内部控制视角下企业财务管理问题探讨

摘 要：企业内部控制是指企业为维护自身资产的安全和完整，保证企业的各项生产、经营、管理工作能够有条不紊开展，加强企业财务资金管理而构建的一套规范化管理控制系统。经济转型发展新时期，面对新形势、新挑战，企业亟需加强内部控制，才能进一步高效、规范地进行财务管理工作。基于此，文章结合我国企业财务管理内部控制中存在的问题，并提出了能强化企业财务管理内部控制工作的战略性策略，以供相关工作者参考。

关键词：内部控制视角；企业；财务管理问题

近年来，国内经济发展态势一片良好，在市场化经济的形成与壮大的历程中，市场竞争也日趋激烈。财务管理工作是企业经营管理的重点内容，企业要想在经济市场站稳阵脚，取得长久、稳定的发展，就必须要对财务管理工作进行优化，建章立制，完善内部控制制度，确保财务管理效率的提高。然而，由于受到传统财务管理模式的影响，财务管理在改革的过程中仍然存在许多无法避免的问题，这些问题逐渐演变成为阻碍改善财务管理质量的绊脚石。鉴于此，现代管理环境下，企业应从内部控制角度出发，立足企业财务管理实际，积极开展完善财务管理内部控制的研究工作，以促进资金的有效运作，全面提高企业的经营效益。

一、内部控制的内涵概述

企业内部控制控制，是一种管理方法，一般是由企业集团会计主体的董事会、管理层和其他人员共同制定的，旨在对企业经营管理的有效性和效率、财务资金报告的真实可靠性以及各种执行法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。一间企业只有制定合理的内部控制，才能有效确保各项业务活动的顺利开展，以及保证各笔资金的安全、完整，杜绝徇私舞弊等问题的发生。一般来说，内部控制包括内部控制环境和内部控制程序两大部分的内容。内部控制的内容决定了企业发展目标、经营行为等，决定了企业生存和发展的一切重大资金问题，包括财务管理在内等所有财务行为都应在合理的内部控制结构框架内进行。可见，内部控制对企业财务管理工作有着深层次的影响。

二、企业财务管理内部控制中存在的问题

1.管理体制存在漏洞

一直以来，国内企业在自身经营发展过程中，把重点放在了谋求经济效益提高的部署上，缺乏了对内部控制规范的深入了解，对财务管理工作重视力度不足，尚未设立与企业实际相符合的规范化财务管理制度，缺乏一套动态的财务管理制度，这就使得了企业在经济管理活动中处于被动反应地位，在实际工作中甚至还存在领导不统一、管理分散现象。在这种管理环境的影响下，引发了财务分权不合理、财务和会计相混淆的局面；甚至还存在部分经理人运用手中权力，把公司资产转移、侵吞，或可以隐瞒实际利润等现象，造成企业财务信息失真，这极大地阻碍了企业财务管理工作的进一步发展。

2.内部控制制度不健全

企业内部控制制度是影响财务管理质量的一大因素，然而部分企业并未建立严格的内部控制制度，有些虽然已经建立了初步的内部控制制度，但是尚未深入到企业的经济活动之中。再加上，部分企业并没有相应地跟进内部控制制度建设，虽然我国在2009年贯彻落实了《企业内部控制基本规范》，但是《规范》所指定的内容是针对我国的上市公司，并没有根据企业的实际制定相关指导制度，使得该制度在我国的一些企业财务管理工作中缺乏良好的可操作性，企业在开展各项工作时，也只能将其作为参考，难以使用有效的制度来进行规范管理，财务管理工作开始出现弊端，内部资金管理受阻。

3.人才队伍建设落后

作为一门实时性和操作性很强的工作，财务管理工作的特性决定了财务管理人员必须要具备较高的综合业务素质，然而我国企业的一些财务管理人员安于现状，并没有对时下的财务管理知识进行有效的补充，他们的业务操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社会，与时代脱轨，引发了企业财务业务能力衰弱的现象。再加上，由于受到我国计划经济的影响，部分企业财务人员对财务管理认识缺乏时代认识，管理手段弱化，使财务管理工作难以在企业管理中占据最佳位置，发挥出真正的作用。

