集团子公司内部财务控制体系优化

平顶山学院经济与管理学院 杨双鸽

TL公司是我国著名房地产WR集团的100%控股子公司，该集团主营房地产业务。调研发现，尽管TL公司为了提升自身的财务控制效率，已经对财务控制体系进行了一定程度的改造，但受限于公司文化以及具体落实等原因，体系仍然存在不少遗留问题。尤其是因为公司刚成立不久，所以很多制度基本上还是依赖集团给定的指引或者参考集团制度制定的，因此，与公司的运营实际之间存在很大差异，造成了制度的“水土不服”，自然也就无法发挥出应有的控制作用了。在全面了解TL公司财务管理现状后，总结出该公司当前主要存在以下几个财务控制问题：未真正贯彻落实全面预算管理，资金融通能力不强，资金风险管控不足，财务信息管理严重滞后等。本文基于这些问题，为TL公司构建了更加优化的内部财务控制体系，希望能借此提升该公司的内部财务控制效率。

一、TL公司内部财务控制的目标

作为公司管理体系中十分关键的组成部分，财务控制可以说是TL公司的重点工作之一，因此，财务控制的目标也是公司运营总目标不可或缺的部分。换言之，财务控制目标与公司运营总目标在方向上是一致的，但财务控制目标相对更加灵活一些，在制定的时候可以结合公司的运营实际进行适当调整。TL公司内部财务控制目标主要包括：一是尽量根据公司事先制定的预算方案开展各项运营活动，一般情况下不调整预算；编制预算的时候一定要考虑周全，尽量避免实际运营过程中出现预算外项目。二是使用行之有效的成本控制机制，不但要控制公司的成本，还要保证将支出稳定在可控水平之内。三是力争让资金管理严格按照事先制定的制度执行，从而保证公司资金的安全性与增值性。四是确保公司内部财务控制体系正常有效的运作，同时建立起运行监督体系，从而保证各项财务信息的真实性与完整性。总之，TL公司的内部财务控制目标的实质是尽量避免由于操作失误或者外界力量影响而为公司带来经济损失，并借助有效配置公司的财务资源实现用最小的投入，换来最大回报的目标。

二、TL公司财务控制体系优化

（一）完善财务控制环境 要完善财务控制环境，首先就要保证财务控制具有绝对的权威性。TL公司按照集团的要求制定了内部财务控制制度，如果员工在工作过程中都能按照这些制度的规定，规范地进行业务操作，那么就能够有效避免工作中的矛盾以及越权操作等现象。其次，提升员工的专业技能与职业道德。财务控制过程中的每个环节都与其他环节有着各种各样的联系，也就是说如果一个环节出现了失误，那么就很有可能导致整个控制过程失效。基于这种情况，TL公司必须提升员工的专业技能与职业道德，从而尽量避免出现因为人为操作失误或者恶意舞弊等行为而导致的财务问题。

（二）完善财务控制机制

（1）健全财务预算管理系统。其一，TL公司需要结合自身的运营实际，选择最适合的预算管理方式。集团拥有TL公司100%的控股权，自然也就希望该公司能够成为自己新的利润中心之一。基于此，集团给了TL公司很大的经营自主权，让该公司可以自由选择预算管理方式。通过调研发现，TL公司当前使用的管理方式属于混合型管控方式，比较适合公司的发展实际，原因在于：TL公司成立的时间还不长，当前的首要任务是提高知名度，占领一定的市场份额，同时提升自身的综合竞争实力。如果没有足够的经营自主权，就很难实现目标。其二，TL公司需要设置清晰简洁的预算管理机构。当前，TL公司已经成立了预算管委会，而且由董事长直接领导，管委会下设预算管理办公室，也就是公司主要的预算管理执行机构。预算管委会将制定的预算目标以及草案下发至预算管理办公室；预算管理办公室再将目标分解与细化之后，下发至各部门；管理办公室将各部门的预算汇总之后，提交给预算管委会。其三，TL公司需要在全面预算管理方面和集团保持内容上的一致性，也就是TL公司的预算最终是要提交至集团总部进行审议。综合分析WR集团的预算管理模式后，TL公司可以在投资预算、筹资预算、业务预算、预算成果等方面实行全面预算。其四，TL公司应该建立预算报告机制，公司的预算管委会应定期召开预算执行说明会。会议主要分析公司当前预算执行的实际情况，并分析执行过程中存在的问题，进而研究出最佳的应对措施。其五，TL公司需要构建全面预算控制指标体系。其六，TL公司需要做好预算审计工作。另外，预算管委会应及时进行全面预算执行收效考核，每个季度考核一次；之后分析当前执行中存在的问题以及导致问题的原因，并采取相应的改进措施。

（2）完善筹资控制。TL公司从事房地产行业，需要的资金量相对较大，完全依靠自有资金是不现实的，必须进行筹资活动为公司运营提供足够的资金支持。这就要求TL公司必须平衡好筹资成本与风险之间的关系。WR集团当前对TL公司的资金支持态度是：TL公司成立初期，集团会给予一定的资金支持；当TL公司达到一定规模之后，就需要依靠自主筹资完成各项运营活动，这无疑要求TL公司必须做好筹资控制工作，以便在今后的发展过程中处理好资金问题。

（3）强化投资控制。TL公司在筹集到资金后，就会把资金投入到之前规划好的投资领域之中，从而为公司带来更大的经济利益。为了强化投资控制，TL公司制定了专门的管理制度，而且还组建了投资管理部，该部门的主要职能就是管理公司的所有投资项目。这里需要注意的是，管理投资是一个完整的过程，即在投资前、投资中、投资后都会进行管理，从而争取投资能够收获公司预期的收益。TL公司当前需要完善的一点是，应该把投资责任具体到项目责任人，这样不但能够显著改善对投资的控制效率，更能有效提升公司资金的使用效率。

