浅谈消防部队内部风险防控

山东省公安消防总队后勤部 刘运

消防部队内部风险防控，是指部队为实现军事经济活动合法合规、资产安全有效使用、财务信息真实完整，通过梳理经济业务流程环节，分析确定风险点，选择风险应对策略，制定制度实施措施执行程序，对经济活动进行风险防范管控，从而有效防范舞弊和预防腐败，提高财务管理效益。下面对当前部队财务管理过程中可能出现的漏洞和风险点进行梳理分析，探讨消防部队内部风险防控问题。

一、部队财务管理中存在的廉政风险点

(一)预算管理中的风险

消防部队颁布经费预算管理规定、预算管理工作规范，启用军财工程预算编制管理系统，部分地方应用经费预结算管理系统，但是预算编制和实际工作需求脱节，预算执行调整不规范，预算评价不科学，预算反馈及结果运用流于形式，资预结合、绩效预算管理仍处于起步阶段，三超现象（超财力建设、超预算花钱、超标准开支）仍不同程度存在。

(二)收支管理中的风险

为规避资金风险，提高资金使用透明度，2012年起部队内部强制推行使用公务卡结算制度，2013年推广资金集中管理系统进行支付结算，而资金支付系统公务卡报销管理功能迟迟未开通，非强制结算目录中的部分资金仍可采用现金结算，都为部分违规行为制造了客观条件。

(三)伙食采购中存在的风险

当前基层大队普遍采用双人采购的形式，但由于基层制度落实不严格、采购员业务素质不精等问题，常常由单位外聘厨师代为采购，相互监督机制得不到落实。其次，基层中队武警委员会职责履行不到位，审查食谱不严，甚至流于形式，这些行为都为采购员抬高菜价、虚列支出提供可乘之机。

(四)物资采购中的风险

当前部队普遍存在政府集中采购规定标准以下的物资采购管理松散的问题。如办公用品采购、油料、车辆维修等项目，未能组织公开招标或定点集中采购，采取零星采购的方式，不但增加了经费结算量，而且同类商品价格也有很大差异，造成了资金的损失和浪费。同时，由于供应商为采购人自行选择，且采购行为通常由一人包办，缺少有效的监督，存在较大的风险。

(五)资产管理中的风险

基层单位处置固定资产随意性较大，资产管理员只关心有无设备使用，不注重资产系统是否账实相符，对报废或闲置资产不及时按程序报废或调剂，只是随意堆放、丢弃，造成资产账面价值虚增、资产闲置，降低资产使用效率。同时，也导致了资产的重复投资，浪费了部队资金。

(六)基建工程和大宗物资采购中存在的风险

工程建设投资、大宗物资采购、大项经费开支等重大财经事项决策过程中，凭经验和主观意志决策时有发生，有的盲目贪大求洋，超规模投资、超财力建设、超标准开支；针对技术性较强的招标采购，缺少技术专家论证；有的通过简化程序、规避招投标，从而产生财务风险。经济合同签订监控不到位，出现合同不规范、违约导致纠纷等问题。

二、风险原因分析

(一)缺乏内控思想

一些基层单位勤俭节约观念淡薄，花钱却大手大脚，经费使用管理计划监督不力，盲目开支等现象严重，有的甚至把预算外经费看成是不受财务标准制度和财经纪律约束的“自由经费”，账务管理混乱。基层大队在固定资产管理上，只讲使用，不讲管理，没有落实登记造册，专人保管制度，致使公用物资浪费丢失、损坏外流，单位利益受损。

(二)制度落实不严

无规矩不成方圆，但有了规矩不去遵守，同样难以规范工作。造成各项管理漏洞的最大原因在于各项规章制度落实不严格。无论是票据管理、资金收支或是预算外经费的收取，都有明确的制度予以规范，但一些管理者工作责任心不强，讲究便利，过度的“放权”给经办部门或个人，导致不相容业务岗位未能有效制约，权力过于集中或出现真空，极易滋生腐败。

(三)监督管理缺失

权力失去监督必然导致风险，规范财务管理制度未规范内控监督制度，内部监控依赖于人员自觉，部分问题在日常工作中已经显露。日常督察审计不够有力，检查不够深入，没有开展有关社会单位账务核对，往往难以发现隐性问题，当问题累积到一定程度时，整改难度就很大，使得日常监督流于形式。

三、部队廉政风险点的防控措施

(一)预算管理风险控制

建立健全预算编制、审批、执行、决算、评价等内部管理制度，加强资预结合、绩效预算管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监督、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

(二)收支管理风险防控

严格执行公务卡强制结算目录，提高公务卡使用率，尽早开通资金集中管理系统中公务卡报销管理功能模块，加强非强制结算目录中的资金支付控制管理。

(三)伙食采购风险防控

严格落实伙食管理五项制度（订食谱制度、逐日消耗登记制度、厨房值班制度和帮厨制度、伙食账目公布制度、饮食卫生制度），伙食采购严格执行双人采购的形式，不定期轮换相互监督。

(四)物资采购风险防控

建立物资采购预算计划、采购活动、验收管理制度，组织公开招标或定点集中采购，发挥财务审计纪委采购管理各部门岗位的作用。

(五)资产管理风险防控

健全固定资产内部管理制度，分类管理动态监控，合理设置资产管理、使用相关岗位职责权限。

(六)基建工程风险防控

健全工程建设投资项目内部管理机制，与之相关的党委议事决策，项目审核招投标制度，重点监控竣工决算、资产移交、建设项目归档等环节。完善合同内部管理制度，归口管理减少纠纷。

四、规范部队内部控制建设的几点建议

(一)创新管理理念，达成规范内部控制共识

遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则，军政一把手对内控防范风险负总责，建设符合自身实际的内控体系并组织实施，不断更新管理理念，切实规范财务管理，防范不良因素。应建立科学民主的决策体系、完善各项内部管理制度，以科学的制度引导经费支出，以此提高经费使用效率。健全部门的岗责体系、强化内部监督机制，合理配置岗位职责，严格执行支出报销审批程序，将制度执行情况纳入目标考核。真正实现权责对等，决策、执行、监督分离，内控有效风险可控。

(二)完善制度措施，切实改进内控管理机制

一是完善并坚持党委（支部）理财制度。坚决贯彻执行党和国家的财经方针、政策、法规及全军统一的财务规章制度，建立集体研究、专家论证、技术咨询结合的议事决策机制。坚持经济活动统一归口管理，牢牢把握预算管理作为主导，严格内部授权审批控制，切实做到谁主管、谁负责。二是完善内部制约机制。不相容岗位必须分离，不能一人经办不相容所有业务形成管理真空，财务岗位经常轮岗，加强单据传递过程会计控制，资产资金日常管理定期清点，确保安全完整。三是推行财务公开，建立健全经济活动相关信息内部公开制度，确保经济活动阳光下运行，经得起推敲检验。

(三)畅通内外渠道，健全内控评价监督机制

为了维护内控管理的正常秩序，必须建立健全评价监督机制，强化监督职能。建立完善财务过错违纪追责体系，要开展重大财务决策评估，对决策失误造成重大损失和严重违规的应当责任倒查与追究。加大对领导干部的审计力度，把审计结果作为基层单位班子考核、领导干部管理和任用的重要依据。充分发挥群众监督力量，对官兵比较敏感、群众比较关注的经费事项，要坚持公开透明，利用干部大会、办公会、党委会等时机进行通报，在适当范围内进行公开。加强部门联动，定期与工商局、税务局、银行等部门加强沟通联系，形成多层次、多渠道、高效能的监督体系。