常德农村信用社财务管理工作的现状及对策

魏章友

摘要：当前常德农村信用社财务管理中存在着一些问题，即以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成、有效监督机制缺乏、财务会计信息披露不完整等。因此改善常德农村信用社财务管理，是将来很长一段时间内的一项重要工作。

关键词：农村信用社；财务管理；对策

目前，常德农村信用社经营规模不断扩大、效益稳步提升、亏损面逐渐缩小，但管理混乱的局面依然存在，财务风险仍然很高。究其原因，除了历史因素、客观环境、金融体制等因素的制约之外，财务管理工作滞后是一个重要的原因。如何加强常德农村信用社的财务管理是一个现实而迫切的问题。

一、常德农村信用社财务管理的现状

从常德农村信用社财务管理的现状来看，主要表现在以下四个方面：

（一）常德农信社财务管理中人为干预因素比较多

目前常德农信社正在纷纷上线系统财务管理软件，真正实现了县联社一本帐，使常德农村信用社的账务核算实现了数据集中管理，一些现代化管理手段可以发挥作用。但由于财务管理综合系统处在初创时期，各模块仍然有待完善，大量的财务管理工作还无法通过财务管理软件实现，需要人为干预的环节比较多。加上常德农村信用社财务管理人员素质整体不高、会计监督认识不到位，出现了一些极端的现象，包括：随意转移收入或费用、违规变更会计报表合并范围、人为调节利润多寡、向不同的财报使用者提供不同的报表等，人为干预、操纵会计信息。

（二）财务管理分析指标滞后

常德农村信用社虽然已经通过建立“存贷款业务统计分析表”、“营业指标考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运用起到了一定的调节和引导作用，但缺乏对财务状况的综合及深入分析，尤其是对一些综合性指标如资产利润率、资产负债率、收入利润率分析不够，导致常德农村信用社虽然在规模上和总体效益上不断提高，但在资源配置和投入效率上却还不尽合理。如固定资本比率作为固定资产管理的一项主要控制指标，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势和资金占用风险，但缺乏对单位存款固定资本比率、固定资产利润率等深层次指标的分析，无法合理规范固定资产类别和结构，不能有效提高资产配置效率。

（三）常德农信社普遍未能建立起以利润为目标的财务管理机制

由于常德农村信用社上级机构对下级的管理手段还主要是计划指标，因此财务管理在信用社管理中的中心地位一直没有确立。虽然省联社成立以后，通过整章建制和人员培训，促成信用社从业人员明确了金融企业要以利润为主要目的，但多年以来形成的固有的计划经济观念没有彻底改变。上级机构靠各种管理指标指导下级联社的工作，下级联社的主要工作是完成上级核定的各项指标，而不是创造利润。加上勤俭办社的思想较为淡漠，财务开支管理

松散，部分财务管理铺张浪费的现象仍然存在，增加了信用社的成本不可控性。

（四）人员素质较低，财务管理基础薄弱

由于历史遗留、现有体制等因素的影响，与其他商业银行相比，常德农村信用社人员素质偏低。历经农业银行、人民银行、银监局信合办等多个不同主管部门管理，大部分经营管理机构分布县城、村镇，员工多来源于当地县、乡、镇，从业人员受教育程度偏低。部分县级联社高管人员不懂管理，没有系统的管理理念和有效的管理措施，只能按部就班地重复原有管理模式，或者机械执行上级的规章制度，未充分认识到财务管理的重要性，具备相应资格的财务管理人员缺乏，很多财务管理岗位人员没有相应从业资格，不具备专业技术知识和财务管理经验，无法充分运用财务管理手段为农村信用社经营提供财务管理支持。会计信息是财务管理的基础，信用社的会计信息质量较差，使得财务制度或多或少地存在缺陷。会计监督认识不到位，以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使内部控制如同虚设，有的信用社为完成上级任务、出政绩等，不惜采取转移收入或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润、向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息。