（4）强化对财务管理人员的控制。首先，必须明确各财务岗位的职责与权限。TL公司的财务经理是由WR集团外派的，但是并不代表其所有的利益出发点都应该以集团为中心，在实际工作中必须平衡好集团与子公司之间的利益关系，从而实现双赢的局面。其次，健全对财务经理的监督机制。TL公司需要既做好对财务经理的考评工作，又鼓励公司其他人员对财务经理的工作进行监督，可以设置举报电话或者电子邮箱等，让员工将工作过程中发现的财务管理问题及时向公司高层反映，这样不但可以提升公司内部财务信息的透明度，还能提升对财务经理的监督力度。

（三）完善核心环节财务风险的防控 首先，TL公司需要组建风险管委会，并配置专业的风险管理人才。风险管委会的主要工作就是负责监控以及管理公司运营过程中的所有风险，并采取相应的防控措施。另外，风险管委会还要定期向董事会提交风险管理报告，从而便于董事会了解公司当前的风险应对情况，为制定后续经营决策提供有益的参考。其次，TL公司应积极关注市场变化，房地产行业当前是我国相对敏感的行业之一，国家不时出台新的调控政策，对市场的影响非常大。基于这种情况，TL公司在掌握市场动态的基础上，应该建立风险评估体系，从而将风险控制在最低水平。

（四）完善财务信息系统 财务信息系统是提升公司财务管理效率的重要辅助工具，应用这种系统不但能够让公司各部门能够瞬时共享财务数据，更能有效避免因为信息不对称而导致的各种经营与管理失误。换句话说，财务信息系统可以看作是公司财务管理流程运行的轨道，只有轨道畅通无阻，财务管理工作才能高效地进行。不过，在应用财务软件的过程中，公司应注意不能好高骛远，不要认为越复杂越高端的软件就越好，而是应该根据公司的运营实际，选择适合自身的财务信息系统，从而最大限度发挥系统对财务控制的辅助作用。TL公司已经应用了财务管理系统，现在需要做的就是强化该系统在公司财务控制中的重要性，让公司所有员工都认识到系统是重要的管理手段，而不是简单的操作软件。同时，TL公司还需要尽量提升系统的稳定性，从而保证各项数据的安全。

（五）完善内部财务监督机制

（1）持续监督。对于所有公司来说，进行财务控制监督并不是一时的事，而是一项长期的工作，必须长时间坚持。究其原因，最主要在于部分制度是需要长期实施才能见到成效的，为了保持在此过程中制度一直得到良好的执行，就必须进行持续的监督。另外，公司的内审工作还需要注意识别出公司可能面对的各类风险，从而提前做好应对准备。TL公司当前虽然组建了内审部门，但是内审部门的运作状况并不理想，部门的独立性与权威性还有待提升。基于此，TL公司应将内审部门划归到董事会直接领导之下，并直接向董事会汇报工作，这样能够有效降低内审过程中受到的人为因素影响，从而提升内审质量。

（2）个别评价。由于外部市场环境总在不断变化之中，因此，公司必须对财务控制活动进行更加具有针对性的评价，从而真实反映当前市场环境下财务控制工作的有效性。TL公司应注意调整考评机制，如果有些考评原则已经和今天的市场环境脱节了，那么就需要及时将其删除；如果市场环境滋生出了很多新的考评原则，那么就需要将其及时纳入考评体系之中。只有这样，才能够保证考评的有效性，从而提升公司对财务控制真实收效的掌握程度。

三、TL公司财务控制指标体系构建

（一）构建预算指标体系 TL公司当前采用的预算指标体系还有一定的优化空间。基于此，本文为该公司构建了如图1的预算指标体系。

（二）构建财务控制指标体系 构建该指标体系必须制定衡量有效的具体标准。当前我国衡量财务控制有效基本上通过两种方式：首先，制度本身科学有效；其次，制度得到了有效执行，收到了预期效果。结合图2所示的思路对TL公司的财务控制指标体系进行了构建，该思路主要是基于之前环节的管控收效，进行后续的相应指标处理。以图2的思路，构建出TL公司内部财务控制指标体系如图3所示。该指标体系中的各项指标，能够有效衡量TL公司当前财务控制的有效性，从而真实反映财务控制体系的运作收效。下面对这些指标进行简单的描述。

图1 TL公司财务预算管理指标体系架构图

图2 内部财务控制指标体系构建思路

（1）偿债能力指标。这里的现金流动比率主要衡量公司是否拥有足够的偿债能力，其本质上是一种适度指标，也就是说其根据公司的实际现金净流入来衡量公司是否拥有偿还当前债务的能力。这个指标的数值越高，就说明公司拥有越好的偿债能力；不过也绝对不是数值越高就越好，因为如果数值太大的话，就表示公司存有太多现金，这样会导致资金使用效率降低。

图3 TL公司内部财务控制指标体系架构图

（2）盈利能力指标。这里的净利润现金经营比率是个绝对正数，而且数值越高就表示公司的所有净利润中现金所占的比重越大，代表公司的运营越健康；资本保值增值率体现的是公司资本的收益性与安全性。

（3）资产运用能力指标。这里的应收账款周转率是用来反映公司收回应收账款效率的，周转率越高就代表公司的应收账款回收效率越高，资金越安全；总资产周转率是用来反映公司资产使用效率的，周转率越高就代表公司拥有越高的资产使用效率。

（4）发展能力指标。这些指标主要用来衡量公司的发展能力，各项指标的数值越高就代表公司后续发展能力越强。

（5）社会贡献指标。这里的社会贡献率是用来反映公司运营为社会创造价值的能力，数值越高就代表公司为社会创造了更多的价值。

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