审计信息化发展背景下审计质量管控研究

叶静娴

摘 要：近年来，审计信息化快速发展，除了大大提高审计效率之外，其对审计质量的管控也产生了一定影响。本文分析了审计信息化对审计工作的影响，并总结了审计信息化背景下审计质量管控所存在的问题，并提出了相应的改进措施。

关键词：审计信息化；审计质量管控；规范；安全

一、审计信息化的市场现状

审计信息化是指利用现代化信息通讯技术将审计核算与企业管理有机结合的过程。我国在该领域的发展1981年刚刚起步，发展较晚，直到2013年财政部才印发《企业会计信息化工作规范》，为企业的审计信息化提供了一定程度的良好发展空间。目前我国企业的审计信息化发展受限于企业规模、技术水平等多方因素，现状不容乐观，大多数中小企业仅以记账软件代替了手工记账，并未充分发挥审计信息化的全面作用。

二、审计质量管控的内容及意义

审计质量的内容包括对企业审计工作内部各项操作规范、准则及法律、法规等标准的内部质量和企业审计工作是否能满足政府、社会、公众外部期待的外部质量两大主要部分。审计质量管控就是对审计质量进行管理，包括计划、制约、检查和反馈，由审计机关对审计项目从立项到出具报告的全程进行系统化体系化的监管。

审计质量管控的好坏直接影响到审计的质量，因此在审计工作中不可或缺。并且审计质量管控是审计工作适应社会主义市场经济发展的要求，同时也是企业降低审计风险和规避法律诉讼的有效途径之一。

三、审计信息化发展对审计工作的影响

1.审计工作“无纸化”。审计信息化将信息通讯技术全面应用到了审计工作中的方方面面，审计人员无需纸张记账，而只需在电子记账软件中输入各项数据即可。审计底稿、审计证据及有关审计档案也将“无纸化”，成为计算机数据库中的一段代码。

2.审计工作的安全性。审计信息化将数据的安全性、可靠性变成了未来审计工作需注意的一大重点。在信息化的环境下，审计工作尤其需要重点验证数据库中信息的真实可靠性以及保证释放入外部网络信息的安全性。在审计数据被自动化处理并录入数据库的过程中，审计人员当重点关注原始凭证数据的真实可靠性以及数据被篡改的风险等级有多高等安全性问题。

3.扩张了审计工作的空间范围。由于信息化技术的应用，审计信息的大范围交流共享将不再是问题，空间距离被大大缩短。在如此开放的空间范围内进行审计工作必须扩大审计工作的空间范围至交易关联方以及相关信息用户，以保证审计信息的安全。

四、审计信息化背景下审计质量管控存在的问题

审计信息化大大提高了审计效率，但其对审计工作产生的影响在一定程度上也对审计质量管控工作提出了挑战。主要有以下几个方面：

1.传统审计观念牢固，审计管控质量难以保证。审计信息化要求包括理论研究、实务工作、管理模式、知识结构等各个方面的所有审计领域都需要启用现代化信息技术，即向审计工作“无纸化”转变。而在当下社会企业的审计部门中，很多审计人员的传统审计观念根深蒂固，并未真正做到审计“无纸化”，而只是利用计算机进行收集信息和检索资料等方面的自动化办公工作，依然采用手工方法记账审计，这种人工审计的方式绕过了审计信息化中计算机网络对数据进行管理和分析的过程，大大增加了审计工作的错误率，因而使审计管控质量难以保证。

2.审计信息化未形成完善规范的操作流程，审计质量管控难以评价。与传统审计相比，审计信息化的操作流程完全不同，但当下缺乏完善规范的操作流程标准，对信息化审计进行审计质量管控时仍套用老套的传统审计流程，并未将审计证据进行SQL语句和审计思路的描述。同时，对于信息化审计项目中的很多重要环节包括立项、数据需求分析、形成审计报告、利用审计成果以及审计后评估等仍缺乏完善的操作流程，难以评价其审计质量。

3.缺少信息化的复核把关模式，审计质量管控难以测试。信息化审计与传统审计由于在审计环境、审计思维、审计线索、审计测试的范围和对象、审计的技术方法、审计流程、审计方式和审计风险等方面皆有较大差异因而无法使用相同的审计复核模式。标准不一因而审计质量的复核工作存在缺位，利用电子数据重新执行或者计算分析SQL语句变得困难。

4.审计信息化的复合型人才缺失，审计质量管控难以深化。人才是第一生产力。近年来，国家加大了对审计信息化的投入，强化了人才培养，但依然供不应求。目前审计部门中的审计人员水平参差不齐，同时掌握审计业务和计算机信息化能力的复合型人才依然缺失，这成为了制约审计信息化深化发展的重要瓶颈之一。

五、审计信息化背景下加强审计质量管控的措施

1.强化审计信息化意识。 企业需要充分认识到审计信息化的重要性并在企业管理中对审计信息化高度重视。加强企业内的宣传和管理理念的更新，督促审计人员摒弃传统的审计观念，定期进行审计信息化的学习培训，充分利用现代化技术实现审计信息化的建设。

2.完善信息化审计的保密系统。企业进行信息审计化工作的前提便是保证企业审计信息的安全，避免使企业商业机密外露，陷入恶性竞争甚至引发法律诉讼。具体包括对审计信息数据库的强化建设，在完善其功能的基础上加强保密设定，重视人员保密协议的签订，定期对审计信息系统进行维护与升级等安保工作。

3.规范信息化审计管控的标准体系与操作流程。在审计信息化的背景下，必须靠国家和政府的强制力利用法律营造一个规范的外部环境，使信息化审计质量管控有法可依，有规范可用。需加强审计准则的可操作性，建立和完善以审计复核审理、检查考核和责任追究为内容的审计质量控制制度体系，只有这样规范信息化审计管控的标准体系与操作流程才能更好的进行审计质量管控。

4.加强对审计信息化复合型人才的培养。政府需加大对相关教育领域的投入，联合企业，培养更多的审计信息化复合型人才，帮助其培养正确的职业观，并鼓励其投身审计信息化建设。

参考文献：

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