关于提高铁路运输企业内部控制有效性的研究

邱会

摘 要：本文结合实践经验分析了影响内部控制有效性的主要因素，包括内控环境因素，内控制度执行力度因素及运输收入的规范化管理因素；同时探讨了提高铁路运输企业内部控制有效性的措施，包括优化内控环境氛围，保障内控工作的有效开展；建设完善的绩效考评体系，强化内控工作的执行力度；规范化管理运输收入，理顺利益关系。

关键词：内部控制；铁路运输；有效性；企业；研究

铁路运输是常见的现代运输方式，具有单车装载量较大、运输能力强、运输成本低等特点，且自然条件及气候条件对铁路运输过程产生的影响相对较小，因此铁路运输方式具有良好的发展前景[1]。本文对提高铁路运输企业内部控制有效性的相关问题进行了探讨，旨在促进铁路运输企业的进一步发展。

一、影响内部控制有效性的主要因素

实施有效的内部控制是保证企业经营水平得以提高的基本条件，从目前的情况来看影响铁路运输企业内部控制有效性的因素主要包括以下几种：（1）内控环境因素。良好的内控环境能够为内控工作的实施提供有利条件，如内控管理环境较差，则不但容易造成内控工作流于形式，同时也会导致内控管理出现权责不清等问题，进而严重影响内控作用的发挥。（2）内控制度执行力度因素。目前部分企业在实施内部控制时只注重制定内控制度，而忽视了内控制度能否得到有效落实，造成内控制度的执行力差。如此一来，就容易导致内控执行评价及报告缺乏，这不但会影响内控制度的完善，同时也会削弱内控的监督功能，严重影响内控的有效性[2]。（3）运输收入的规范化管理因素。在铁路运输企业内部改革不断深入的情况下，内控对于运输收入的管理工作也提出了较高的要求，如收入管理的规范性不强，则也会对内控的有效性造成影响。

二、提高铁路运输企业内部控制有效性的措施分析

（一）优化内控环境氛围，保障内控工作的有效开展。铁路运输企业的内控环境分为两大类，即内部环境与外部环境，优化内部环境是适应外部环境的基础，为了优化内部环境，则可以采用以下措施。（1）在开展内控工作时必须严格按照法律法规，并同时遵循现代企业的管理理念，根据外部市场环境的变化适当调整内控方法，包括调整经营目标及财务管理目标等，以确保内控工作可以适应外部环境变化的需求。同时要注重建设有利于内控工作开展的企业文化，利用企业文化改善企业内部的人文环境，并同时约束员工的行为方式及思维模式，让员工能够自觉支持内控工作的开展。（2）注重建立合理的内控组织机构，明确各组织机构所具有的内控职能，同时划分好相应的责任权限。在划分职能、权限时，应做到责任权力相互对等、责任到位、视能授权及因事设人，从而增强企业各部门、各组织的内控意识，营造良好的内控组织环境，保证在相互分工及协调一致的基础上共同完成内控工作。（3）应做好企业员工选拔任用及后续教育等工作，并同时制定可操作性强的晋升机制，激发员工对于内控工作的热情，让员工在充分发挥自身潜力的基础上提高内控工作的有效性。此外，应注意强化内控风险评估及管理工作，有效评价影响内控工作的内在或外在风险因素，明确风险发生概率及风险发生后可能带来的后果，从而采用相应的措施进行防范，避免风险发生后对内控环境建设造成不良影响。

（二）建设完善的绩效考评体系，强化内控工作的执行力度。为了保证各项内控制度得到有效落实，并由此强化内控工作的执行力度，则应建立起相对完善的绩效考评机制。（1）设定科学合理的考核指标。例如，在考核铁路运输企业中的站段时应采用以下考核指标，即站段发展能力、财务风险的管控能力、费用支出情况是否合理、资产的运营情况、运输任务的完成状况等。此外，还应考核站段财务效益的具体情况，得出考核结果后，对结果进行评价，并由此制定与完善该站段的内控制度，强化内控工作的执行力度，从而实现降低生产成本及提高经济效益等内控管理目的。（2）由于不同站段的生产或经营性质存在一定的差异性，所以在建设考评体系的过程中应根据实际情况优化调整考核内容当中的侧重点。例如，对于运输企业中的基础部门，包括生活服务、房建、电务及工务等部门，应重点考核费用支出情况及资产运营的具体情况；对于货车车辆管理及机务部门等行车部门，应注重考核费用支出状况、资产运营及利用效率情况，同时考察运营过程中对环境造成的影响及相应的环境保护费用支出情况。（3）完善绩效考评制度，为考评体系的实施提供制度上的保障。首先，应注意考核审计制度、经济责任制度是否落实，根据考核结果有效落实优效优酬、奖优罚劣。其次，应强化内控关键点与关键环节的考核管理，有效落实内控工作的关键环节，保证在强化内控工作执行力度的基础上提高内控管理效率。

（三）规范化管理运输收入，理顺利益关系。运输收入是保证铁路运输企业实现正常运营的物质基础，在实施内控工作的过程中必须采用规范化的方法管理运输收入，并在此基础上理顺现行内控管理模式下的各方利益关系，尤其是分配关系。（1）应建立分级管理制度，明确各级管理主体的权责，在落实分级管理制度的同时强化运输收入的规范化管理。建立分级制度后按照分级管理的具体要求适当下移管理工作的重心，将相应职责权限赋予站段、列车班组或营业车站中的收入管理部门，并同时明确各级管理人员的岗位职责，保证运输收入的规范化管理能够为内控工作有效性的提高奠定基础。此外，应重点控制收入管理中重要环节的规范化工作。首先，应建立起运输票账监督检查及分管制度，避免出现票据被盗或丢失问题，有效强化票据管理。其次，应规范管理进款资金，做好核收、解缴及上汇等工作，保证进款资金处于完整及安全状态。在解缴方面，应将段运输及客货营业站运输收入在收款第二天12点前存入银行，将进款送往银行时，应安排专人护送；如日均现金在1万元以上，则应采用机动车将进款送往银行。（2）目前铁路运输企业中实施的是收入、支出两条线的财务管理模式，基层站段一般不具有财务管理自主权，针对此类特殊的管理模式，在开展内控工作时应避免直接照搬现代企业内控方法，以免造成利益分配不公，如出现资金下拨不及时、不到位或没有足额上缴资金等情况。为了理顺利益关系，保障内部控制的有效性，则应保证铁路运输企业中的各级机构能够获得相应的权力，并可以履行相应的职责。在必要的情况下可实施工作岗位轮换制，频繁轮换关键岗位，以便可以实现财务管理的内部牵制，并在轮换制度实行的过程中发现制度设计或管理缺陷，从而采取有效措施进行完善。

综上所述，实施有效的内部控制工作有助于提高铁路运输企业的经济效益，还能够加快铁路运输行业的发展。为了保证内控工作的有效性，则首先应明确影响企业内控工作实现有效性的因素，以便可以采用对应的措施提高内控工作的有效性。

参考文献：

[1] 郝玉贵，刘李晓.关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究[J].审计与经济研究，2012，27（4）：26-35.

[2] 左锐，曹健，舒伟.基于内部控制视角的企业环境风险管理研究——以紫金矿业为例[J].西安财经学院学报，2012，25（5）：86-90.

[3] 王雨星.内部控制有效性评价——以万科地产2012年内部控制自我评价报告为例[J].商情，2013（24）：6.endprint