基于医院财务内部控制的缺失原因及措施的研究

侯世芳

摘 要：医院是一项重要的民生工程，是人们日常生活中必不可少的一部分，也是保证人们生命安全及身体健康的基础，所以加强医院的建设管理就尤为重要。内部控制在医院管理中发挥着十分重要的作用，其直接关系到医院整体管理水平的提高。因此，医院要结合自身实际对内部控制制度进行不断完善，并进一步提高其内部控制的力度。本文对医院内部控制制度缺失原因及其应对措施进行了研究。

关键词：医院；内部控制；制度；缺失原因；措施

1.前言

内部控制制度是医院进行资金、成本控制管理的基本依据，对医院整体管理水平的提高及医院的持续发展产生着极大影响。但许多医院在实行内部控制时，内部控制制度还存在极大的缺失，所以医院要对内部控制制度缺失原因进行有效分析，并积极进行解决措施的探究，才能为医院的发展创造良好的内部环境，实现其发展目标。

2.医院内部控制制度缺失原因分析

2.1内部控制制度还不够完善。当前，我国医院会计制度相对独立，既不属于事业单位的会计，也不全是企业会计，而完善的内部控制制度是医院进行内部控制的理论依据及基本保证。近年来，我国大多数的医院虽然对内部控制制度给予了应有的重视，但是内部控制制度仍然不够完善，尤其是资金方面依然存在诸多问题。此外，医院并未将内部控制制度的构建完善作为一项重点工作来开展，这使得内部控制制度难以进一步完善，最终导致资金缺乏、管理水平偏低以及相关管理人员素质较低等多种问题的普遍存在。医院在发展的过程中，极易受到内部控制制度的影响，倘若内部控制制度机制存在较大缺失就会引发财务风险增加、财务信息虚假以及资金利用率低等多种财务问题，极大的限制了医院的发展[1]。

2.2机构职责还不够明确。医院在进行内部控制的时候，只有对机构的职责给予进一步明确才能保证其内部控制质量的提高。在医院内部控制制度相关体系之中，会设置许多内部控制机构，如预算机构、控制机构以及监督机构，这些机构在内部控制制度中是缺一不可、联系密切的关系，其共同为医院内部控制相关工作的有序开展提供前提保障。但就目前我国医院内部控制的机构职责来看，许多医院内部控制的机构职责仍不够明确，应行使的职责还未具体落实到各个机构部门，导致医院内控控制较为混乱，制约了医院各项工作的完成，增加了医院的管理风险。

2.3监督管理力度还有待加强。医院在进行资金管理的时候，通常情况下都是院长行使资金管理权利，所有资金审批工作都由院长完成，并没有监督机构来对院长工作进行监督，这一现象的存在导致财务审批工作的客观性、独立性大大降低，同时由于医院的工作人员只能执行其财政决策，而不能实行决策效果的监督，这就容易导致医院的固步自封，影响医院内部管理水平的提高[2]。

2.4财务人员的业务能力及责任感偏低。现今，医院财务人员还沿用老旧的管理经验及管理方法，对市场经济环境中医院面临的诸多财务风险还缺乏科学的认识，对医院内部控制制度具有的重要作用也缺乏相应的了解，因而未以积极、认真、审慎的态度对待各项财务工作，处理财务业务的规范性也不够[3]。有的工作人员处理财务业务的能力还存在较大缺陷，对自身具体的财务工作内容、工作职责缺乏正确的认识，从而在主观上就没有对自己的工作给予严格要求，这在一定程度上导致了财务人员工作效率较低、责任分工尚不明确情况的出现，最终导致财务人员的难以及时、准确的发现医院运行中出现的问题，进而难以给领导者的决策提供参考依据。

3.医院内部控制制度缺失的主要应对措

3.1单位负责人对内部控制制度的建立、健全及实施进行有效负责。组织学、管理学都重点强调：一个组织内的一个人只能接受一个领导的指令，如听从几个领导的指令会导致工作出现混乱。医院内部控制同样如此，一个医院只能有一个中心，实行统一指挥、集中领导、领导一把抓以及一把手工程，才能实现医院的集中管理控制。内控制度的实施要具有权威性、强制性，否则，再好的内控制度也难以有效实施。严格的说，内控制度也是规范领导的行为，领导要深刻领会、坚决实施、给全院起到表率作用。

