内部控制与风险管理问题浅析

李凤云

摘   要：随着经济的进步，社会的发展，市场经济在我国经济社会中的地位已经基本确立，而我国的各大企事业单位在这一背景下，也在如火如荼的进行着改革。经济建设是我国发展的中心，而作为我国发展主要动力的水力局，也受到了人们越来越多的关注，当前，已经有大量的经济研究人员将目光集中在了水力业的发展研究当中。在这些理论研究的指导下，我国的水利局业已经取得了众多令人瞩目的成就，也为我国经济的快速发展做出了大量的贡献。但是在目前看来，我国关于水利局发展的研究还是集中在其服务范围的拓展和市场的研究上，使得企业过于关注了利益方面，从而使得企业内部已经出现了诸多的问题，导致了其发展上的风险，尤其是作为水利局的经济管理部门，存在的问题更为明显。因此，我国的水利局发展研究者有必要将发展和研究的重点暂时集中到内部当中，加强水利局的内部控制，解决内部矛盾，为我国水利局的稳步发展奠定良好的基础，进而促进我国水利事业的快速发展，为我国经济社会的科学、稳定、有序的发展提供强有力的保障。

关键词：内部控制;风险管理;措施

一切以经济建设为中心是我国当前发展要遵循的基本路线，而在这一理论的指导下，我国抓住了21世纪信息化带来的发展机遇，在经济方面取得了令世人瞩目的成绩，一举超越日本，跃至美国之下的第二经济大国。随着经济的进步，作为我国主要事业单位的水利局也纷纷进行着诸多方面的改革，并积极追求着更大程度的发展。我国也为水力事业的发展提供了大量理论、政策和经济上的支持，在此背景下，我国的水利事业发展日新月异。但是其中存在的问题也相当明显，市场经济下，水利事业的发展要追求一定的经济效益，但是其也承担着不可推卸的社会责任，而现阶段我国的水利事业受发展速度的影响，利益心追求越来越强，而普遍忽视了社会责任，在其内部也出现了诸多的矛盾，尤其是企业内部的各个部门，矛盾更是难以解决，因此，笔者认为我们有必要将研究的中心暂时放到内部控制上来，提高水利局内部控制的效率，为水利事业未来的稳定发展提供强有力的保障，为我国的经济发展做出更大的贡献。本文笔者就针对这一问题查阅了大量的数据和资料，并对一些先进的事业部门做过研究，找到了我国水力事业发展中存在的一些风险问题，并总结了一系列的措施，在此提出，希望能与各位会计研究者进行讨论，不断完善此类研究。

一、促进水利局内部部门的独立

随着经济的发展，顺应改革的潮流，现代企事业制度应运而生，而我国各大企业都相继进行了现代企事业制度的改革，以获得更大的发展空间。尽管在现在看来，我国事业单位的发展已经取得了很大的进步，但是我国多数事业单位的现代化改革尚不完善，亟需得到进一步的巩固。其需要效仿现代企业制度的改革，需要更高效率的内部控制，以适应其发展改革的要求，但是当前我国事业单位内部的各个部门难以真正的独立运行，受到多方面的制约，我国水利局的发展也受着这方面的影响，使得其在发展道路上存在着发展缓慢的风险，因此，我们要想促进水利局发展的稳定与有序，必须要设法改变其部门难以独立的问题，使各部门受到的限制最小化，使其职能的发挥最大化。笔者针对于此做了大量研究，其中得到以下的几种策略：

1.促进经营管理权的分立。在现代企业中，经营权和管理权分立是促进企业高效运行的有效方案，笔者在对先进企业的调查中发现，大多数的企业都完成了这两种权力的分管，而这种形式也大大提高了部门运作的效率。当前我国水利局现代化改革并不完善，其实主要就是指这一方面，在我国水利局的管理环境中，各部门部门受到多方面的制约，使其工作更为繁琐，缺乏针对性，甚至接到的任务会出现背道而驰的状况，这使得各部门的内部管理效率十分低下，制约着部门的发展和完善，制约着整个企业的运行，因此要解决这一问题，首先要促进水利局经营管理权的分立，使会各部门真正能够得到独立的控制和管理，使其接到的任务更具有针对性，工作方案也更加明晰，从而提高水利局各部门内部控制的效率，为各部门的整体进步提供帮助，从而促进水利局科学高效的运营。

