出口退税对企业会计核算的影响及其对策

信阳师范学院　徐庆泉

出口退税对企业会计核算的影响及其对策

信阳师范学院徐庆泉

摘 要：随着我国改革开放的不断深入，企业迎来了更多的发展机遇。因此，企业应迅速投入到改革开放的经济浪潮中去，争取把我国的进出口贸易推向一个新层次。在此背景下，出口退税率的调整对企业产生了巨大的影响。基于此种情况，笔者对出口退税对企业会计核算产生的影响进行了深入的分析和思考，并提出了自己的几点意见，希望能给相关工作人员提出一些有价值的参考和借鉴。

关键词：出口退税 企业 会计核算

出口退税制度作为我国对进出口贸易进行调整的重要手段，对开展出口贸易的企业能够产生重大的影响。本文以出口货物退税的概念作为文章内容的切入点，并对我国调整出口退税率对企业产生的影响进行了详细地阐述。

1 出口货物退（免）税的概念

所谓的出口货物退（免）税，指的就是对于报关出口的货物退还在国内生产环节以及流转环节，并按照税法规定，进行缴纳的消费税、增值税、免征应纳税额。作为国境贸易中广泛采用的税收方法，其本质目的是鼓励各国在开展出口货物贸易的过程中能够进行公平的竞争。出口货物退（免）税制度的出台，不仅使企业在资金周转过程中的压力得到了有效的降低，提高了企业进行出口贸易的积极性，并对出口商品的结构进行了优化和升级，更重要的是对出口退税秩序起到了很好地规范作用，有助于出口贸易工作的顺利展开。

2 调整出口退税率对企业所产生的影响

诚然，调整出口退税率对开展进出口业务的企业的各方面自然都会带来一定的影响。这种影响主要体现在，对民营企业以及三资企业的影响，对企业成本产生的影响，具体内容如下。

2.1 对民营企业以及三资企业的影响

目前，国营企业占据我国出口企业构成的十分之一左右，而民营企业和三资企业已经占据我国出口企业构成的四分之三。因此，可以说，我国对出口退税率的调整其针对的对象主要是民营企业和三资企业，虽然，出口退税率的降低使得这些企业的利润少了一些，但是依旧在可控制的范围内，不会对这些企业的生存构成威胁。

2.2 对企业成本产生的影响

据相关部门统计，只要出口退税率每下调一个百分点，就会使得企业的成本增加一个百分点，使我国出口产品的价格竞争方面不再具有优势。又由于有很多部分的出口产品的报价都是以原先的出口退税率水平为基础，而出口退税率的调整，这些出口的企业不仅要对当前出口产品的报价进行调整，同时，还要和国外的进口商进行沟通和协调，这在一定程度上影响了企业正常工作的开展。

3 如何有效降低出口退税率的调整给企业带来的不良影响

正如前文所述，出口退税率的调整给我国的企业带来了很大的影响，如何将这种不良影响控制在最低，企业可以采取有效的措施，具体内容如下。

3.1 建立健全企业的内部管理机制，提高企业的工作效率和质量，降低生产成本

为了降低退税问题对出口公司产生的不良影响，出口企业应建立健全企业的内部管理机制，强化财务部门对业务过程的监督控制。具体方法有：第一，付款方面，财务部门应结合公司整体资金情况来对付款的总量进行安排。第二，收汇方面，业务员对每一单在出运决算的过程中应制订收汇计划。第三，存货管理方面，强化进出货物的管理，并对存货进行定期清查。第四，退税信息方面，企业应时刻关注国家的法律法规以及政策动态，保障企业行为和国家法律的一致性。

3.2 改善出口结构，实施品牌战略

为了将出口退税率对企业造成的影响控制到最低，企业应实施品牌战略，实现从倾销式竞争到品牌化竞争方式的转变，对那些新品种、新样式以及具有较高附加值的商品进行深入地研究和开发。实施品牌战略在增强对出口成本的控制力度的同时，还能提高企业的国际市场竞争力，同时，还能享受到国家的一些优惠政策，从而为企业长远高效地发展奠定了良好的基础。

3.3 拓展国内代理出口业务

现阶段，越来越多的企业获得了进出口经营权，然而，由于出口业务的工作非常繁琐，不仅要报关、结汇还有核销退税等，这就使得企业必须配备相应的专业人员，这自然就提高了企业的营运成本。而对非专业贸易企业来说，他们不熟悉相关的业务，这就使出口的风险大大地增加，因此，做进出口的企业可以对自身的优势加以有效地利用，对国内代理出口的业务积极地进行拓展，虽然在盈利上不及自营业务利润高，但是这种经营模式的风险较小，收益稳定。

