强化健全内部审计质量全过程控制分析

周恒飞

摘要：随着社会不断进步，经济持续发展，在经济生活中内部审计工作的重要性日渐显现，内部审计质量已被提出新的更高要求。就审计工作而言，审计质量是其命脉，关乎审计监督效果，涉及到审计工作各个环节，贯穿于各审计项目始终。为此，必须多角度、多层次采取可行的措施有效控制内部审计质量全过程，全方位动态管理审计工作环境、审计项目实施全过程，提供高审计项目整体质量，提高审计数据准确率，有效指导一系列实践工作。

关键词：强化；健全；内部审计质量；全过程；控制

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.21.064

近年来，社会市场竞争日渐激烈，企业对风险管理、内部控制方面提出了新的更高要求，内部审计已成为企业日常运营管理中不可忽视的重要工作之一。对于新时期的企业来说，如何客观、公正评价内部各部门工作情况，提出更具参考价值的建议、意见始终是难点所在。想要有效解决这一问题，必须从不同角度入手提高内部审计质量，降低企业运营风险，有效防范、化解运营管理中存在的财务风险，减少运营成本，实现最大化的经济效益。

1内部审计质量控制的重要性

简单来说，内部审计质量就是内部审计工程的良好程度，是内部审计工作的生命。想要进一步提高内部审计质量，必须多角度动态控制内部审计质量，充分发挥内部审计的多样化作用，提高工作人员的工作效率与质量，有效控制内部审计质量是非常必要的。一是：可以提高内部审计质量。从某种角度来说，保证审计质量是国家审计机关、内部审计机构等的核心任务。加强内部审计质量控制可以准确把握企业运营中已发生或形成的各影响因素，及时采取可行的措施加以解决，做好风险防范工作，确保一系列审计工作顺利开展，确保内部审计质量目标顺利实现。二是：可以降低内部审计风险。审计工作质量和审计风险有着密不可分的联系，直接决定了审计风险大小。就审计风险来说，和审计计划的制定密切相关，比如，审计作业过程、审计人员素质，它是一种不可抗因素，客观存在的，无法彻底将其消除。内部审计部门必须全方位分析审计风险特点，采用适宜的控制方法，优化调整审计工作，提高自身抵抗风险的能力，避免造成严重的经济损失。

2强化健全内部审计质量全过程控制

2.1内部审计准备阶段

在整个内部审计工作中，审计准备阶段是其首要前提，做好审计前期准备工作，可以大大降低审计风险、审计成本，缩短审计时间，提高审计效率与质量，为提高审计整体质量奠定坚实的基础。首先，确定好审计项目组人员。在安排审计人员的时候，企业必须综合分析审计人员已有的财务会计审计专业知识、计算机基础知识等，是否具备较高的审计能力、电算化能力，根据工作内容、性质等，明确各审计人员自身职责，有效防止权与责混淆，将审计工作落到实处，避免形式化，相互监督，认真做好审计工作。同时所安排的审计人员必须具备必要的职业道德素养，审计中能够做到客观、公正，规范操作，认真做好本职工作。其次，将审计前的调查工作落到实处。在开展审计工作之前，审计人员要全方位深入调查审计事项等，客观分析调查相关信息数据，促使各个重要控制点明确化，看其审计质量控制是否适度，准确估计被审计项目对企业运营造成的影响，确定好审计的核心领域。最后，合理制定审计方案。在制定审计方案过程中，审计人员要进一步细化具体的审计内容，结合事前调查情况，选出更具针对性、代表性的经济业务事项，促使审计方案内容更加明确化、合理化，具有其可行性。在此基础上，明确审计重点，完善作业程序，针对工作流程等，提出相关要求，不得随意更改审计方案，降低审计风险，提高审计整体质量。如果必须更改审计方案，必须得到相关部门的审批，确保所制定的审计方案具有较强的实践操作性。

