关于我国行政事业单位内部控制问题的探讨

秦皇岛市海港区城市管理局 刘颖

内部控制制度是一套完整的方法措施和程序，主要用于保证事业单位的资产的安全性和有效使用性，针对管理上的经济活动和经营管理所专门制定的制度。而行政事业单位的内部控制制度是一种审计监督体系，它是国家通过行政手段对行政事业单位全面的进行约束和监督的，是行政事业单位内部的管理体系的重要组成部分。对行政事业单位工作存在的隐患，项目存在的风险等进行监督和排除，能够给出很好的建议，在很大程度上有利于管理工作的进行。但是我国行政事业单位对此的重视程度不够，其积极的作用还没有充分的发挥出来。

一、行政事业单位实施内部控制制度的重要性

(一)实施内部控制制度有利于提高财务信息质量

在社会主义市场经济体制下，在行政事业单位难免存在着很多责任心不高素质水平低的管理人员，这样就很难规避一些违法行为的发生。再加上行政事业单位不像企业单位那样存在着市场竞争的压力，行政事业单位内部控制制度不完善，权利乱用现象严重，所以近年来出现了很多的贪污腐败现象。原因不但在于管理人员的素质水平低下，还在于相关的制度管理不到位。

(二)实施内部控制制度是建立公共财政体系的必然要求

根据我国的公共财政的要求，近年来，在部门的财政预算和政府对于资源的购入和使用上进行了不断的改革，这些制度改革的最终目的是为了提高财政运作制度的快速性和简洁性。为了适应这一新的财政运作制度，行政事业单位的财务管理部门不能再使用原来的计划将经济体制下的自动调节来进行控制了，必须需要采用合理的科学的手段来进行管理，包括财政的预算环节和政绩评价环节上。

二、行政事业单位内部控制制度所面临的挑战

(一)内控意识薄弱

很多行政事业单位内部存在正相对完善的内部控制制度，但是单位内部的主要行政人员的内控意识较差。根据做过的统计调查显示，很多行政单位的主要管理工作人员的内控意识太差，不能正确的认识到内控制度的重要性，有的事业单位把财政预算控制和内控制度混为一谈，甚至有的事业单位不设置内部控制制度。

(二)财务管理制度不完善

在行政事业单位的财务管理上，尚存在着很多的问题，有的行政事业单位的财务会计基础工作水平较低，有的行政单位甚至不存在单独的财务会计，财务管理制度严重不完善。这样在不健全的制度下，很多工作人员不受制度的规范，工作内容没有得到详细规定，财务管理上很容易出现问题。

三、提高我国行政事业单位内部控制制度的合理化建议

(一)加强组织领导，贯彻落实建章立制

对于行政事业单位的主要负责人我国的相关法律已经在内部控制制度上做出了规定，行政事业单位的主要负责人是财务会计的主要责任负责人，为了加强负责人的责任意识，在贯彻落实工作责任制的同时，要做深入整改落实，建章立制环节的相关工作主要做到以下三个方面：

第一方面，在责任制上领导人以身作则，行政事业单位最高管理者作为总负责人，下面的相关人员负责整改落实。

第二方面，行政事业单位的相关责任部门做好相关的工作责任，贯彻落实整改的相关责任部门制定有效的方案，提高工作效率。

第三方面，活动办公室做好监督工作。行政事业单位的办公室建立总账台，各个部门的整改责任单位要及时的汇报任务，然后相关的部门要做好检查工作。

通过整改落实建章立制工作，不断的提高行政事业单位内控制度，进而提高其经济效益。

(二)做好内部会计管理基础工作

针对财务管理制度不完善这一问题，在对行政事业单位内控制度的优化上，要注重财务管理制度的建立和健全工作。首先要做好基础的财务内部管理工作，规范好财务工作人员的主要工作任务和工作职责，建立和完善会计审核制度，保障好财政资料和会计报告的尊准确性。

(三)完善部门的预算制度

传统的财政预算制度采用的是功能预算，经过一系列的改革，财政预算工作已经主要是针对部门进行预算了。要想做好部门的财政预算工作，首要的的工作就是明确和在一定程度上扩大财政的预算范围，要包括各个部门和单位的整体的财务的收入和支出情况。然后财政上的部门预算要做到责任预算，也就是说在部门预算的时，要严格按照相应的规章制度办事，在最大程度上规避营私舞弊现象的发生。对于财政的支出上要严格的按照财政的支出流程，紧靠领导的签字是坚决不允许的，对于以上的行为以及擅自挪用资金和随意的更改财政预算的行为给予严厉的打击，采用法律的手段对其进行约束。

(四)营造良好的内部控制环境

在控制和提高领导人员和员工的内控意识的同时，要努力的营造良好的内部控制环境，这样才能时刻的影响和提醒着员工保持高度的内控意识。主要表现在两个方面：一方面，内控制度的根本是控制和约束职工的行为和工作，所以员工在录用的时候保证水平，录用高素质的人才这对以后的内控环境营造具有积极的意义；一方面，内部会计监督部门的主要工作是对其它的部门进行管理控制的，其有效性的判断侧重的是决策机构对于会计建议和对会计的利用程度。

四、结束语

为了很好的发挥行政事业单位内部控制制度的积极作用，我们在对内部控制制不断完善和健全的同时，要在行政事业单位内部开展自我评价的工作，这样更好的提高行政事业单位的办事效率，保证行政事业单位稳定健康的发展。

[1]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013

[2]田祥宇,王鹏,唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究,2013

[3]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范(试行)》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师,2014