关于医院财务内控失控事件分析

王 彦

（郑州大学第三附属医院，河南 郑州 450052）

医院财务管理工作的顺利进行，能够避免财务收支出现纰漏、财务资料失真等现象，从而保证医院在实际运行过程中产生更大的经济以及社会效益。[1]医院财务管理工作受到内控制度的影响较为明显，要想从根本上杜绝财务内控失控事件，就要对相关内控过程中存在的问题进行分析。

一、目前医院财务内控制度中的问题

（一）重视程度不够

在现代医院财务管理工作中，领导阶层不能够从根本上认识到财务内部控制工作中的意义，缺乏一定的创新意识，很难对内部控制制度进行监督以及治理，很容易出现制度缺失和混乱，出现严重的问题。

（二）工作人员综合素质较低

医院财务工作人员作为财务工作的基础以及重要影响因素，其自身工作水平将会对财务内控制度产生直接的影响，纵观我国现阶段医院财务内部控制工作现状，控制工作人员综合素质相对较低，严重影响到内部控制工作效果。[2]

（三）内控制度存在缺陷

虽然目前很多医院都已经对财务控制工作制定了相应的制度，但是，相关制度的制定以及建立不能够科学执行，在实际使用过程中存在较多问题，在财务内部控制制度实施环节很容易受到忽视，内部控制制度的广度以及深度都无法满足工作需求，在运用过程中出现较多的问题。

（四）审计作用无法发挥

医院财务工作中实施内部审计的主要作用就是对内部控制工作进行森独控制，是财务内部控制制度的主要影响因素，根据现阶段财务审计工作来分析，审计部门很难发挥出实际的管理以及监督作用。

二、内部失控事件原因分析

（一）内控岗位责任不明确

内部控制工作要求在对相关工作岗位进行贯彻时，要本着互相牵制的作用，保证相关职责进行分离，从而保证不用的工作岗位之间构成互相控制以及互相监督的关系，对于内部控制工作中出现的恶意篡改而导致的退费现象，其主要原因就是设置岗位缺乏准确合理的思考，很难起到互相牵制以及互相影响的实际作用。[3]例如将执行、审批、退费以及付款等相关岗位实施独立设置，对于退费工作实施深度审批，从而保证内部控制工作中出现多次退费的现象。

（二）内部控制制度需要进一步完善

目前医院内部控制工作中出现失控事件的主要原因就是内控制度很难发挥出实际的作用，没有建立起相应的部门审核内部控制制度。收费工作人员需要对每一道环节进行严密拔管，对原始发票上所具有的项目大小金额书写状况进行综合考虑，是否存在挖补、涂改以及审批签字等，保证医院经济出现严重的损失。按照相应的结算程序以及付款程序要求，医院在对财务支付款项进行思考时，要实施严格的批准、审核支出申请，保证发表以及其他凭证的办理达到准确、科学的需求，运用发票和原始凭证实施印证。

（三）建立并完善现金抽查工作制度

收费处是现代医院财务内部控制工作的重要部门，有着低风险、高重复的工作特点，基层会计工作人员难以进行自控，从而导致收费处的管理工作难以进行，导致严重的后果。住院处的工作人员很难当日对款项进行上交，留用部分周转金私用的现象，很容易出现工作人员挪用公款的现象。财务管理部门要结合实际状况准备一定数量的周转金、备用金以及库存现金的抽查工作制度，财务部门还要对收费处的现金实施定期抽查，一旦出现任何问题，要及时进行抽查，避免出现任何资金公私不分等问题，保证合理、完整以及安全地对资金进行运用。

（四）现金管理出现“真空地带”

财务管理部门之所以出现各种内控失控现象，其主要原因就是现金检查工作不够到位，收入不能够按时进行上交、核查工作缺乏也是由于相关的检查工作不能够合理进行。导致现金管理工作缺乏监督。

