现代企业制度下关于加强资金集中管理的探讨

神华销售集团华东能源有限公司 冯艳

企业要保持良性的发展离不开企业管理者在资金方面的大力投入，尤其是在经济全球化的今天，企业需要的资金投入项目更加多样化，财务方面的有力支持成为了企业在面对波谲云诡的市场动向时最强劲的保障。同时，加强资金的集中化管理为企业的进一步地整合优化自身所具备的财力资源，实现资源的共享化和价值的最大化奠定了坚实的基础。

一、现代企业制度下加强资金集中管理的目的

现代企业制度的定义是建立在完全由自由调控的市场经济体制下的，现代企业的管理体制经过细致的权利划分，然后对其进行科学化的层层分级，使企业的管理结构不断趋于整体化，实现资源的及时共享和信息有序的上传下达，从而实现整个企业在各个部门的协同合作下顺利的运转起来。而使企业能够顺利运营起来的唯一因素则是资金，企业从创办到发展一刻也不能离开资金的支持，为了保证企业拥有足够的资金进行正常的运营和产品研发创新，拥有科学化的财务管理为面临诸多市场风险的企业的再发展保驾护航，加强资金的集中管理的手段成为越来越多现代企业凝聚力量以实现大发展的惯用方式。

(一)实现企业管理层对企业整体财务明细状况的掌控

对于大型的现代化企业而言，为了扩大企业的业务范围以及提高对多个地域资源的整合度，设立分公司和子公司已经成为现代企业争夺资源、提高企业融资能力的一个有力方式，然而随着分公司和子公司数量的增多，也为企业的统筹管理、齐头并进提升了一定的难度。为了实现企业对分公司和子公司的有效管理，加强对其资金的集中管理，企业必须对它们的财务运转境况有充分的了解，才能根据它们各自的优势和劣势取长补短，进行资金的大融合，使企业的再发展有足够的资金支持，同时也达到了对分公司和子公司有效掌控的目的。

(二)实现企业管理层对企业各个部门财务输出的统一调配

任何一个企业要实现正常的运营，都会产生管理部门的采购费用、生产部门的生产费用、工程部门的研发费用、品质部门的审查费用和业务部门输送费用等部门资金的联合消耗，因为企业价值创造链的成功搭建离不开对资金的消耗。如何降低资金的消耗、提高价值的产出成为了企业管理层提高利润的重点。其中较为可行的办法就是立足全局，加强对企业资金的统筹管理，在完整的财务规划下再进行各个部门的预算增加或减少的调节。只有提高企业管理者对公司资金的集中掌控能力，才能大大提高企业的资金使用率，缩减各个部门之间不必要的资金消耗。

(三)实现企业各部门之间的融资成本大幅降低

现代企业制度注重企业部门的严格分权，同时更注重企业的全体意识。企业是一个整体，各部门之间的分权分责是为了企业这个整体能够更加合理有序地运转起来。加强企业资金的集中管理，可以保证资金能够在企业管理层的授意下灵活迅速地调配到各个部门，将某些部门、分公司或子公司的盈余资金向资金有所亏空的部门、公司和项目上进行合理地补贴，使企业的每一个部门、子公司、分公司和进行中的项目都有足够的资金进行运转，实现资金在企业内部消化利用的价值最大化，降低彼此之间的融资成本，优化了向银行或是外部机构贷款的融资渠道，提高了资金运转的效率。

二、现代企业制度下加强资金集中管理的优势与劣势

加强资金的集中管理只是现代企业制度下财务管理手段中的一种，我们同样要使用辩证的观点来看待这一手段。

(一)现代企业制度下加强资金集中管理的优势

加强资金的集中管理主要有以下两点优势：

1、缩减融资成本，提高企业利润

在传统的企业的管理机制中，企业各个部门之间联系仅仅是简单的业务往来，资金的流动是单一的、固定的，一旦出现亏空只能靠该部门的内部消化和全责承担。而现代企业的管理层对于财力资源的全权掌控可以真正实现企业内部资金运转的开源节流，将运转高效、利润盈余的部门的资金进行合理地调剂，为亏损部门的融资提供一种新的途径，减少其再融资过程中不必要的资金消耗，同时这样的资金集中调剂可以大大提高资金的使用率，实现企业各个部门的均衡、高效的运转。

