探析企业财务内部控制制度

栗晓雯

摘 要：当今在市场激烈的环境下，企业不可避免的面临着更多的不确定的财务风险，而如何防范这些风险，且不受其影响是当前企业普遍面临的难题。对此，企业应当建立、完善企业的财务内部控制制度，企业通过财务内部控制，能最大程度上避免企业的经营活动遭受破坏。因此财务内部控制制度的重要性不言而喻，但企业在财务内部控制上现状不容乐观，致使不能完全发挥其作用，本文就当前企业的财务内部控制的现状提出对策，以促使企业经营更加有保障。

关键词：财务；财务内控制度；对策

一、我国企业财务内部控制存在的现状

（一）企业忽视财务内部控制的重要性

在外资企业纷纷建立起财务内部控制制度时，我国企业尚未认识到其重要性。只是在其发展过程当中受到来自外界的各方压力，迫使企业在制定企业规章制度上逐渐与国际市场经济运行规章靠拢，部分企业建立其制度并逐步完善，但但更多的仅仅是流于形式，未能认识到财务内部控制的必要性。导致我国部分企业的内部控制机制存在诸多漏洞，且相当一部分领导层在思想上缺乏对内部会计控制的意识，结果导致企业内部控制失效，影响了企业的正常运行。

（二）企业财务内部控制权责混乱

当代企业基本上都做到了经营权与所有权分离，但容易出现总经理等管理层滥用经营权的现状，出现了独断专横、以权谋私等滥用职权操控财务问题，比如部分企业的财务操作不规范，企业的相互牵制制度等不完整，或者有部分制度，但并未认真执行，中小企业的财务操作上尤为明显，企业内部控制制度无法严格执行，限制了企业的健康发展，增大了企业的财务风险。同时在会计核算程序上，易出现人为操纵利润等不良现象，不能真实反映企业的财务状况等。因此，混乱的财务管理制度和不规范的财务操作严重影响了财务管理的内部控制。

（三）企业监督财务内部控制体系不健全

由于财政部在内部控制体系上要和国外趋同，企业被迫建立内部控制体系，由于企业并未根据企业的实际需要建立了财务内部控制，只是为了应对上级单位的要求而制定了一系列的内部控制工作，一旦上级检查过后，企业很大程度上会懈怠执行、维护及优化内部控制制度，影响了企业正常的内部控制程序执行，同时监督体系的不完善导致执行效果欠佳。例如，各个部门合作无序、工作量陡增、工作效率低下，部分企业由于未能健全监督机制，经常具体执行内部控制制度上会引起权责不清的矛盾，比如，企业的领导层、中级管理层、员工之间的责任界定模糊，相互制约的机制尚不健全。

（四）企业的财务人员的能力亟需提升

部分企业的财务部门的主管不是科班出身，尤其是在一些国企，更多的是参进了公司内部的子弟掉入了财务部门，这就使财务人员、财务经理等难以用长远的眼光看待优化企业的财务管理策略，只是考虑当下的财务管理工作，影响了企业领导层在制定企业发展规划时难以做出正确决策，难以满足实际的财务内部控制制度要求，企业难以延续正确的路线，发生偏差。

二、完善企业财务内部控制制度对策

（一）建立有效的财务约束机制

首先企业应设置严格、有效、合理的财务约束和激励机制，保证有法可依；其次应招聘具有丰富管理经验的职业经理人，通过职业经理人的严格管理，使其有法必依。通过有效的财务评价机制和职业经理人严格执行财务内部控制制度，激励财务人员遵守各项财务规章制度，做到相互监督会计流程，共同督促学习规章，以维护企业利益，产生良好内部控制效果。

（二）提升财务数据的安全防护

在信息化的大背景下，企业更多采用是财会系统对自身的经济活动进行做账处理。但信息化财务系统在运行过程中，数据易遭到篡改，在该环境下，企业的财务部门应及时联系财务软件的供应商，确保及时升级财务系统，做好财务软件的安全防护措施，并针对可能存在的潜在漏洞，制定合适的解决方案。财务主管应对财务人员进行财务软件的安全培训，宣传严格遵守相应规章制度，明确规定非授权人员不得接触任何财务硬件和软件。同时加强对财务数据处理时的监督职能，使得工作人员相互制约，相互监督。

（三）健全内部财务的审计制度

企业高层领导应当给予审计部门适当的授权，以便内部审计人员能在外部审计不足以发现企业存在的不良现状进行合理的完善，同时应保证内部审计人员的独立性以确保公正性，并在企业内部实行风险导向的审计制度，避免企业财务部门出现舞弊和错误等现象，进而逐步改善企业的运营能力。并应及时向企业高层传达提升财务内部控制的建议，以及时排除企业在运营中存在的风险。

（四）提升财务人员的业务能力

首先企业的财务部门要合理向人事部门说明招聘财务部门人员的要求，测试招聘人员的素质高低，考察财务人员的业务能力。另外，财务部门应充分使用职工教育经费，开展各项财务课程，提高财务人员的更新会计知识的意识，同时通过案例教學等形式强化财务人员职业道德，使其深刻理解财务内部控制不规范的危害，并激励他们提高执行财务内部控制的强度，以保障财务内部控制制度的执行。

三、结束语

与此同时，企业在吸收并执行上述的改进企业财务内部控制的对策过程中，还应做好风险管理措施，并建立健全风险预警系统，做好企业财务分析报告，尽可能的使风险降到最低，以最大化程度达到企业财务内部控制最优效果。

（作者单位：甘肃龙源风力发电有限公司）

参考文献：

[1] 陈矜，张艳.基于风险管理的企业内部控制研究[J].湖北经济学院学报，2013，（4）.

[2] 贾晓晖.浅析国有企业财务内部控制体系[J].中国外资，2012（17）.

[3] 王洋玲.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财经界（学术版），2013（03）.