3.2保证组织机构的合理。医院在设置相关组织机构的时候，要以自身的实际需求及发展情况为依据，以提高组织机构设置的合理性、科学性以及适用性，并严格遵循权责对等、整体协调以及专业分工的原则，以较好的协调各个组织机构间的权责关系，更好的发挥出组织机构的价值。

3.3明确各部门、机构、人员的职责权限。医院想要增强内部控制的水平，就要结合自身的实际情况，建立起完善的医院内部控制制度，并充分明确各个部门、机构的职责，科学的划分各部门、机构应履行的各项职责，享有的各项权力，从而保证各部门和机构见能够实现有效的合作及监督，从而避免财务权力的过度集中，减少财务问题出现的几率。除此以外，在进行部门权力划分的时候，要尽可能的避免出现一人兼数职的现象，以保证决策的合理性。各个部门及其机构要明确自身工作的职责，以免出现越权或者越级的现象，进而减少财务问题出现的几率，最终为医院内部控制整体水平的提高奠定坚实的基础。

3.4结合医院实际构建健全的监管机制及审计机构。健全的监管机制是确保医院内部控制制度得以有效贯彻落实的前提，因此医院相关领导人员要高度重视监管机制的重构。大多数医院在进行内部控制的时候，由于未建立起符合自身发展需求的监管机制而导致内部控制的权力不能得到合理、明确的分配，从而阻碍了医院内部控制、日常管理等各项工作的有序进行[4]。所以，各个医院应立足于自身实际及发展需求，构建切实、可靠的相关监管机制。在内部控制制度监管的过程中，要鼓励相关人员积极行使自己的各种监督职权，以便及时发现医院内部控制制度面临的问题，从而及时采取有效的应对措施。

此外，医院还要建立较为完善的监督机制，才能促进医院内部控制制度的进一步完善。要构建完善的审计机制就要：首先，提高审批程序的规范性。医院要确保各部门及机构严格按照规范的资金、采购、定价以及验收收入等经济事项审批程序完成审批工作，以保证资金的使用合理。其次，进一步加强外部审计。医院强化外部审计能够提高其内部审计的独立性，节约更多的医院成本，提高医院审计工作的总体质量，同时优化资源的配置，因此，医院要充分利用外部审计开展相关工作，以促进医院内部控制制度作用的发挥。

3.5重大基金事项的控制。针对医院内部控制度缺失的问题，医院还要做好重大基金事项的控制工作，才能较好发挥出内部控制的作用。要对重大基金事项实施有效控制就要从以下几方面做起：（1）在进行重大基金事项决策的时候，采用集体决策的方式。（2）在重大基金事项决策之前，要对其可行性进行全面、有效的分析，以保证决策的科学性、可行性及有效性。（3）从事前、事中、事后三方面对重大基金事项的执行过程进行全过程监督，以确保其得到较好的落实。

3.6高度重视财务人员专业素质的提高。财务人员是医院内部控制制度执行的基础，只有高素质的财务人员才能较好的开展各项财务工作，确保医院内部控制制度价值发挥。要提高财务人员的专业素质就要：（1）提升财务人员财务信息的管理水平以及会计数据的处理能力，以减少因人为因素而出现的财务问题。（2）建立相应的奖惩机制，以促使财务人员重视自身素质的提高、财务工作的完成以及内部控制制度的落实执行。（3）定期对财务人员进行培训，以提高其业务处理的能力，确保其在医院内部控制中发挥出应有的作用。

4.结语

总之，医院要加强对内部控制制度缺失原因的分析，并以此为根据，对医院内部控制制度缺失的应对措施进行创新研究，才能尽可能的减少医院内部控制制度的缺失，促进医院内部控制制度作用的发挥，为医院的持续性发展创造良好的内部环境，为医院迅猛的发展提供有力的保障。（作者单位：榆林市星元医院）

参考文献：

[1] 付德芹.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国外资，2012，15（8）：178-179.

[2] 高舒展.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].民营科技，2013，11（2）：207-208.

[3] 俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国卫生经济，2010，29（1）：89-90.

[4] 方美丹.新医院会计制度下的医院内部控制研究[J].中国乡镇企业会计，2014，25（16）：115-116.