大中型企业加强银行承兑汇票管理的探讨

牛广宇

摘 要：银行承兑汇票由于集汇票的商业信用与银行信用于一体，具有高度的可靠性、稳定性和流通性，加上本身的资金融通功能，得到越来越广泛的运用，对拓宽企业融资渠道，促进经济发展起到了积极的推动作用。近年来受国家宏观经济形势影响，大中型企业回收资金中银行承兑汇票占比逐步攀升，由于票据收取不均衡以及流通转手时间影响，存量票据占压企业生产资金，给企业带来经营压力。通过着重分析银行承兑汇票给大中型企业资金管理带来的影响，对企业在银行承兑汇票管理中存在的现实问题进行探讨，并提出解决相关问题的思路和措施。

关键词：企业；管理；银行承兑汇票；措施

中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）36-0092-02

近年来，随着各大中型企业集团业务和规模的拓展，一些企业特别是生产销售型企业资金结算越来越多的采用票据结算。由于银行承兑汇票具有高度的可靠性、稳定性和流通性，加上本身的资金融通功能，得到越来越广泛的运用。企业采用银行承兑汇票方式结算能减少银行贷款，降低筹资成本，加强对银行承兑汇票的管理，在企业财务工作和资金管理中占有十分重要的地位。

一、银行承兑汇票管理情况

（一）银行承兑汇票的特点

银行承兑汇票（以下简称“汇票”）是由存款人开具，经开户行承兑，保证在指定日期向收款人或持票人无条件支付确定金额的票据，其实质上是由承兑行保证付款的远期支付凭证。换言之，银行承兑汇票是一种将商业信用与银行信用结合起来的信用支付工具，是银行对外信用担保的一种形式，是一种由银行承担付款责任的短期债务凭证。银行承兑汇票是有价凭证、无因凭证，可以基于给付对价原则进行背书转让，从而实现银行承兑汇票支付功能和结算功能。汇票作为国家法定的支付方式之一，由于有银行承兑，信用良好、易于接受、流通性强。但同现金相比，汇票为远期支付凭证，持票人如急需资金，须向银行贴现，支付贴现利息，贴现利率一般随资金市场行情变而波动。

汇票对于开票人（购货方）来说，可以节约现金支出，减少融资成本。对于持票人（销售方）来说，对买方延期收款，可以提高产品吸引力与市场竞争力，扩大销售规模。企业利用好银行承兑汇票，可以盘活资金，降低资金使用的成本，并为企业节约大量资金，获得一定的理财收益。

（二）企业汇票收取情况

近年来，中国经济下行压力增大，部分行业产能过剩突出，特别是高耗能企业运营难度增加，资金周转紧张。近期，尽管政府为应对经济下行压力，出台定向降准等措施，但企业借款难、借款贵的现象仍普遍存在。由于一般企业很难获得贷款，加上票据贴现利率低于银行贷款，更多企业倾向于通过开具银行承兑汇票来满足支付需要。在此情况下，很多企业汇票收取规模大幅增加，呈以下特点：一是收取比例攀升。从2013年四季度至今，企业收取比例一直不断攀升。二是形成当月收取、当月不能全额支付的常态，存量票据占压资金。三是企业收取较不均衡。个别企业上交承兑汇票占回款比例超过30%以上；而另外一些公司上缴较少。四是贴息收取部分企业执行效果明显，对遏制承兑汇票的快速增长有一定效果。

二、企业银行承兑汇票管理存在的问题

（一）银行承兑汇票收取仍将居高不下

目前，中国实体经济增长乏力，部分企业经营困难、资金紧张情况短期内难以扭转，在其现金紧张、无力支付情况下，如果拒收汇票，很可能形成新欠。为保证资金回收，预计企业汇票收取的范围和规模仍将扩大。承兑汇票越来越多，现金流越来越少，企业真正可使用的货币资金减少，如果这种情况持续恶化，将严重威胁企业资金链安全。

（二）增大票据业务风险

汇票为高风险业务，票据造假、欺诈、挪用、盗用、丢失、恶意拒付、拖延付款等案件时有发生，也有部分承兑银行资信等级较低，汇票到期时无力兑付。有些票据背书复杂，给责任追究造成了巨大困难，有些票据不完整或不规范，付款人或收款人名称不完整不准确、多字少字、滥用简称、收款人账号错误、票面金额大小写不符或是大写金额不规范、被背书人填写出错、背书印鉴不清、骑缝印章不清等各种问题，导致承兑汇票的承兑非常困难，特别是有些票据经过多家企业的反复背书后，更容易出现问题，甚至造成企业资金损失。

