绩效管理视觉下的高校财务预算研究

杨波

摘要：绩效管理作为一种管理模式，引导高校在教育改革过程中提高资金效益、发挥宏观调控作用等方面起到了重要的作用。财务预算是高校财务管理的重要环节，文章从实际出发，就高校在绩效管理视角下，就如何加强高校财务预算管理，科学、合理编制财务预算，优化资金支出结构，加强预算执行的控制、监督，建立和完善高校预算绩效考核体系，加强财务预算绩效反馈等方面做了研究。

关键词：高校 绩效管理 财务预算

一、高校开展财务预算绩效管理的重要性

（一）高校财务预算编制不合理

在预算的编制方法上，高校财务预算目标的确定往往和实际情况相脱离，“基数加增长”是现行高校进行财务预算时采取的基本方法，这种方法在实际操作中虽然简单方便，但是却有很大的缺陷和隐患，使得高校财务预算丧失公平公正、透明规范原则。在编制预算时，高校以去年的支出作为基础进行编制，长期采用这种方法，将会造成高校各个机构随意增加不合理的支出，导致本年度的预算指标和实际支出金额相差悬殊，并且这种差异会随着时间的推移越来越大，导致资金缺乏高效的使用效率。

（二）高校财务预算编制的内容太笼统

部门预算编制要求高校将全部收支都囊括进去，但是目前高校的发展趋势呈现出多元化态势，其下属的院系、科室等多渠道产生的收入和相关的支出通常都没有被纳入到高校的综合财务预算体系中来，成为了预算外资金体系。缺乏监督管理的资金体外循环将会严重破坏高校正常的经济秩序，不利于高校的财务管理。预算编制内容的不完整和不具体导致了高校提供的会计信息大多严重失真。

（三）高校的财务预算支出控制乏力

经过多年的会计实务证明，财务会计人员总可以找到方法逃避和控制支出的金额，这使得财务控制者产生追加预算的动机而不是将资源在各个项目之间进行合理分配，国家和高校之间存在的信息障碍将加剧高校财务管理者提高财务预算的动机，最终高校从国家获得的资源浪费在效益低的项目上。由于对预算的控制力和约束力不强，很多高校每年的花费实际数将远远超过年初的预算数，学校财力将无法负担这种超额的支出。

二、绩效管理视觉下的高校财务预算管理

（一）高校应该增强前期预算绩效编制

高校应该争取编制各个部门的预算经费，将各项财务计划进行合理的安排。高校的部门预算大多是以其下属的院系、科室及其附属的单位为部门进行预算，各部门自行负责进行经营收入和支出的预算数，提出自己的部门预算建议方案并交给学校的财务部门审核通过，审核通过之后再交给预算管理委员会审议，最终由学校汇总，编制高校的综合预算。在编制部门预算的时候，各部门应该合理和科学的进行预算资金安排，将财务预算科目尽可能地细化。

（二）高校应该用制度来保证财务预算的顺利实施

高校按照经济活动的主体来划分部门预算的范围，给各个部门勾画出预算执行的范围，提供了各个部门奋斗的阶段性目标。高校应该建立财务预算绩效管理的信息库，需要高校各项业务的原始资料和会计核算资料应该合理的分工和收集，并保证其完整性和系统性。同时，财务预算绩效管理系统的信息能够得到及时反馈。

（三）高校财务预算绩效管理应该重视事后反馈作用的发挥

绩效管理是管理学的一个重要分支，高校的财务管理者不能将之单纯地视为提供考核依据的一种手段和方法，更要重视其为高校的财务预算工作和绩效管理工作提供的各种有用的、积极的信息。如果绩效考核没有相应的绩效反馈制度与之对应，绩效管理工作相当于没有进行，也说明了高校花费大量的时间和人力、物力进行的绩效考核工作实则被白白耗费。因此，绩效管理工作必须将绩效考核的结果及时、准确地反馈给每一个预算支出机构和教职工，让他们了解到绩效考核的结果与自己日常工作之间的联系，使得他们通过绩效反馈不断提升自己的工作质量或者教学水平，不断在绩效反馈中提升自我，升华技能。

三、绩效管理视觉下的高校财务预算策略

（一）加强预算绩效管理整体上应注意的事项

第一，在财务预算编制中应开展摸底调查，掌握基础资料。通过对各院系、部门人员的编制与结构、院系学生数量和分类、部门科室设置、材料消耗、资源配备等基本情况摸底调查，核实和掌握基础数据，为细化收支预算编制奠定基础。同时应合理测算各项可能收入，不仅应测算高校可控制财力，还应将院系的创收、横向科研收入等不可控收入纳入预算中。

