论财务预算对企业的重要性

沈阳铁路局财务处 顾清枝

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。一般情况下，企业按年度编制财务预算。财务预算作为企业资金方面的计划与企业的各个方面相关联，包括日常行政管理、生产管理以及生产经营等。

一、财务预算的重要性

(一)财务预算是企业实现战略目标的保障

财务预算是保障实现企业战略目标的重要手段之一。财务预算是围绕企业战略目标编制的，企业处于不同的发展阶段，就有不同的战略目标，从而需要不同的财务预算与之匹配，支持战略目标的实现。

我们知道每个行业有自身的生命周期，有导入期、成长期、成熟期、衰退期，即便处于相同生命周期阶段的企业管理者又有自己独特的管理风格，是激进型还是稳健型，亦或者是保守型，所以不同的企业有自己不同的战略目标。战略目标分为发展战略、稳定战略和收缩战略，那么对应的财务预算也要适应战略目标的需求。

假如企业处于成长期，需要扩大规模，那么就需要购置资产、雇佣人工，因此需要在现金流量、利润分配、投资筹资等方面做出合理安排。企业要确保有足够的资金购置资产，如果企业自身没有足够的资金就要有适当的筹资、融资策略或其他方法。比如当年实现的利润全部留存用于购置资产，出售投资资产获取资金等。

(二)财务预算还使企业战略目标更加具体

企业的战略目标一般比较长远，它重点关注企业获取足够的市场份额，以压倒性的优势战胜竞争对手。包括在产品质量、客户服务或产品革新等方面，使整体成本低于竞争对手成本，提高企业的声誉，甚至在国际市场上建立立足点，获取持久竞争优势，抓住成长机遇，等等。这些目标都比较概括，为企业指明发展方向，不够具体。财务预算将企业战略目标进行落实、细化。它把企业的长期、整体目标分解到每个年度，细化到每个生产部门，定量到生产部门的工作量和金额，使战略目标不再空乏，具有了实际的可操作性。

(三)财务预算指导企业生产经营

企业的生产经营要在财务预算的指导下开展进行。财务预算服务于企业战略，但是编制财务预算是需要结合企业实际生产经营状况及年度生产经营计划。企业根据战略目标，制定自己产品的产供销计划，依据此计划，确定与之相关的资金流等预算，具体开展生产经营，而不是盲目的进行生产。

比如在生产企业，企业首先要根据战略目标，在年初或更早期间预计年度销售量和销售额，在预计销售量的基础上，编制预计生产量，从而得出预计需要的各种原材料、设备、人工等。企业要根据预算所需的材料、设备、人工等进行生产。这就是财务预算对生产经营的指导。在生产经营中，如果其中一个环节出现差异，整个流程就会出现不平衡，需要进行调整。当然我们的预算不是一成不变的，在履行了必要的和相关的程序后，就可以对预算进行适当的调整，从而使各个环节达到平衡。否则就可能出现材料冗余过多或供应间断，造成资源浪费或延误时机。

(四)财务预算是连接企业战略目标和生产经营的纽带

财务预算既与战略目标相连，又与企业生产经营相连，成为连接战略目标与生产经营的纽带。战略目标是长远的、全局的，生产经营是实际的、详尽的，要使生产经营符合战略目标的要求，就要将二者联系起来，做到相辅相成，从而实现企业战略目标。而财务预算就是将长远的全局的战略目标进行的细化和分解，从而落实到实际生产的过程，它是企业通过生产经营实现战略目标的不可或缺的组成部分。

二、财务预算的编制

(一)财务预算的编制依据要合理

在财务预算的重要性中我们也提到财务预算的编制是围绕企业战略目标，结合企业实际生产经营状况和年度生产经营计划编制的。脱离企业战略目标和生产实际的预算是盲目的预算，不仅不能保障战略目标的实现，还会成为企业战略目标实现的掣肘。比如企业要发展壮大，而财务预算编制的还是固步自封，守旧于以前年度，没有为企业发展预留或筹措足够的资金用于扩展，那么就会造成企业不能实现发展，或者为了发展付出更高的成本代价，从而失去一个最佳时机。

