所以在权利制衡方面相对比较薄弱；人力资源政策和单位文化不健全。

(二)没有完善的风险评估体系

行政事业单位内部控制建设的程序是掌握内部环境，认识风险点，接着根据行政事业单位各方面业务所面对的风险制定相关的控制方案并执行监督，将风险降低到行政事业单位可接受的合理水平，而内部控制的关键环节之一便是风险评估。现阶段，我国行政事业单位并没有制定较为完善的风险评估体系，存在着风险评估机制缺失和风险管理意识不强的问题。

(三)信息沟通机制不健全

信息和沟通是行政事业单位内部、单位和外部相互之间收集和传递及时、准确的信息，保证内部控制相关信息的有效利用和沟通，是实施内部控制的重点之一。因此，一个单位的信息渠道畅通与否，信息是否透明公开，对这个单位的风险水平产生很大的影响。我国行政事业单位在信息沟通方面存在的主要问题是信息渠道不畅通、反馈体系不完善、信息公开透明度低、信息化水平低并存在安全隐患等。

(四)内部监督措施不到位

制约我国行政事业单位内部控制建设的主要因素之一是内部监督是否有效，内部监督问题主要有监督力度不足和内部监督独立性不强。我国行政事业单位虽然建立了内部监督机构，但是仍然存在独立性不强和监督人员专业水平较低等问题，且某些行政事业单位更加看重人情关系，在不完善的内部控制制度下，内部监督效果更显微弱。

二、完善行政事业单位内部控制的措施

(一)建立良好的内部环境

内部控制是是否能够有效开展与行政事业单位负责人对待内部控制的态度有很大的关系。负责人的知识能力、素质和道德水平影响着整个行政事业单位的行为，进而影响其内部控制的效果与效益，因此，在对负责人进行选拔时，应将专业知识能力和素质道德水平作为提拔的主要标准，并落实和加强后期的培训教育，不断提高负责人的素质和各方面能力。

(二)合理的组织架构和相应的决策机制

合理的组织架构包括决策、执行与监督三个方面，并且相互之间的权责分配合理，同时可以确保监督机构的独立性。通常，监督机构属于行政事业单位内部的一个部门，和执行机构同一等级，根本无法监督上级决策机构，所以，对决策机构的监督主要得借助外部监管的力量。在建立相应的决策机制方面，为了避免出现行政事业单位负责人“一支笔”或“一言堂”的现象，应当执行民主集中制，实行重大经济事项由领导人员集体研究、技术咨询与专家论证相结合的决策机制，且一经确认不得随意修改。除此之外，还应建立完善的决策问责制度，将集体决策过程中的任务进行分解，严格落实到每个负责人的身上，将权力与责任统一起来。

(三)完善人力资源政策、营造良好的单位文化

从根本上来说，内部控制是对人的控制，内部控制与人在其中发挥的作用息息相关，且其是由人建立实施的，因此，完善人力资源政策有利于提高内部控制的效果和效率。在聘用行政事业单位的工作人员时应重视其专业知识能力和职业道德水平，为内部控制的各个岗位配备相应合格的工作人员，此外，还需明确每个岗位的工作要求和职责，在进行岗位分工时，实现不相容岗位相分离，建立完善的内部控制岗位责任制。在营造良好的单位文化方面，行政事业单位的负责人应起带头作用，虚心听取群众的意见，自觉接受群众的监管，提倡自律民主的文化。其次，在行政事业单位内部应加强宣传教育力度，开展各项文体公益活动，营造和谐进取的单位文化，构建统一的思想观和价值观。

(四)完善风险评估体系

风险的产生是建立在影响内部控制目标实现的基础上，行政事业单位在认识和分析风险并实行相应措施应对之前应先设定内部控制目标，确定风险承受范围。行政事业单位面临的风险可分为业务层面的风险和单位层面的风险两种，风险评估单位应对这两种风险分别进行定期识别、分析和应对。业务层面的风险要注重于预算执行差异、资金管理和采购风险等因素；单位层面的风险应侧重关注负责人的风险意识、员工素质、单位文化和岗位交接等要素。

(五)健全信息沟通机制，信息内部公开

行政事业单位应依据国家有关规定与单位实际情况，确定信息内部公开的方式、程序、内容与范围，建立信息公开机制，建立纵向和横向的信息沟通渠道，确保行政事业单位内部实现信息共享与有效沟通。横向信息沟通渠道指行政事业单位应透过制度确定横向沟通的渠道、频率与方式等内容，保证在部门与岗位之间的信息畅通；纵向信息沟通渠道即行政事业单位可以制定内部报告体制来实现下情上达的目的。

三、结束语

本文对我国行政事业单位内部控制存在的部分问题进行了较为全面、系统、深入的研究，并提出相对应的有效措施，力图为完善行政事业单位内部控制的建设与实施作出贡献。

参考文献：

[1]刘永泽,张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究,2012

[2]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013