2、加强资金的集中管理，提高财务状况的透明度

企业进行资金高度聚拢最根本的目的在于方便各部门之间的资金流转、取长补短，实现财力资源的优化整合，减少不必要的融资成本，而在资金这一流通过程中会被财务部门详细地统计下来，以便对资金的流转量和产生的附加价值进行准确完整的统计，为日后的资金调配改动提供数据依据。这些详细的数据统计经过财务部门的分类和归纳被公示于各个部门之中，可以提高整个企业的财务明细情况的透明度，从而使企业内部信息管理系统的数据库更加完整，可以对企业的内部调整决策产生巨大的影响力。

(二)现代企业制度下加强资金集中管理的劣势

加强资金的集中管理主要有以下两点劣势：

1、资金的高度集中促成了营业税和印花税的提高

加强企业的资金集中管理可以促进企业的部门间、子公司和分公司间资金的运转调剂，减少了企业向外部机构或是银行进行贷款的数额，然而部门间从资金池提取贷款次数的增加，会使企业的营业税以每次百分之五的利息率不断升高，尤其是企业部门之间的资金调配，会在交易过程中被收取两次的税值，因此企业的经营规模越大，企业的资金管理越集中，部门间的资金流转次数越多以及数额的升高都会使这个企业的营业税提高，从而使利息成本增加。

根据我国的税务法的规定，企业部门间、子公司和分公司之间的借贷合同和财产租赁合同的交易时，需要向我国的税务部门交付相应借款数额的0.05%到1%的印花税。因此，随着企业部门的逐渐增加和部门间借贷次数的日益频繁，印花税就会根据交易资金总额不断增加。

综合以上两点可见，现代企业制度下加强资金的集中度，提高企业各个部门之间的资金交易次数和数额，都会给企业的原本的营业税和印花税成本带来了一定的压力。

2、资金的高度集中在一定程度上提高了企业的税务风险

为了使企业资金内部流转过程中产生更高的使用价值，使每一个部门都能实现资金成本的最大化，现代企业往往采取加强资金的集中管理的方式。企业资金在高度集中的过程中会使企业的资金池不断扩大，而我国对于企业的资金池利率设定并无可参照的明文规定，因此大多数企业采用与银行同步的贷款利率。然而银行的贷款利率常常在短期内进行多次的大小变动，因此企业的资金池利率很容易与企业自身的实际合适利率产生偏差，从而给内部部门之间的相互资金调配产生较严重的税务风险，一旦这种偏差逐渐拉大且未及时改正，那么将会对企业日后接受税务局的税率合理性的核对造成很多的麻烦，企业不仅需要向税务部门进行缺失税额的补足，还要接受一定金额的罚款。

三、加强企业资金集中管理的对策

企业要进行资金的集中管理并不只是简单的资金聚拢，还需要革新原本的财务管理体制以及完善企业内部的资金核算机制。

在财务管理机制方面的革新，首先需要对各部门之间的财务明细情况做完整科学化的归纳整理，对各个部门的财务情况和业务情况进行专业化的评估，为资金的进一步集中和日后的灵活调剂建立一个完善的管理和评估机制，同时，企业的财务部门还要对企业的资金收支状况的预算和调剂评估建立一套完整分析管理制度框架，使资金的收支更加的规范化。

由于在传统的企业管理机制中，部门、子公司和分公司的借贷多来自外部机构和银行，而在现代企业的管理机制中则启用了资金池的方式帮助企业内部之间的资金流转借贷，因此在加强资金集中管理之前，企业需要对以往的借贷链进行整合，并对即将实行的新体制进行规范化结算机制的整合，以免日后进行资金调剂时产生不必要的麻烦。

四、结束语

随着市场经济的快速发展，企业对市场风险的抵抗能力和对企业资金的调控能力越来越被重视起来。尤其是在全球金融危机的重创下，许多企业开始思考如何有效地提高自身的抗风险能力，而加强资金的集中管理，实现企业内部资金的集中、良性循环和企业外部消耗使用的相互有机结合。

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