我国高校财务风险控制对策研究

□董 朔

高校教育投资的多样化发展，改变了传统的以财政拨款为主的模式，高校为了建设与完善基础设施，它们往往会以举债的方式获得融资，结果高校没有将负债风险控制好，导致高校的可持续发展受到严重的影响，因此如何在满足高校日益发展的基础设施建设、扩大融资途径的同时控制好高校财务风险是当前社会各界关注的重点。

一、高校财务风险的概念

高校财务风险主要是高校在发展过程中产生不利于高校开展相关工作的财务风险。高校财务风险主要分为:一是债务风险。高校为了适应招生规模不断扩大的现实问题，不得不加强基础设施的建设，比如新建学生宿舍、扩大学生体育基础设施等等，这些建设都需要资金的支持，但是由于高校属于公益性单位，其主要依靠财政拨款支持，但是毕竟财政拨款有限，因此高校不得不向其它金融机构进行贷款，高校没有盈利能力，因此高校就会面临债务风险;二是投资风险。虽然高校与企业有着本质的区别，但是越来越多的高校与企业开展了合作，针对某一个科研项目进行了相应的投资，基于投资的不确定性，高校进行的投资就会存在风险;三是流动性与制度性风险。高校信贷业务虽然能够解决高校基础设施不足的问题，但是其带来的过度负债严重制约了高校的健康发展，尤其是高校预算制度不完善的因素导致高校的流动资金存在风险。

二、我国高校财务现状分析

(一)内部控制机制不完善。高校管理体制的转变实现了高校管理体制的市场化，但是高校的内部财务控制环境却没有相应调整，存在不少的问题:一是高校的会计核算仍然以单一使用收付实现制为基础，满足不了高校多样化的投资渠道要求;二是高校内部控制管理体制落后。目前高校的财务工作仍然存在着管理者“一刀切”的问题，很多管理者对财务工作不是以财务制度为准则，而是按照高校领导的意愿从事相应的财务工作，结果导致高校财务内部控制形式化;三是财务内部控制缺乏整体性。高校的内部控制实施必须要依靠各个部门、所有工作人员的共同参与才能实现，但是在实际中各个部门为了实现部门的利益他们会各自为政，结果导致高校的财务资源得不到有效优化与配置。

(二)财务收支不平衡。高校财务收支不平衡是造成高校财务风险的主要因素，在高校招生规模日益扩大的情况下，高校为了满足招生工作的需要，会大规模新建基础设施，而由于高校从财政拨款中获得的资金远远不能满足高校基础设施的建设，因此高校就选择向金融机构信贷的方式弥补资金短缺的问题。但是毕竟高校不同于企业，高校没有盈利能力，因此长期的负债会导致高校出现收支不平衡的现象。

(三)债务过高。高校债务是高校扩招的衍生物，尤其是在近些年高校负债过高成为当前影响高校健康发展的主要瓶颈，根据中国社科院发布的调查报告，我国高校几乎都存在着银行贷款，而且高校接近40%的投资都是通过高校贷款获得的。高校举债是对财务预算的一种透支，随着时间的推移高校的债务负担会越来越重，尤其是高校的“按期还本金付息”的风险会更大。