二、常德农村信用社财务管理工作的对策

（一）强化常德农信社财务管理人才队伍建设，实现人力资源的优化

针对目前员工整体素质普遍较低的问题，常德信用社要以人为本，采取各种措施，强化队伍建设。一是强化业务技能培训。定期对信用社财务会计人员进行相关的财经法规知识培训，加强对财务主管人员的后继教育，强化财务主管遵纪守法和合规办理业务的意识，提高业务管理水平，有效防范和化解财务风险。二是明确责任，加强绩效考核。全面落实竞争上岗、末位淘汰等用工制度的改革，从政策理论水平、业务工作技能、任务完成情况等方

面，对财务管理岗位员工进行综合考核，充实调整信用社财务管理人才队伍，打造一个素质优良、工作高效的基层农信社财务会计队伍。

（二）构建内控建设体系，加大监督检查力度，强化企业执行力

一是完善内控环境尤其是法人治理结构、人力资源政策，进一步明确机构设置、岗位职责和业务流程，加强风险控制，重视并强化农村信用社文化建设：二是强化风险评估，明确相关风险管理部门，确定风险应对策略：三是严格落实相关控制牵制制度，四是加强沟通协

调，强化沟通反馈机制；五是丰富内部监督模式，强化内部监督的效果，日常监督和专项监督相结合，现场检查和非现场检查相结合，提高检查效率和深度。加强对要害部位、重要岗位的监督检查，加大处罚力度。各县级联社要对重点环节、关键岗位开展经常性、有针对性地合规合法性检查，确保依法合规操作。常规稽核要落到实处，要做到全面不留死角，彻底不留隐患，县级联社稽核员要包干到社，对发现的疑点一定要一查到底，同时要多搞突击检查，防止做表面文章，对检查出来的问题要明确提出整改措施，限期整改，对相关责任人要及时和严肃处理，维护制度的权威性和操作规程的严肃性，坚决改变失之于宽、失之于软的现象。

（三）合理确定财务分析指标，建立管理会计信息系统，增强财务决策能力

构建农村信用社财务分析指标体系，效益、风险、发展等综合性指标与存款、贷款、费用等单项指标相结合月度、季度、年度等短期分析指标与历史长期分析指标相结合，内部分析指标与外部评价指标相结合。强化资源配置和投入产出效率，增强风险控制和分析能力，为农村信用社项目投资和经营规划提供决策意见。

逐步建立管理会计信息系统，引入科学合理的绩效计量方法，合理资金转移定价，量化网点资金使用效能，提高资金使用效率，细化成本核算，通过作业成本计量、分配，将管理、经营费用合理摊至各部门、网点、贷款、存款、客户及帐户，实现网点、部门、人员、业务品种等的效益明细核算，在为经营决策提供信息支持的同时，为全面财务分析提供有效依据。

（四）必须高度重视负债管理

在新的时期，农村信用社的经营管理人员必须转变负债管理理念，认真学习负债管理理论，重视负债管理。负债作为农村信用社的资产业务和资金运用的来源，又由于农村地区商业机构相对较少，农村信用社作为支农的主力，要真正能满足当地农户、私营企业和个体工商户的贷款要求，必须要有合理的负债作保障，包括负债的数量、利率以及期限结构。从某种意义上说，负债规模决定资产规模的同时也决定着利润的大小。与此同时，合理的负债和有效的负债管理也是减小农村信用社风险的一个途径，如果负债结构不能与资产结构匹配，那么就会出现流动性风险、信用风险和市场风险，因此，在新的时期，必须高度重视农村信用社的负债管理，特别是充分利用短期负债增加企业资金来源，从而增加企业的资金运用，满足贷款或其他资产的需求。

（五）建立完善的适合常德信用社的公司治理结构

优良的公司治理结构及治理模式、运转机制能够为金融业提供适当的激励机制，使董事会、监事会、经理等高级管理人员及所有管理层在从事管理行为时，以追求信用社和股东的利益最大化为目标。同时，有序的公司治理结构还能在保证监督有效性的基础上，激励常德农村信用社更加有效地利用资源促进社会效益的发展。

总之，常德农村经济发展是关系到常德稳定与发展的大事，必须得到重视，而作为促进常德农村经济发展的主力军——常德信用社的发展也是不容忽视的，常德信用社的财务管理更是重中之重，只有正视常德信用社财务管理目前存在的问题，及时整改，常德的农村经济才会进入一个快速发展的时期。

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