解决财务会计内部控制问题的对策

孙潺溪 宋明

摘 要：完善在日益激烈的市场竞争中，企业内部管理的发展正变得越来越重要，要解决内部控制的内部控制问题，内部控制财务会计问题，研究有效的解决方法，财务会计内部控制制度。

关键词：财务会计；内部控制；健全；完善；对策

一、健全和完善现代企业制度以及法人治理结构

目的是为了提高企业管理层，董事会，股东等独立性，并且平衡他们相互间的权力以防止他们各自进行干扰，最大化程度上减少人为控制的现象。 这样才能减少超出制度之外的行为发生，同样也可以起到相互牵制，监督的作用。

二、提高对财务会计内部控制的认识和会计人员素质水平

公司可以通过书面和口头的宣传以及授课的方式来提高大家对财务会计内部控制的重视，这样可以减少内部控制制度被无效实施的现象。我国企业员工总体素质不高，加强财务工作人员素质道德教育，提高会计人员的自律意识，自觉贯彻法律法规，遵守财经纪律，做到守法，自律，适应财务工作的需要。这可以概括为两个方面的培养：一是专业技能方面，二是道德修养方面。针对专业方面，公司可以聘请专业的讲师来给员工授课或派遣相关人员驻外进行学习，并给予一定的补贴和奖励政策，提高大家的积极性和主动性；对于道德修养的培养，我觉得可以首先从公司法规章程，制度上给予一定的指导，并加以一定的监督，逐渐提高公司职员的道德修养。

三、构建严密的企业财务会计内部控制体系

具体应包括三个相对独立的控制水平：一是企业生产线的供应、生产、销售过程中的相互融合、相互制约的制度，建立了“反”为基础的监测防御。二是建立事后监督，即在日常核算的基础上，对所有项目进行日常和定期核查，建立“以堵”为基础的监测的主要防线。三是建立有效的考评机制。将考核、审计、纪律检查部门组成一个受监事会监管的审计委员会，以“查”为主的审计稽查防护，并要坚持该委员会的高度独立性。防范和规避企业经营风险和会计风险具有重要的作用。

四、完善企业财务会计内部控制制度

现代企业管理由内部控制和财务会计内部控制组成，是监督控制现代企业经营管理的重要途径和方法。 前面我们也有提到，内部控制与财务会计内部控制是不可分割的整体，而内部控制也可作为财务会计内部控制的前提和基础，所以只有打好了基础，才能很好地发展下去。目前我国企业内部控制薄弱。主要问题是内部控制制度不够完善，员工工作不够重视，外部监督等。因此我必须采取一些有效的措施来完善内部控制制度，加强企业财务会计内部控制力度，提高内部控制制度的执行效果从而增强公司的整体实力。

1.建立一个良好的内部控制环境，可以从以下几方面入手：（1）管理者当局必须树立现代企业管理观念。（2）建立合理的组织机构。 主要包括：确定组织单位的形式和性质，确认相关的管理职能和报告关系，并且使之存在严格的内部牵制关系。合理分配人力资源，各职能部门被授予的权力一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。这样才能达到相互牵制的效果，较好地发挥出内部控制的效果。（3）充分发挥审计作用。审计应当需要内外部一起来发挥作用，优化控制环境。只有通过内外强有力的监督结合才能很好地起到监控作用，正常发挥内部控制的效力。（4）重视对内部控制制度管理人员的选用。一项好的制度和政策要靠有职业道德素质的人执行。（5）各种管理控制方法灵活运用。通过执行好每一个控制环节，走好每一步，才能从整体上把握住内控的质量及效果，而且还能较准确地找出问题所在环节，有针对性地解决问题，这样是内部控制工作达到事半功倍的效果。

2.建立良好的信息系统

在科技高速发展的21世纪，我们要开发与引进先进的企业财务管理技术手段，逐步建立高质量的企业信息系统，这样才能与时俱进。另外还应建立一个有效的会计系统。由于会计信息是体现和评价公司经营活动的主要途径，也是我们管理公司业务的重要依据，所以会计系统也成为了内部控制的重要的组成部分。建立一个有效的会计系统，是做好财务会计内部控制的关键，这样就能对做好内部控制提供良好的环境和方法。真实地反映出公司的经营业务，这样才能为信息使用者提供更好更完善的指导建议。

3.建立健全的风险管理机制

风险控制要求企业建立风险防范意识，风险控制点为每个风险，建立有效的风险管理体系。如果没有准确把握风险因素，内部控制的设计可能是多余的或不足，造成浪费的企业资源或发生不良事件。企业应考虑其经营环境和资源的使用特点，建立自己的风险管理机制，可以从几个方面总结：（1）企业可以考虑设立专门的风险管理功能。（2）企业应加强对所有员工的风险管理意识，确保各级员工在日常工作中有效地发现新的危险因素或原有的危险因素（3）企业必须关注企业内部的重大情况变化。

4.建立合理的财务会计内部控制程序

财务会计内部控制包括（1）贸易限定：主要目的在于限制各个人员的职权范围，防止越权行事的事情发生；（2）职责分工：明确分工责任的一种交易，使每个人的工作都能自动地检查另一个人的工作或更多，这是确保相互约束的责任；（3）信息记录控制：这要求对各种交易的记录进行监督以保证它的真实性；

五、加强外部会计监督力度

完善有关的会计法规并加大执法力度，根据《会计法》、《证券法》、《审计法》、《公司法》等法律法规，通过加快证券市场、产品市场和经理人市场的立法，完善公司治理的外部治理机制。建立一个完善的企业管治框架下的会计监管模式。重视注册会计师在企业发展的监管职能，完善外来监督力量。

六、结语

健全和完善企业财务会计内部控制，建立良好的信息系统，增强企业管理层建设，加强内部管理，为企业的健康发展奠定基础，从而寻求经济利益最大化。

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