（三）增加资金占用与财务成本

汇票收取规模增加，导致占用企业的流动资金，资金有缺口时需要增加贷款来解决，同步增加利息支出。对于某大型企业来说，汇票收取比例每增加1个百分点，将减少现金流近7个亿，年增加融资成本约3 920万元。此外，汇票的收取增加了检验、运送、保管、托管等管理成本。

（四）汇票使用面临的监管压力增大

为消化收取的银行承兑汇票，在支付过程中使用银行汇票量较大，上游企业抵触情绪增加，并向监管部门反映投诉，要求降低汇票支付比例，企业将承受较大的监管压力。同时，及时票据背书转让出去，如果出现票据风险，作为背书人，企业也将承担潜在的连带追索责任，增加企业潜在的风险。

三、加强企业汇票管理的措施

（一）加强源头控制，压降票据收取

一是严格控制收取银行承兑汇票。企业应加强业务前端控制，在销售合同中明确现金缴费方式，如确需使用汇票支付，原则上采取买方付息票据，即贴现时由对方企业支付利息，最大限度维护本公司利益。二是加强出票人及承兑行资信评估。营销部门应严格执行承兑汇票管理办法中规定的承兑行范围，原则上不收取信用等级低的地方商业银行、农信社等承兑的汇票。三是加强汇票审验。各单位收取承兑汇票时，应认真办理汇票查询，并要求银行出具承兑汇票查询函，确保汇票真实、合法、有效。四是提高汇票风险防范意识。将汇票收取纳入资金回收风险防控体系，加强汇票风险防范。

（二）强化日常管理，防范票据风险

一是制定完善相关规章制度，明确相关部门、岗位职责权限，规范业务流程，加强各环节管控，设置合理的不相容岗位，建立完善的银行承兑汇票移交和保管制度。二是加强票据集中管理，实现全过程、实时动态管控。委托托管银行对汇票进行要素审查、真伪鉴别以及实物保管，负责对汇票的真实性、完整性、背书连续性进行审核。三是建立汇票业务监督检查机制。定期和不定期组织财务、营销、审计等部门联合检查，针对检查中发现的内控薄弱环节，及时采取有效措施加以纠正。四是在进行账务处理时，要复印银行承兑汇票以及后面的所有粘单，以便本企业或下手在背书阶段出现问题时及时联系相关单位，防止推诿扯皮现象的发生。五是在银行承兑汇票背书时，经办人员要保证背书的内容书写完整、签章清晰，不得潦草模糊。六是建立完善票据台账，根据台账在银行承兑汇票到期前10天办理委托收款，确保承兑款在到期日到账。七是在背书使用时需要当面交票的，收票单位应向背书单位出具委托书，写明领取人的姓名和身份证号码等。

（三）加大对外支付力度，减少资金占用

一是加大票据对外支付力度。各单位应拓展汇票支付渠道，有关部门要加强与上下游企业合同中结算条款协商约定，物资和建设部门要加强设备供应商及施工单位的沟通工作，提高承兑汇票消纳比例。二是依托内外部金融平台，适时开展汇票保理、卖断等创新融资业务。三是进行票据拆分如短票变长票、长票变短票、整票变零票、零票变整票以及其他运作，提高票据使用效率。

（四）建立票据池，实施属地银行托管

与有关银行合作，构建集团企业统一“票据池”，实现“票据信息集中，实物属地银行托管，资源统一运作”，提高票据资源的统筹配置能力。一是各下属单位收取的银行承兑汇票实行属地银行托管，汇票经各下属单位收取并审核后，去当地银行办理托管业务，根据托管清单，将符合条件的票据信息传递至集团公司。二是集团公司根据下属单位传递的票据信息和资金支付计划，按照属地和就近原则，编制背书转让计划在信息系统中传递至下属单位，并出具付款通知单，收款人凭付款通知单到指定的下属单位，下属单位核对有关信息并办理有关手续后一同到托管银行提取票据。三是收款人需办理贴现业务时，集团公司授权下属单位办理有关手续，或由持票人到集团公司办理背书。

参考文献：

[1] 张莉.利用银行承兑汇票降低企业资金成本[J].财会月刊，2011，（11）.

[2] 马业双.浅谈企业对银行承兑汇票风险的防范[J].现代商业，2010，（11）.

[3] 宣国萍.承兑汇票—中小企业融资双刃剑[J].财会月刊，2011，（3）.

[责任编辑 陈丹丹]endprint