2.改变局长大权独揽的现状。我国从建国以来，长期受到计划经济的影响，而市场经济在我国也是初步建立，因此我国对现代化企事业单位改革的理解也不够全面，甚至单位内部存在着大权独揽的现象，这一现象严重影响了水利局中各部门工作的独立性，对部门内部控制效率的影响巨大。据笔者调查发现，这一状况主要是由局长的权力和责任过大造成的，局长的大包大揽使这一问题难以快速的解决。首先，局长在水利局发展当中会刻意控制某些部门的工作，使得部门工作难以立足于自身实际，难以具体问题具体分析，从而导致控制效率低下，难以正常的运转。其次，管理层内部人员往往对局长言听计从，难以有自己的意见和看法，使得决策会有失偏颇，而造成不必要的损失这对于各部門的内部控制效率也是一大阻碍，因此，要提高会计部门的内部控制效率，就必须改变董事会大权独揽的这一状况，交由各部门一些独立的权力，决策在管理层会议上应该充分讨论，充分综合各位管理人员的意见，制定最为合理的方案，避免对公司内部控制效率的提高造成影响。

二、提高水利局部门内部人员的素质

水利局中各部门是整个水利局组成和运行的重要部分，随着我国水利工作的不断加强，其各自任务较为复杂，也比较具有针对性，因此其对内部人员素质的要求上也相对较高。笔者在调查中发现，我国多数水路部门中存在人员素质不高的问题，制约着水利局的发展和改革，同时也影响着其内部控制的效率，这是水利局发展的又一风险，将使其发展在未来缺乏必要的人才保障。水利局是我国主要的事业单位之一，这种风险的存在将使其作用难以得到最大化发挥。因此部门内部控制效率的提高，还要重视内部的人员问题，从人员入手，全面改善这一问题，具体来说，就是全面提高内部工作者的素质和工作能力，为内部控制的稳定、科学运行提供帮助。针对这一状况，笔者总结了一些针对性的方案，主要从人员的选拔和人员的培训入手，详细策略如下：

1. 严格人才的选拔方式。受多方面条件的制约，我国水利局内部人才问题由来已久，而要想从根源上解决这一问题，还要从人才的选拔上入手。笔者在一些水利局的走访中发现，我国水利局人员的选拔要求较低，并且缺乏一定的针对性，这也是造成其人员冗杂的原因之一，因此，水利局要严格人才选拔方式，建立健全人才选拔机制，在人才录用前先分析自身，有针对性的设计选拔题目，有针对性的选拔人才，做到人尽其用，更方便会计部门的内部控制。

2.建立健全人才培训机制。当前我国发展速度快，对水利事业人员的要求越来越高，但是引进新人员需要耗费大量的时间，因此要想实现人才资源的可持续发展，就必须从自身拥有的人才资源出发，建立健全人才培训机制，使自身的人才能够随着企业需求的发展而发展，保证水利局在发展的各个环节都能流畅运转。笔者认为，对水利人员的这种再培训能有效解决人才问题，必要时还可以对人才进行再考核，从而完成人员的精简，更提高水利局内部控制的效率。

三、加强工作监督

上文中已经提到，我国水利局的发展现阶段太过注重外部发展，内部存在着诸多的矛盾，甚至出现了中饱私囊，公款私用等行为，这对水利局的发展十分不利，也阻碍了内部控制的有效进行，因此，对会水利相关的工作进行有效的监督是提高内部控制效率的有效手段，笔者对于此总结了以下的几个措施，希望能为此提供帮助：

1.建立完善的赏罚制度。赏罚制度是水利局对员工限制和激励的一种重要措施，运用得当，能有效的缓解部门的内部矛盾，为其内部控制效率的提高提供帮助，水利局必须明确这一制度，对部门有突出贡献的员工进行奖励，并严惩暗箱操作的人员，必要时可以动用法律手段，利用这种方式来激励和管理员工，提高水利局内部控制的效率。

2.多方面監督机制。水利局等事业单位的问题存在已久，监督难度相对较大，因此要解决这一问题，就必须从多方面进行监督。首先，要派遣人员进入各部门协助工作，做到内部的有效监督，另外还要利用专业的监督部门对其进行必要的外部监督，并定期对内部人员进行考察，保证其有序运行，从而提高内部控制效率。

四、结语

随着经济社会的不断进步，水利局所面临的改革会越来越多，而改革速度必须要跟上企业改革的速度，尤其是内部改革，更是对水利局的稳定、持续发展意义重大，本文笔者就针对这些问题进行了探讨，希望能引起相关业者的注意，从而为水利局内部控制效率的提高提供帮助，为我国经济的平稳运行助力。

参考文献：

[1]赖章奎.内部控制与企业风险管理关系之探析[J].管理观察，2008（13）.

[2]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理：关系与整合[J].会计研究，2007（10）.