第二，在财务预算执行中，应加强支出过程监控，尤其是注重基本建设经费、实验室经费、基础设施改革经费以及大宗设备购置、图书资料采购等管理。

第三，在财务预算绩效考核中，应建立一套科学、合理并行之有效的评价指标体系，使其呈现多层次、多因素的立体结构。

（二）增强前期预算的绩效编制

第一，正确编制部门经费预算，合理安排各项财务计划。部门预算是市场经济国家财政管理的基本形式，预算以部门为依托，以部门为基础单元。高校的部门预算管理是指高校下属的院及其附属单位的所有经费收入和支出都由本部门或单位负责编制，并提出预算建议方案然后报学校财务处的预算管理办公室，经审核通过后，统一上报给预算管理委员会审议，最后在此基础上汇总、编制全校的总预算。

第二，强化激励，实施合理预算奖惩。学校实施的部门责任预算，是按经济活动的主体来反映的，为各个责任单位确定了奋斗的目标。这个目标能否达到，则取决于各个责任单位的实际执行情况。为了保证预算得以完成，在实施预算管理时，学校还应当制定一定的配套措施，以便激发员工完成预算的积极性，实现学校各个部门自主管理的境界。这种配套激励措施不仅要考虑精神上的激励，而且也要考虑物质上的激励；不仅要有近期的激励，而且还要有远期的激励目标。

（三）实行中期预算执行绩效控制

高校要实行资金集中管理与会计集中核算。在“财力集中、财权下放”的原则下，高校财务以学校管理为中心，很大一部分教育经费分散到学院管理。如果资金有学院自行管理，容易造成资金分散。资金结算中心可以解决这个矛盾，各学院的资金统一由资金结算中心管理，资金相互之间可以调剂使用。

要对财务预算管理的执行进行监控。应通过审计的方式，加强财务预算管理的执行监控。对当年预算支出安排的审计，可从人员经费和公用经费两部分进行。审计人员经费，要考虑人员经费的安排是否打足，是否强化了效益意识。对公用经费的审计，首先对占用很大比例的公务费安排的审计，因为合理的公务费的开支是学校工作正常开展的基本保障。其次应加强对重点及新上学科建设费用的审计，看是否符合重点学科发展建设需要。再次应注意基本建设经费、实验室经费、基础设施改革经费、房屋修缮经费以及大宗设备购置、图书资料采购等审计，国有资产管理中的采购与付款环节、工程项目的招投标环节和实物资产的领用环节是关键点。财务部门应确切掌握和控制项目基金拨付频率、规模和速度，严格遵循先审计后开工、先审计后付款、先审计后结算的“三先三后”原则，强化工程监理和验收制度，实行规范化管理，提高资金使用及效率。

（四）确保后期预算绩效考核

第一，建立预算绩效考核指标体系。确定绩效目标是编制预算的重要环节，也是目前通常被高校预算编制所忽视的环节。如果想要拥有确实有效的绩效目标，首先就要有科学的预算绩效指标体系。高校战略规划中的长期宏观目标可以分解细化为短期微观的绩效目标，而预算就是实现绩效目标的资源配置工具。预算和绩效目标之间由一组绩效指标建立联系，预算通过绩效指标的计算衡量是否达到绩效目标，绩效目标通过绩效指标的计算对预算方案的执行结果进行反馈。

第二，高校预算绩效指标的制定原则。首先，科学性原则。高校绩效指标体系要求所选择的指标不遗漏、不重复。指标种类中既包含资产绩效、校产绩效等财务指标，也要包括教学绩效、科研绩效、声誉绩效等非财务指标。其次，整体性原则。高校绩效指标体系实际是一个指标群，该指标群中的指标个体的内容要各有侧重又相互联系，这样才能反映高等学校的总体绩效。最后，可比性原则。高校绩效指标应该在统一的核算范围之内建立，这有利于高校同时进行纵向与横向比较。

第三，高校预算绩效指标的设计。我国高校绩效指标体系可以使用平衡计分卡评价体系和关键绩效指标体系相结合的方法，并借鉴《英国高校管理统计和绩效指标体系》的做法，首先将我国高校的战略目标划分为教学绩效、科研绩效、自筹能力、资产绩效、校产绩效、声誉绩效等六大层次，然后在这六大层次中选取若干个关键绩效指标，对预算执行结果加以衡量，这样就构成了表达高校预算导向的绩效指标体系。

四、结语

总之，高校的财务预算绩效管理工作应该注重前期预算编制，从源头上做好财务预算工作，并按照绩效管理的办法评价财务预算的合理性和执行的情况，采取相应的奖惩措施来表明高校对财务预算工作结果的肯定或者否定结果。在实际工作中，高校要建立财务预算管理的信息库，并注重绩效反馈的重要作用，使得绩效管理工作全面、有效。

参考文献：

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[2]杜峰.高校财务预算绩效管理中平衡计分卡的运用[J].商业会计，2010.

[3]巩海霞.教育投入的经济效应研究：基于江苏省的实证分析[D].徐州：中国矿业大学，2009.

（作者单位：湖北汽车工业学院）