(二)财务预算的编制程序要适当

企业应当建立健全完善的预算编制工作制度，各个部门要各司其职、相互配合。企业首先要在各个部门通力合作的基础上编制年度财务预算，经过相关的决策机构进行审核批准，然后根据企业实际结合市场、季节等因素影响，下达各个生产部门的月份或季度财务预算。企业相关的决策机构在审核财务预算时重点关注其科学性和可行性，以确保企业发展战略和年度生产经营计划的实现。

(三)财务预算的编制方法要科学

财务预算编制方法包括固定预算和弹性预算，增量预算和零基预算，定期预算和滚动预算。不同的编制的方法有自身的特点和适用范围。

比如增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。零基预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。相比之下，增量预算较易编制，但容易造成预算冗余，从而不能很好地控制一些不必要发生的费用。零基预算能对环境变化做出较快反应，能够紧密地复核成本状况，但耗时巨大，参加预算工作的人员先要进行培训，并且需要全员参与。

企业可以根据自身的实际状况选择运用一种或综合运用几种方法编制预算，使财务预算即切合实际又能发挥应有的效用。

三、当前企业存在的问题及应对措施

当前许多企业还没有意识到财务预算的重要性，草草的编制财务预算甚至不编制财务预算，这是不可取的。企业不仅需要编制财务预算，而且需要编制高质量的财务预算，得到重视的财务预算，有执行力的财务预算，这样才能充分发挥财务预算的重要作用。

(一)要配备合适的预算编制人员

没有编制财务预算的企业或者财务预算编制不健全的企业，就会出现没有头绪盲目发展的问题。所以要在适当的部门，可以是财务部门也可以是独立的预算部门，设置预算编制岗位，安排预算编制人员。财务预算的编制人员要有具备相应能力和资格的人员担任。

(二)要提高预算编制人员的认识

很多企业预算编制人员把编制财务预算当成一种硬性的工作要求，没有积极主动的投入精力去实干。有可能会出现一种编制方法本来是适用于本企业的，但是因为工作量大或习惯等原因，而弃之不用，反而沿用一种没有实际意义的编制方法。再则编制财务预算需要各个部门之间的合作，而不是仅仅依靠财务人员的闭门造车。所以在企业中各个部门之间的关系处理的是否融洽，也是关系到财务预算编制质量高低的重要因素。所以企业可以制定适当的约束激励措施以鼓励预算编制人员积极采用有效的预算编制方法，主动与相关部门沟通，从而取得实效。

财务人员除了自身重视财务预算编制工作外，还需要企业将其战略目标、年度生产经营计划传达给预算编制人员知晓。否则作为各个部门的人员毕竟不能从企业整体角度考虑生产经营发展方向，这不是预算编制相关人员能够操纵的问题。

此外，企业还要加强对预算编制人员的继续教育，另其做到知识面及时更新，跟上时代的节奏。

(三)要给予财务预算足够的重视

财务预算编制人员编制的财务预算需要企业相关的决策机构进行审核，形成文件，给予足够的重视，不能是可有可无的存在。财务预算一经形成文件，就不能随便更改。如果需要更改，需要进行层层审批。由决策机构最终决定。

(四)要强有力的执行财务预算

要使财务预算不变成空头文件，就要加强财务预算的执行力度。企业财务预算一经下达就需要各预算执行部门认真组织实施，形成全方位的预算执行责任体系。企业应当建立严格的预算执行考核制度，对预算执行部门和个人进行考核，切实做到有奖有罚，奖罚分明。企业的预算管理部门应当定期组织预算执行情况考核，企业财务预算执行情况考核要做到公开、公平、公正。否则财务预算就只能流于形式。

[1]陈晓红.财务预算管理理论与实物[M].湖南人民出版社，2001

[2]中国注册会计师协会：公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2014

[3]中国注册会计师协会：财务成本管理[M].经济科学出版社，2014

[4]王英.财务预算在企业管理中的重要性及应用［J］.中国城市经济，2011（10）