3.4 实施外延战略

出口企业应迎合时代发展的需求，改变以往的工作模式和工作理念，结合自身的实际情况，实施外延战略，实现企业的生产环节向着高利率和高效益的方向转变。特别是对那些开展劳动密集型产品出口的企业来说，在竞争如此激烈的背景下，转变发展战略，只有参与到社会改革的浪潮中去，才能让企业获得长久高效的发展，降低生产成本，促进企业竞争力的提升。

3.5 关于企业进行出口退税筹划的建议

很多企业在开展加工贸易出口工作的过程中，其原材料的采购途径无非就是国外采购以及国内采购这两种形式而已。若是在国内进行采购，由于在小规模纳税人那里购进特准退税的货物，其征税率都是百分之六，对企业成本不会产生较大的影响。但是，如果从一般纳税人的企业进行采购，一多半的商品退税率小于征税率，就产生了自负部分税款，提高了企业的运行成本。

在国外采购进口料件可以采取三种方式，主要有进料加工、一般贸易项下进口以及来料加工。国家对来料加工的出口退税采取不征不退的政策，而对进料加工复出货物采取免、抵、退的管理模式，当出口货物的退税率小于征税率时，应按照下列方式来选择加工方式，当国内耗料比较少的情况下，应选择来料加工方式；反之，当企业进行加工复出口时对国内料件耗用比较多时，应选择进料加工的方法。这主要是由于选择来料加工方法，国内耗料的进项税额不给予退税，然而选择进料加工的方式，就可以办理出口退税，即便退税率不会很高。但是当国内耗料额大到一定水平时，企业选择进料加工方式的生产成本有可能小于选择来料加工方式的生产成本。当出口货物的退税率和征税率持平时，选择进料加工的方式比来料加工方式更为科学合理，虽然，无论是哪种方式的选择对出口环节都不予以征税，但是采用进料加工的方式，可以对全部的进项税给予退还，而选择来料加工方式就需要把消耗的国内材料进项税额纳入成本的计算里。

3.6 开展好出口退税的基础性工作

企业开展好出口退税的基础性工作，不仅能促进退税工作质量的提升，同时，还能有效保证退税资金能够及时到位，是企业开展进出口贸易工作中的重要环节。因此，想要促进企业退税工作质量和效率的提高，必须给予出口退税的基础性工作足够的重视。首先，应熟练掌握出口退税工作流程，并对每一环节所需的凭证逐个列出，要做到单单相符，从而避免退税不足以及无法办理退税的情况。其次，财务部门应做好领用登记收据工作，特别是业务部门领用的核销单据，以确保办理退税手续能够及时办理。最后，要及时到银行办理结汇以及到外管局办理外汇核销的工作，从而促进企业资金回笼率的提升，进而能够有效控制企业的运行成本。

3.7 经营身份的转变

众所周知，我国很多的生产商和经销商都是国外经销商的供应商，对于他们来说，我国的出口商品具有非常明显的价格优势和成本优势，又由于这些企业有多年的营销经验，同时，他们嗅觉灵敏，面对市场的变化也能够灵活应对。因此，对于大宗单一商品，很多外商为了降低自己的生产成本，他们更青睐于向国内的生产企业进行直接采购。但是，当外商采购的商品种类非常庞杂时，他们为了提高采购效率，这时就会选择通过国内专业的外贸公司进行采购。通过外贸公司进行采购的优势在于，能够有效保障所进行采购商品的质量，节约时间。由此可见，国内的外贸公司可以顺应时事，抓住机遇，可以在那些还没有建立采购中心或者没有和国内工厂建立联系的国外贸易公司成为所属国家的采购代理商，可以说，转变经营身份，是降低出口退税率对出口企业产生不良影响的好方法。

4 结语

出口退税制度的实施对我国的很多出口贸易企业产生了很大的影响，特别是出口退税率下调所引起的企业生产成本的上升，使得企业的生存压力增大了很多，为了促进自身竞争力的提升，企业应探索新的工作模式，转变工作理念，以适应时代发展的需求。

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中图分类号：F752

文献标识码：A

文章编号：2096-0298（2015）06（c）-024-03