基层审计机关专项审计调查探究

张巍

摘要：专项审计调查是基层审计机关的重要工作内容，也是推进基层审计工作转型和有效发挥审计“免疫系统”功能的重要手段。本文结合基层审计机关专项审计调查实际，针对基层审计机关专项审计调查的现存问题、突破途径、对策建议等进行了探究。

关键词：基层审计机关；专项审计调查；现存问题；突破途径；对策建议

基层审计机关根据法律法规规定围绕地方党委、政府工作中心以及社会关注重点、热点、焦点问题开展专项审计调查，是审计机关的根本职责，同时也是有效发挥审计预防、揭示、抵御等功能的重要手段。专项审计调查通常根据资金运行主线，运用专门的审计技术方法发现和剖析项目、单位在经济发展过程中具有苗头性、倾向性和普遍性问题，并从审计专业视角提出意见和建议，从而发挥审计的功能作用。然而，基层专项审计调查工作中却面临着许多现实问题。

一、基层审计机关专项审计调查的现存问题

1、调查项目不多。基层专项审计调查项目占据基层审计项目计划安排的比例较低。虽然在近两年的全国审计工作会议上都明确提出要加大专项审计调查的覆盖面和力度。表明专项审计调查作为审计工作转型中的审计方式创新，在高层审计机关逐步得到重视和加强。然而针对基层审计机关而言，在审计项目计划安排上与上级精神并不符合，专项审计调查仍然处于摸着石头过河的阶段，调查项目数量和项目质量都有待提高。

2、针对项目不强。基层专项审计调查项目计划安排阶段，从宏观着眼谋划好的项目通常能够起到事半功倍的效果。因为只有针对性强的选题才能使专项审计调查项目目标明确、有的放矢，并能引起决策层重视，进而落实好审计意见，最终体现出专项审计调查的成果与价值。基层审计机关应着力从项目选题上下功夫，克服项目选择敏感度不够、热点把握不准等问题，使专项审计调查能够更好地服务于宏观，促进地方经济快速健康发展。

3、调查成效不高。基层专项审计调查实施过程中，因为受到方案设计不科学、方法把握不准确、调查技巧运用不到位等因素影响，项目实施通常无法达到预期效果，却使审计成本大幅度增加，并且违背了专项审计调查的初衷，导致最终事倍功半。

4、成果转化不好。基层专项审计调查的成果能否引起决策层的重视和关注是项目实施成败的关键。为了给地方党委、政府和相关决策部门当好参谋，就必须及时对专项审计调查报告进行深度加工，从繁杂的资料中、林林总总的内容里提炼出高质量的审计信息，及时反馈给决策层参阅，以引起有关决策层的重视和关注，及时纠正和解决存在的问题，让项目成果形成良性循环，使专项审计调查的成果得到最大化的转化利用。因此基层审计机关应采取有效措施，着力在项目成果的转化利用上下功夫。

二、基层审计机关专项审计调查的突破途径

1、项目突破途径。专项审计调查与正常审计不同，其并非是针对某一具体单位或项目调查，而是针对行业、部门、资金等宏观事项中存在的突出问题，在一定范围内展开调查，侧重于提建议、揭隐患。目标决定质量，专项审计调查对项目实施工作提出了更高的要求，不仅要广泛收集资料（否则专项审计调查的结果代表性不强），更要准确把握当前形势下的各种政策要求，吃准吃透政策的内涵与精神（否则审计建议就谈不上深度与专业）。其次，审计调查项目的选择应该紧紧围绕领导关心、群众关注的热点、难点问题，着眼于宏观管理，把握总体概念，反映突出问题，加大分析力度，从标本兼治的角度出发针对性提出审计建议和意见，进而提高专项审计调查成果的层次和水平。