三、内部控制视角下企业财务管理的创新策略

1.完善预算管理运行机制，实施内部控制制度

预算管理在财务管理体系中占据着重要的地位，制定年度预算并执行审计不仅仅是企业财务管理工作体系中一项必须落实的工作计划，更是内部审计的重点内容之一。企业应针对当前企业内部控制制度不完善的实际情况，进一步规范企业财务管理制度，以构建新的管理制度，用制度来管人员，用制度来管资金。一方面，企业领导要重视预算管理的功能，逐步形成一个责任明确、程序可行、运作科学、规范有序的预算管理机制，进一步明确各部门的工作内容和范围、监管责任等要求，以层层落实各项工作，提高预算的实用性，确保工作的顺利开展。同时，负责内部审计的部门和人员必须要遵守职业规范，在执行预算工作时保证财务报表的审计能够发挥其最基本的功能，以起到加强企业预算管理的目的，推动财务管理工作获得新的发展空间，获得更大的突破。

2.建立健全财务风险管控体系，加强控制财务风险

现阶段，国内绝大多数的企业在实际的生产经营活动中无可避免地面临着财务风险，而且相当多的财务风险都是由于企业在投资、采购、销售以及生产等环节没有深入考虑财务问题而引发的，为此企业必须要正视问题的存在，采取积极有效的策略，建立健全财务风险管控体系，把财务风险扼杀在萌芽阶段。首先，企业的管理领导要高度重视财务风险管控工作，并积极参与到体系建设活动中。其次，还要构建健全的财务管理机制，运用财务管理机制降低财务风险，与此同时还要加强监督力度，确保财务机构能够有序运作，从根源上降低财务风险。再次，企业还要依据自身的资本结构实况，了解企业的实际最近需求，从而合理安排融资行为，并以此为基础，根据融资情况开展生产和投资活动。最后，在开展财务风险管控体系建设活动时，还要综合考虑到建设内容的全面性，务必要把企业经营过程中的各环节业务内容纳入进去。

3.并存实施多种集中管理模式，实现财务管理规范化

不同的财务集中管理模式在操作以及提高企业资金运营能力方面各有千秋、各有所长，在加上集企业内部的组织架构较为复杂，存在性质多异、管理水平多异等特征。为此，如何在不影响企业内部资金平台构建的前提基础下，对各种财务资金进行合理调度和优化配置，以满足企业的经营发展需要，是当前各大企业面临的一个新课题。并存实施多种财务集中管理模式，能够对这些管理模式的优势集合起来，建立财务管理系统，收集企业的各项财务数据，同时确保财务信息的动态同步，做到财务信息与各项业务活动的同步，提高财务管理的及时性。同时，通过引入集中管理模式，还能进一步摆脱因为企业财务信息分散而导致的监控立足缺失而引发的资金风险、经营风险。相信，在多种集中管理模式并存实施的推动下，能进一步实现财务管理的规范化。

4.注重人员素质的培养，提升财务管理队伍整体素质

众所周知，人力资源是企业所有资源当中意义最为重大和宝贵的资源，这是由于企业在发展的历程中最需要的就是人才，高素质和高水平的人力资源所能创造的价值是无限的。财务人员是企业财务管理工作的主体，也是财务会计监督的执行者，要想做好财务管理工作，促进企业科学管理，全面提升企业经济效益，就必须做好财务人员的培养工作，提升财务管理队伍整体素质。为此，企业要实行专业培训与专业人才引进相结合，一方面要建立完善的人才培育机制，加强对员工的培训工作，让财务人员尽快学习、掌握新财会专业知识和财政法规知识，不断提升财务人员的能力和素养；另一方面，要创建符合企业发展实际的人才聘用体系，让人才获得相应的发展平台，努力培育一支善于理财管理的人员队伍。

四、结语

总而言之，财务管理作为一项系统化工程，要想实现管理创新发展，就一定要脱离传统管理理念的禁锢。在内部控制视角下，企业财务管理工作面临着新的挑战，企业领导人和财务人员必须要更新自身知识，明确管理发展方向，加大对财务管理工作的研究力度，充分发挥内部控制的作用，才能够紧握时代脉搏，全面提升财务管理质量。

参考文献：

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[2]杨翼.加强企业财务内部控制策略分析[J].经营管理者，2010（06）.

[3]牛金冠.关于构建和完善企业财务内部控制体制措施的探讨[J].经营管理者，2011（23）.

作者简介：李卓（1992.12- ），辽宁省铁岭人，辽宁对外经贸学院会计学（注册会计师方向），研究方向：财务会计、价值管理，会计