三、提升内控工作水平的主要措施

（一）对医院内部控制业务流程以及结构进行完善

医院以内控制业务流程以及结构工作包括药品采购、固定资产购置、物资采购、大额资金支出等相应的管理工作。首先在进行药品采购管理工作时，要成立相应的药事管理工作委员会，制定较为完善的购药流程。一般会安排主管院长、院长、室主任、临床科室专家、副主任以及药剂科主任，药师委员会要遵守相应的采购工作流程，按照药品采购工作规定，保证购入之后实施入库办理、会计以及库管员要按照相应的程序对药品物资实施入库，药品会计要对药品处方的库存以及消耗情况进行核对。

进行医院固定资产购置工作时，要实施相应的设备论证，对相关设备的回收期进行评估，对目标设备的购置进行确定，并由设备委员会召开相应的价格评估会议，在会议召开过程中，对相应的价格进行确定。等到设备购置之后，由库管员进行入库手续的办理；使用相关设备之后，办理相应的出库手续。[4]物资采购工作要按照实际的计划进行执行，履行物资入库以及出库等工作流程。月底物资财务以及会计核对出库以及入库工作，保证账务以及实际状况符合。

在支出大额资金时，需要有院长办公会进行审核，财务处要对院办公会给出的相应结构进行存查，在对大额款项进行支付时，财务办要对付款规定以及制度进行制定和完善。

（二）确立较为严格的内部控制制度

要想从根本上对财务各项行为进行规范，就要建立相应的内部控制制度。医院要想做好财务内控工作，避免出现严重的失控现象，就要建立并完善印章管理、财务管理、资金管理、授权审批、投资风险、财务工作轮岗、内部审计以及实物资产保护等相关工作制度。

1.建立完善的财务管理制度。要想从根本上对财务管理工作制度进行建立，就要对会计工作人员的岗位工作制度进行建立，对相关岗位的职责进行明确，各个工作职责实施分离，保证资产的完整性以及安全性。

2.进行印章管理。印章管理工作要采取多人分管的工作制度方法，避免印章过于集中，还要建立相应的档案保管以及存档工作制度。

3.做好银行存款以及先进管理工作。对于医院库存现金进行定期判断，还要在月末对银行存款以及余款的工作调节表进行制定，对于未达账项要查明原因。

4.实施资产实物保护工作制度。现在医院要想顺利完成财务管理工作，就要对存款、现金、的固定资产以及材料进行相应才保护制度，从而增强其完整性、安全性以及有效性，对批量物资实施公开招标制度，银行存款、现金要限制其他工作人员与其进行接触，支票等凭证的签发要安排专人进行负责，要安排专业的工作人员对其进行存货保管，对领用手续实施严格规定以及办理。建立并完善相应的资产清查制度，对清点过程中出现的盘亏、盘盈、报废以及毁损等现象进行原因查明，按照科学的审批以及程序实施处理。

5.实施投资风险评估工作制度。医院要实施有效的风险防范工作体系，对于原项目的设备采购、投资等业务相关效益实施分析以及控制，财务管理工作人员要实施一定的综合评价工作制度和方法。[5]对医院每一个部门所开展的经济业务进行全面、科学的评价，从而避免投资工作中出现较大的风险。

四、结语

随着现代医院财务工作的不断实施，要想从根本上避免内控失控事件，就要对工作制度以及工作方法进行完善，提升财务工作人员的综合素质，完善内部控制工作机制，从而提升医院财务管理工作水平，产生更大的经济以及社会效益。

[1]戴玲.探讨医院财务内控的设计与实施——基于实时结算模式[J].现代经济信息.2012(18).

[2]张红伟.医院财务内控管理工作研究[J].经济视野.2012(12).

[3]刘燕汝.医院财务内控机制建设的实践及总结[J].中国卫生产业.2012(25).

[4]蒋翔.试论医院财务内控中存在的问题及应对措施[J].行政事业资产与财务.2012(14).

[5]秦世寒.浅谈医院财务内控管理存在的几点问题及对策[J].商品与质量·学术观察.2013(1).