2、人才突破途径。所有事业的发展都离不开人才，审计工作同样如此。人才缺失是制约基层审计机关提高审计能力特别是专项审计调查能力的关键所在。基层审计机关尽管有一些业务水平高、经验丰富的人才，然而审计人员中视野开阔、思维宏观的高水平审计人才仍然欠缺，导致其专项审计调查能力相对弱化。由于专项审计调查宏观性强，如果审计人员综合素质不高，只拘泥于查清某一具体单位的财政财务收支无法满足要求，因此要求审计人员必须统筹全局，由点及面，通过个案总结出共性，从政策上、体制上、机制上揭示苗头性、倾向性、普遍性问题。

3、时效突破途径。专项审计调查的时效性很强，有时可能转瞬即逝。基层专项审计调查项目受人少事多等因素影响，从年初计划到最终完成，通常需要半年甚至大半年时间。对于某些时效性很强的项目而言，就可能随着时间推移丧失了时效性而成为“马后炮”。所以，专项审计调查项目立项以后应及时组织实施，为决策层及时提供信息和成果，将问题控制或消灭于萌芽状态，做好事前预防。而当前许多基层专项审计调查结果都是事后总结，原有意义已经失去。

4、方法突破途径。如果方法不对路，再努力也无法取得预期效果。目前，基层专项审计调查方法运用上存在四大問题：一是运用正常审计项目思路方法进行专项审计调查；二是事前准备不够充分，项目总体把握不足，无法灵活运用专门方法顺利实施专项审计调查；三是调查过程方法运用不当，调查取证重点把握不准；四是调查技巧运用不熟，特别是项目组长或主审对项目实施方法缺乏总体设计，无法及时把握专项审计调查的主动权。

三、基层审计机关专项审计调查的对策建议

1、加强业务学习，提升专业素养。要全面提高基层审计人员的审计能力，既要培养其过硬的业务素质，又要锻炼其纵观全局的视野，既要做到关注细节，又要做到见微知著，一叶知秋。通过强化学习和实践创新，全面提升审计工作的质量和水平。

2、开拓宏观视野，体验政策预期。牢固树立全局观念，理解政策意图，吃透文件精神，超前谋划，密切跟踪，把握政策实施的敏感机遇期，通过开展专项审计调查，促进各项政策措施的有效落实，当好促进改革发展的“谋士”。

3、关注热点问题，做好服务工作。要牢固树立服务意识，关注经济运行质量，关注社会民生，注意倾听群众呼声，服务社会公众。通过开展专项审计调查，促进政府廉洁、高效运行，促进宏观经济环境和社会民生的改善。既要当好维护经济秩序“卫士”，也要当好反腐倡廉、规范权力运行的“斗士”。

4、把握方法技巧，提高报告质量。专项审计调查方法和技巧是审计人员的工具，只要肯于学习和实践，善于思考和总结，就一定能掌握这种方法和技巧，并在实践中不断运用和提高。只有通过勤学苦练，在面对纷繁复杂的专项审计调查项目任务时，才能做到胸有成竹，游刃有余，才能提出真知灼见，写出高质量的专项审计调查报告。

四、结语

总之，基层审计机关专项审计调查既是基层审计机关的重要工作内容，也是推进基层审计工作转型和有效发挥审计“免疫系统”功能的重要手段。实际工作中，要求基层审计机关必须认真履行职责，正确面对现实存在的问题，寻找问题的突破途径，运用科学的方法和手段切实做好专项审计调查工作。（作者单位：鄂尔多斯市东胜区审计局）

参考文献：

[1]凌传芳；吴健；孙勇；唐艳芳；专项审计调查的困境与出路——基层审计机关开展专项审计调查实践的反思[J]；宿州学院学报；2010年09期

[2]曾卫红；浅谈专项审计调查执行“质量控制办法”的几点思考[J]；内蒙古科技与经济；2005年02期

[3]常汉生；浅议地方政府实施专项审计调查存在的问题及建议[J]；商业文化（学术版）；2009年04期