完善医院内部控制的财务管理措施

刘洋

河北省涞水县医院财务科，河北保定074100

完善医院内部控制的财务管理措施

刘洋

河北省涞水县医院财务科，河北保定074100

随着我国医疗卫生公共事业改革的不断深入，医疗市场的竞争也变得越加激烈。医疗生存发展面临着重要的挑战。在新形势下，医院要得到自身的生存发展，必须重视自身竞争力，考虑自身经济效益。目前医院也面临着越来越复杂的财务工作，财务管理在医院管理中的地位也越来越高。财务管理水平的提高是医院进行合理的资源配置，开展良性行业竞争的前提，关系到医院的生存、稳定和发展。医院要实现可持续发展，必须加强财务管理，克服现存问题，提高总体效益。

医院；内部控制制度；财务管理

医院在财务管理中加强内部控制制度，是对内部控制理论的进一步落实，也能够促进医院财务管理水平的提升。另外，医院加强内部控制制度建设，有利于加强医院财务监督，也有利于医院尽早识别财务风险，所以医院必须重视内部控制制度建设，加强财务管理[1]。加强医院管理和控制货币资金很长时间以来，由于货币资金自身流动性的特点，加大了资金管理的难度，使资金管理的风险性大大提高[2]。该研究主要对医院财务管理中存在的主要问题进行分析，对存在的问题提出几点建议。

1 医院财务管理中存在的问题

从医院目前的财务管理状况上，可窥见其中存在的很多问题，主要表现在以下几个方面。

1.1 观念滞后、缺乏财务管理意识

一个机构的文化观念形成，有赖于领导层自上而下的带动。现今，大多医院的领导对财务管理的重要性认识不清，重业务轻财务，财务意识薄弱。就院方而言，一些医院的财务管理程序不够规范，造成财务人员工作松懈、资源配置不合理、运营成本过高而实际服务水平下降等。就财务会计队伍而言，他们的职业素质和业务能力尤为关键[3]。医院财务的正常秩序也有赖于会计的工作质量、专业素质、业务素质和创新性。但实际上，财务人员不规范操作，报账弄虚作假，购置设备偷工减料，违章违纪等现象时有发生[4]。当下百姓"看病难看病贵"的大问题，也与医院财务意识薄弱，影响公共服务水平有关。此外，财务部门的预算管理意识也不强，随意支配资金，盲目购进设备、开发项目，而真正达到的效果却有待商榷，导致资金利用率低，医院财务风险提高。

1.2 制度不明，财务管理不够精细

财务管理工作是一项专业性强、业务繁杂、工程量较大的工作，很多细节问题都需要兼顾，特别是账务问题，更是需要细致谨慎。在医院财务管理的实际操作过程中，管理不够精细是医院财务管理存在的一个突出问题。就拿设备投资决策制度来说，一般，某个科室需要购置相关医疗设备，只需院领导批准。但这种没有经过财务部门论证设备购买是否合理的程序，就有可能造成盲目投资，增加财务浪费。在此环节还存在医院财务财务会计与其他科室职工之间的关系问题，在购置资产或有其他财务报账时，双方之间不能协调一致的现象时常发生，这样的风气严重影响医院财务管理的效率[5]。在成本核算方面，有些医院为了内部分配奖金，不推行成本核算，或者核算范围不明确，造成员工工资、奖金分配不合理，项目预算收效甚微。

1.3 监督不力，财务内控力度不足

帐务问题很容易出现不明不公现象，因此在医院财务管理中，制定一个严格的财务监督制度非常有必要。但在很多医院，内部审计核查部门形同虚设，或者只是随意招聘三两员工负责这方面的工作，实际却没有下放审计权，导致整个医院财务审计监督不力，资金浪费严重[6]。比如大型医疗设备闲置、医疗药品销售不佳等。对于医院的内部控制制度，很多领导的认识还不足，只把内控当做内部资产安全以及内部成本的控制。而且内控条例也不够明确、不够全面，脱离实际，导致内控松懈，只在有关部门检查时严格执行，其他时候应付了事。另外，管理者的素质不高也影响到了财务内控力度[7]。

1.4 技术落后，信息化管理待普及

在网络新媒体时代，计算机的功能源源不断地面世。电脑环环相扣的链接操作将取代传统复杂的财务管理工作单一流程。对于各个科室的账务问题，财务管理的信息化将实现统一操作[8]。对于管理各机构运行时的收支及预算，也能够高效率高水平地实现财务管理精细化、透明化。目前，有些小型医院的网络信息管理滞后，由于规模的制约，它们缺乏计算机人才，缺乏先进的设备，难以实现信息资源网络共享，无法满足现代医院管理的需要[9]。

2 提高医院财务管理水平的对策

2.1 加强岗位分离制度建设，严格控制管理出纳工作

医院出纳工作每天的劳动压力很大，因此在具体的工作实践中一定要分工明确，按照一定的程序进行审批，这种做法可以有效加强医院内部控制监督，彼此之间互相牵制，能够降低医院资产的风险性[10]。举例说，出纳员不能同时再从事对账工作，也不能同时从事往来款项工作；主管会计每隔一定时间就要盘点支票、发票，做好监督工作。