三、完善高校财务风险控制的对策

基于高校财务风险的特殊性，必须要立足于高校的实际情况，结合财务风险控制原则，建立完善的高效财务风险控制体系，以此保证高校在经济上保持良性运转。

(一)强化高校债务风险控制。政府部门要加强对高校的监督管理，一方面政府部门要建立引导激励机制，加大对高校的财政支持力度，鼓励社会资本参与到高校的基础建设中，比如政府要鼓励学校通过举办校友会的方式接受社会各方的捐款，以此缓解高校资金短缺的问题。另一方面高校也要制定严格的制度措施，将高校的举债情况纳入到统筹管理中，严格阻止高校恶性循环的现象出现;高校要严格控制贷款规模。高校要根据自身的发展情况制定科学的贷款标准，根据相关文件要求:高校应该每年拿事业收入的15%用于化解高校的负债，因此高校在进行贷款时一定要考虑学校用于还债的能力，不能因为银行给予的贷款优惠政策而无节制进行信贷;完善贷款制度。建立完善的贷款制度是规避高校财务风险的主要措施。高校进行贷款虽然能够缓解高校资金短缺的问题，但是其要支付的利息也会给高校的长期发展增加经济负担，因此国家要对高校的贷款进行相应的制度规定，组建由高校、金融以及法律人员组成的评估小组，对高校的信贷业务等进行分析，以此保证高校信贷规模控制在安全的范畴内。

(二)建立财务预警系统。高校财务工作属于系统性工作，需要高校的所有教职工共同参与与配合，在高校的财务风险控制体系中任何一个环节出现问题都会影响风险控制的效果，因此基于实际情况考虑，高校应该建立与完善财务风险预警机制:一是要根据高校的财务管理和会计核算的相关指标数据建立相应的预警指标。结合高校财务风险特点，本文选择累计贷款总额占总资产比重、累计贷款占总收入比重、借款资金动用程度、银行存款保障率、现金支付能力以及基建投资财务风险等12 个指标为基础建立相应的财务预警体系;二是财务预警系统指标的设定并不是不变的，可以根据外界的环境对预警机制的指标进行合理的调整，因此需要高效建立一个良好的财务资讯平台，通过该平台实现对财务数据的收集与汇总，及时将高校各个部门的最新情况纳入到高校财务预警体系中，进而快速做出相应的分析;财务预警系统的运行必须要建立在对高校所有信息数据的分析之上，因此财务预警系统要将高校的所有制度规章相结合，通过财务审计工作，及时将财务中的潜在风险反馈给财务预警系统，进而形成日常监管的效果。

(三)创新高校财务管理体系。创新高校财务管理体系的目的就是激活高校的资产，提高资产的利用率，因此高校一是要建立清晰的职责期内的经济责任制。高校是独立的法人单位，高校的领导对高校的所有事项都要担负领导职责，因此高校为了提高资产管理的有效性，应该建立高校法人任期内的经济责任制度，比如对在任期内取得良好经济效益的领导班子要给予一定的经济奖励和精神奖励，而对于任期内的行为导致高校资产损失的，要给予一定的处罚;二是培养与建立一支工作认真负责、技能水平和素质过硬的财务管理团队。财务管理人员在具体的工作中不仅要具有较强的综合素质，而且还要具有超强的财务管理意识;三是做好高校的“开源节流”。一方面高校要争取上级部门的支持，尽可能获得更多的财务专项拨款。另一方面高校也要积极创造有利条件，通过二级学院实现高校的增收创收。其中尤为重要的就是扩大高校的科研项目，通过科研创新为高校实现经济效益的创收。

(四)完善高校的内部控制制度。一是优化资金运作机制。高校可以借鉴国际上一些大学管理的成功经验，由金融、法律、财务、审计、等各类专家组成专门从事投资管理的组织，构建决策、执行、风险控制、法律、分析研究等多层面的综合管理机制;二是完善会计核算，防范会计信息失真。高校对于固定资产的核算也应借鉴企业的核算方式，对固定资产计提折旧，正确反映出资产的实际价值。公办高校采用“权责发生制”进行核算，可以实现年度收入与支出的配比，并真实反映高校负债情况，使得管理层能够正确评价高校的办学能力，为高校制定出长远健康的发展战略;三是促使高校后勤社会化。做好后勤社会化改革，既要保证国有资产的保值增值，又要适应高校未来发展需要。

［1］周巍．基于企业风险管理(ERM)框架的高校财务风险控制模型［J］．财会研究，2012

［2］李超．我国普通高校财务风险控制研究［J］．中国管理信息化，2015