2.2内部审计实施阶段

2.2.1完善日常工作考核制度，注重现场指导、检查

在开展审计工作中，必须明确项目组长、审计人员各自的岗位职责，严格按照所制定的审计实施方案做好审计工作，确保审计工作目标顺利实现。在此基础上，相关人员必须结合各影响因素，健全日常工作考核制度，认真编写审计工作日志，确保领导、审计组长等能够第一时间全方位了解参与审计工作人员的各方面情况，客观评价审计工作质量，采取可行的措施对其进行动态的控制。还要构建科学化、合理化的审计工作会议制度，审计组长、主审要以定期、不定期形式开展不同形式的审计工作会议，组长审计人员参与其中，确保审计部门各成员更好地沟通、交流，提出更多具有参考价值的措施，提高审计质量。审计部门相关人员要及时全方位了解审计工作开展的具体情况，支持、指导、监督乃至复核审计人员日常工作，认真查看关键性审计领域、重要的审计事项，看其是否具备具有说服力的审计证据，要认真审查审计工作底稿，看其是否合理，确保所制定的审计目标顺利实现。

2.2.2认真做好审计工作底稿编制、复核工作

就审计工作底稿来说，准确记录了审计证据收集、鉴定等情况，能够为审计报告的编写提供关键性的参考依据。在审计质量控制过程中，相关人员必须保证所编写的审计工作底稿具有其完整性，能够客观折射出审计人员在审计过程中所采用的审计方法、实施的具体审计范围等。同时，所编制的审计工作底稿重点要鲜明，尤其是重大事项，必须在审计工作底稿中详细列出，为合理编写审计报告奠定坚实的基础。在此基础上，必须明确审计工作编制人员自身的职责，签字盖章，审计总负责人必须认真检查所编制的底稿，做好复核工作。

2.3内部审计报告阶段

审计人员必须保证所提交的审计报告客观、真实。在编写审计报告过程中，审计人员必须综合分析一系列的审计证据，尤其是管理、控制方面存在的缺陷，不仅仅是财务信息数据方面，确保所制定的审计报告具有较强的操作性，相关人员可以根据企业日常运营情况，站在内部控制的角度，提出合理化的审计措施，有效解决审计过程中遇到的一系列问题，促使企业可以从根源上加强内部控制管理，有效防范、规避运营过程中存在的风险，减少运营成本，获取更多的经济利润。还要进一步完善审计报告相关标准。通常情况下，审计报告初稿是由审计项目负责人起草的，审计部门负责人要对其进行全方位的审核。在完成好审计报告初稿之后，要认真听取被审计单位意见，多和他们交流、沟通，优化调整编写的审计报告，是其更加规范化，并向企事业单位管理当局等提供正式的审计报告。

2.4内部审计后续阶段

在内部审计后续阶段，内部审计小组一定要对日常审计工作加以总结，根据企业具体运营情况，对其生产、财务管理等各个方面提出针对性、合理性的审计意见，有效解决日常管理中各方面存在的问题，促使内部管理更加规范化、合理化，确保一系列经济活动顺利开展。还要根据审计工作特点，制定可行的责任追究制度等，动态监督内部审计工作，将审计工作落到实处，明确相关工作人员自身职责，一旦审计中出现问题，相关人员必须承担对应的责任，要进一步完善考核制度，需要审计质量责任融入到日常考核中，使其和工作人员的绩效考核直接挂钩，增强审计人员的责任感，调动他们工作的积极性，认真做好本职工作，加强日常审计档案管理，做好档案归档、管理工作，为企业管理者日后查找相关资料信息提供便利，科学决策，还能在一定程度上检验当下内部审计具体情况。此外，企业还需要多层次加强后续审计管理，将内部审计工作落到实处，进一步提高内部控制管理成效。

3结语

总而言之，在社会市场经济背景下，优化完善企业内部审计至关重要，有利于企业及时发现生产、运营、管理等各个环节存在的问题，加以解决，完善内部管理，促使各部门处于动态网络体系中，确保一系列经营活动顺利开展，有效防范运营风险，动态控制内部审计质量，提高内部资金利用率，不断增强自身核心竞争力。

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