2.2 加强票据管理

医院要重视票据管理，其他相关部门要做好进一步的监督工作。近年来，信息技术的发展很快，并且广泛应用于生产和生活的各个领域，医院票据管理也要实现信息化，通过建立三级管理体系来加强票据管理，要重点检查医院的收费票据和门诊票据[11]。医院还可以成立专门的票据检查小组，按季度核查票据，避免出现发票丢失等意外状况。

2.3 实行退费管理制度，促进退费工作的规范化

由于医院信息化管理水平不断提高，对医院规章制度的进一步规范提出了更高的要求。医院要建立起完善的收费制度和颓废制度，促进医院财务管理进一步整合。财务人员不但要在财务管理中进一步落实这些制度，同时也要促进工作程序的规范化[12]。医院财务人员无论进行收费还是退费，都必须使用个人账户登陆，这样，系统在汇总业务的时候才不至于出现差错。如果患者需要退费，必须进一步完善签字流程，注意回收原始单据，认真审核票决的真实性等。如果使用POS卡进行退费，组长认真审核之后才能签字退费。

2.4 利用稽查和审核的手段，提高资金安全性

医院还要每隔一定时间就要严格进行稽差和审核，目的是促进各个操作流程进一步规范，建立起完善的信息系统，提高医院资金的安全性。稽查和审核要形成一套行之有效的制度，并严格按照制度要求定期进行核查，发现问题要及时纠正，并追究相关人员的责任，做到按章而行，制度到人，责任到人。通过内部控制强化医院固定资产的管理。当前，我国经济体制的市场化程度不断提高，卫生领域中的经济体制也出现了很大的不同。很多医院在医疗改革之后，购买了大量的昂贵医疗器械、设备，并且在医院总资产中所占比重越来越大，因此医院必须重视管理固定资产。第一，医院要实行资产清查制度，并在实践中将该项制度落实到位，全面清点医院的固定资产，进一步规范对固定资产的管理工作；关于固定资产的应用，一定要明确，也就是说一定要清楚地了解固定资产是正常使用，还是应该淘汰更新，目的是提升固定资产的使用率[13]。第二，医院要实行完善的固定资产出入库制度。医院定资产要分类化管理，责任到人，实行严格的固定资产出入库制度。如果固定资产需要在医院内部进行调整，管理员必须服从内部调拨制度，检查各种手续是否齐全，避免出现偷转固定资产的情况。

2.5 改善技术，推进财务信息化管理

利用先进计算机技术，将财务管理工作与网络信息化建设有机地结合一起，推进财务信息化管理理是当今时代医院进行科学管理的必由之路[14]。计算机网络化对医院财务管理具有重要作用。互联网是互相开放的，医院财务部门可以借助财务管理软件，有效地应用各种信息技术，对医院的资金流通、项目申报、财务报表等业务进行无纸化操作，使数据处理的准确性和实效性得到提高[15]。传统会计模式虽然存在比较多的问题，但是将其与计算机网络有效结合，将达到动态财务运算、在线会计操作的效果。

3 结语

构建现代医院，财务管理科学化是决定因素和基础前提。目前，医院财务管理上，观念、制度、监督、技术等等都存在或多或少的问题。完善医院的财务管理制度是一个攻坚战，就要改变原有的财务工作模式，对医院出现的财务管理问题及时进行分析，以先进的观念及技术、过硬的人才队伍作支撑，以完善的制度、强有力的监管做后盾，不断改进技术，推进财务信息化管理[16]。综上，医院当前必须重视内部控制制度的实施，提高财务管理水平，这是医院实现更快发展速度的必要条件。医院充分发挥内部控制制度的作用，做好监督工作，能提升固定资产的使用率，降低固定资产的风险性。内部控制制度是提升财务管理水平的重要内容，在医院发展进程中具有不可或缺的作用，因此必须重视起来。

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Financial Management Measures to Be Improved with the Hospital Internal Control

LIU Yang
Finance Department,Laishui County Hospital,Baoding，Hebei Province,074100 China

Along with the continuous development of China's market,the deepening of the reform of the medical and public health undertakings,the competition of medical market has become increasingly fierce.Medical survival and development is facing important challenges.In the new situation,the hospital wants to get its own survival and development,must pay attention to its own competitiveness,and consider its own economic benefits.At present,the hospital is also facing more and more complex financial work,the financial management in the hospital management status is also getting higher and higher. In the current medical system reform under the background,the improvement of the level of financial management is the hospital for a reasonable allocation of resources,to carry out the premise of healthy competition in the industry,relationship to the hospital's survival,stability and development.In order to achieve sustainable development,the hospital must strengthen financial management,overcome the existing problems and improve the overall benefit.

Hospital;Internal Control System;Financial Management

R197.323

A

1672-5654(2015）05(b）-0035-03

2015-01-27)

刘洋（1977.8-），女，满族，河北涞水人，本科，会计师，研究方向：医院管理。