企业会计信息化内部控制问题研究

韩梅

摘 要：一方面，我国正处在经济高度发达的信息社会。互联网络以及电子商务的发展，使得会计信息化也相应的产生了。另一方面，内部控制作为由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标是在保证企业经营管理合法的基础上，实行资产安全，财务报告以及相关信息的真实有效以及完整。从而进一步提高企业的经营效果，以及实现其发展战略。所以，内部控制完善性，对于企业的发展前景有着至关重要的作用。所以，笔者认为基于以上两点的研究极具科研价值，于是将研究课题拟定为——企业会计信息化内部控制问题研究。

关键词：会计信息化；内部控制；改进伴随着信息技术应用范围的不断扩大，我国会计工作也发生了巨大的变化，会计工作信息化也成为了时下发展的必然趋势。会计信息化是说把会计信息看作为信息管理的资源，并通过计算机、网络通信的相关技术对其进行加工、传输和应用，实现信息及时高效的处理，并未企业经营管理、决策管理提供必备的信息基础，简单来讲，会计信息化即指工作方式转变为信息手段处理方式。

企业内部控制，是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的为财务报告的准确性经营活动的效率与效果以及相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。其实质也是管理控制的一种，，是有效执行组织策略的必备工具。良好的内部控制可以合理保证合规经营、财务报表的真实可靠和经营结果的效率与效益。

一、会计信息化的主要内容

会计工作与信息技术的紧密结合，是新时期发展的过程中对企业财务工作的新要求，会计信息化是网络信息的大背景下，企业发展的重要标志之一，它的出现能够有效的提升企业在市场中的竞争能力，同时也解决了传统会计电算化工作的独立现象，大幅度的提升了会计管理决策的能力和企业的管理水平，通过对我国会计信息化的发展超过20年，虽然信息系统的功能不断增强，应用越来越广泛，特别是大，中型企业现在都有不同程度的会计信息的实现，会计软件应用，但从整体上看，我国会计信息仍然是在发展的过程中，存在许多需要解决的问题。

会计信息化是当前网络时代环境下社会对企业财务管理提出的新要求，是企业会计顺应时代潮流发展的表现，会计信息化为企业领导者获取企业信息提供了便利，能否大幅度提升企业在市场中的竞争力，为企业的决策与管理提供及时、全面的参考信息，在我国会计信息化发展的20多年进程之中，会计信息系统功能不断完善，效率不断提升，并且越来越普及，尤其是在大、中型企业之中，会计信息化程度不断提升。

二、会计信息化的主要特征

首先，会计信息化具有普遍性，会计在工作之中会面临着对于现代化信息技术的全面使用。无论是会计理论，还是会计工作，又或者是会计教育与会计管理，在目前的发展阶段之中，还不能完全达到信息化的要求。相对来说，现阶段会计信息化所赖以生存的应该是其信息化特征，在会计所涉及的领域的广泛应用，从而进一步通过信息化形成完整的体系。

其次，会计信息化具有集成性，可以说会计信息化是对于传统会计思想以及会计理论的颠覆。可以说现阶段会计信息化之中所涉及到的虚拟企业以及数据银行等，就是新的会计信息化的模式。其整体的过程都是实现会计信息的集成化。在集成化的或称之中，存在着会计领域信息的集成，以及财务信息与业务信息的集成，企业组织与企业关联人之间的信息网络。其最终的结果是实现信息的高度共享。保证企业在外来的经营管理之中，具有较强的适应能力。

再次，会计信息管理具有动态性，首先在会计信息的管理的过程之中，其所使用的企业数据等内容是时刻变化的，企业的关系网也是具有着变化性的；其次，可以说会计在对于数据信息进行处理的过程之中，其对于实时数据的计算与处理；再次，会计数据采用和处理，在发布、传输、以及使用的过程之中都具有动态性。

最后，会计信息管理具有渐进性，一方面，现代信息计算具有极强的自我组织能力管理，但是这种自我组织能力要求企业自身的主观能动性，而在企业自身的发展之中，为了充分的实现会计信息化，其主要的发展过程是渐进性的；另一方面，现代信息技术与传统会计模式应进一步相适应，而这种适应并不是一蹴而就的，需要不断的进行融合，这一过程也是具有渐进性。

三、构建完善的会计信息化内部控制的措施

首先，完善会计组织控制，在这一过程之中，分离组织中不同的职责部门对组织机构之中的各层次人员进行细致的分工，并制定与之相适应的规章制度，明确不同层次人员的职责分工，加强组织控制。并且，设立相互稽核、相互监督和相互制约的组织部门，对会计信息的真实性、可靠性进行考量，以最大限度减少共走失误或者舞弊现象的出现，企业依据不同形态的会计数据，将组织划分为不同的工作组，例如数据输入组、数据处理组和会计信息分析组组等；也可以根据会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。第二，明确各部门组织人员之间的职责，虽说诸多系统软件都有用户管理功能，但这一功能的实现也是由人工操作实现的，因此，从制度上对操作人员的工作职责和权限进行规范显得至关重要，起到不同部分之间的协同配合，互补互利，总而言之，构建一套符合会计职责划分原则的内控制度，无论是对管理者、会计从业人员、操作员等，都能够使他们能够各尽其职，并能相互制约。第三，对信息处理部门内部的职责进行划分，当前有诸多企业在实现会计信息化的过程中，简单的将单位内部的会计信息资料进行了集中整理，并实现统一处理，这也导致了原本分离的一些职责变得集中化，因此，对于信息处理部门来说亦应该进行划分，以免在形式主权过程中导致出现越权现象，避免舞弊、犯罪等行为的发生，保证系统可靠运行。

其次，完善系统开发控制，以实现对企业的更有效控制，以此来保证所开发的系统能够最大限度的满足企业所需，同时可以及时发现错误，并进行错误的修正，这一点可以去报会计信息的准确性与可靠性。这就要就在会计信息化系统开发的过程之中要注重以下几点：即为会计信息系统设计开发前进行科学的可行性评估；应用部门的代表以及审计人员应该参与系统的开发；建立试运行阶段；最终对于系统开发进行评审鉴定。

再次，系统工作环境的控制构建，对于会计信息系统工作环境的控制，即为对于机房管理制度的控制，以及对于机器设备使用的控制，这其中主要包括了对于进入机房，机器社会的使用与维护等方面。保证机房的环境具备基本的技术硬件环境，使得硬件设备更好的支撑系统的运作。

此外，建立系统操作控制，以及统统应用控制构建，以及网络安全控制构建，针对会计信息化进行的网络建设，不仅要注重其数据输入控制、数据处理系统以及数据输出与数据存取控制，也要进一步加强针对信息化网络系统所进行的网络安全控制，例如对于病毒的防范，访问的控制，以及数据通讯的控制等，这些都可以进一步保证技术与系统的有效实施。

总之，针对企业会计信息化内部控制的问题进行研究，笔者发现不仅仅要了解会计信息化的内涵以及外延，同时也要进一步了解会计信息化的主要特征，但是更为重要的是运用现代技术，对于会计信息化的内部控制进行管理机制与系统的优化升级，最终针对企业内部建立起具有实际评价、监督意义的要去，最终给企业的内部控制带来新的工作内容与新的控制措施。相信通过建立适应企业会计信息化的内部控制系统，一定会真正的发挥信息系统在企业管理之中正确应用。

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