浅议民营企业内控存在的问题及解决对策

张 翕

（陕西飞扬书业有限责任公司，陕西 西安 710065）

一、建立民营企业内部控制的重要性

（一）内部控制的建立是保证企业实现发展战略的基本要求

近年来，在国家政策的帮助和扶持下，民营企业发展呈现出良好的态势，对我国经济和社会的发展起到重要作用，但民营企业目前面临的问题依然严重，既有外部发展环境影响，又有内部因素制约。内部控制是管理层和全体员工共同实施、旨在保证企业实现发展战略目标的一系列控制活动。因此，建立、健全民营企业的内部控制体系，有利于保证企业会计信息质量，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，是经济发展的客观要求。

在社会经济快速发展的今天，社会需求也在不断发生变化，而内部控制有利于更好地满足企业间合作的需求。因此，经济发展得越快，内部控制就越重要。民营中小企业作为当下最具潜力的新经济增长力量，应该建立、健全内控体系。

（二）内部控制的建立可以增强企业抵御风险能力

随着市场经济环境的变化，各行业之间的竞争越来越激烈，在一定程度上加大了企业的经营风险。企业要在激烈的竞争中求得生存与发展，就必须对可能存在的各类风险进行预测，并采取相关措施，加强内控，以确保企业的稳定发展。例如，SY 公司，作为一家民营独资企业，以化工原料进出口为主要经营项目，成立之初是一个只有三名员工的小商店，仅凭创始人自身的经验和营销理念立足于行业之中。但是，随着市场竞争的不断激烈，SY 公司在组织机构、人力资源、管理制度等方面存在的问题越来越严重，面临的经营风险不断加剧，企业难以生存和发展。在这种情况下，企业领导人决定进行内部调查，通过全面了解企业内控状况，结合国家相关法律法规，建立了符合企业自身状况的内部控制体系，企业因此发生改变，多次成功避免了国内外市场竞争带来的经营风险，现已发展为知名的大型民营企业。所以，作为抵抗风险能力较弱的民营中小企业，更应该加强对内部控制体系的建设，进行有效的风险管理，有效开展行事前防范工作，为民营企业的生存和发展提供保证。

二、当前我国民营企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不健全，缺乏风险防范机制

本世纪初，我国先后颁发和修订了有关企业内控的一系列法律法规，要求央企和上市公司率先建立健全内控体系，这样做忽视了对民营企业的监管和支持，使得很多民营企业没有意识到，建立有效内控制度的重要作用。一些民营中小企业对自身定位非常低，缺乏对风险管理重要性的认知，仅凭领导层的主观意识作决策依据，导致各部门和人员之间配合度低，缺乏制约，不能很好地发挥内部控制的作用。

（二）对内控制度认识不足

大部分民营企业缺乏对内控制度的认识，忽略了现代管理方法的重要性，在内部控制中，以个人经验为主，片面评价经营成果。一些民营中小企业为了减少管理成本，不去设置必要的内控机构。还有一些企业将内部控制局限于会计控制，而没有真正发挥内控的作用。

（三）管理层控制不到位，治理结构不科学

在国内，民营中小企业普遍存在着家族式管理模式，管理层权力高度集中，企业的组织管理和制度化建设水平较低，内部控制形同虚设，并存在各种漏洞，没有真正发挥内控的作用。部分企业对岗位的设置，没有遵循“不相容”原则，授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等没有进行很好的区分，使得经济活动之间没能形成有效的制衡机制。同时，由于民营企业管理层权力的高度集中，导致企业在进行决策时过于主观性，极易造成决策的失误。

（四）企业人员素质较低，内部审计不健全

为了加强对企业的监督，我国逐步形成了包含政府监督和社会监督的外部监督体系。但是，这些监督体系并没有在民营企业中发挥很大的作用。虽然有些民营企业建立了相关的内部审计监督部门，但是据笔者观察，这些部门存在很大依赖性，无法对企业内控活动采取有效措施。比如，在一些民营企业中，负责人在用人时，首选“亲人”或“熟人”，导致民营中小企业的内部监管人员缺乏监督力度，造成监督漏洞，让内部审计功能失去作用。

三、民营企业内部控制问题的解决对策

（一）建立健全的内控体系

首先，建立职能部门分离制度。民营企业在责、权、利相结合的原则下，对各职能机构权限进行明确的规定，让关联职务得到区分，保证企业经营活动中的每个环节都得到有效监管。其次，建立授权批准制度。第三，进行预算控制。民营企业必须结合其管理目标进行编制预算，明确责权。预算在执行中可以通过授权批准进行调整，使预算更加合理。最后，实行实物控制。既要严格控制对现金、存货等实物资产的使用权限，又要定期对所有财产进行清查，对于其中存在的问题进行分析，并根据具体情况对控制措施进行合理调整。

（二）完善社会监督体系

引入社会监督也促进民营企业内部控制的有力措施。社会监督具有范围广、覆盖面大的特点，它从不同方面对民营企业进行有效监督。注册会计师、媒体和个人都是社会监督体系中的一部分，他们通过自身的角度对企业的内控提出要求，促使企业内控制度不断被完善。因此，社会监督体系的完善，有效促进企业内控体系的建立，并提高企业公信力，社会影响力。

（三）加强绩效考评

建立有效的绩效考核制度，加强对员工的绩效考评，让内控思想深入人心。定期组织员工进行企业内控相关知识的学习，加深他们对内控的认知，让他们自觉按照企业规章制度行事。对于不同岗位的员工需要制定不同的培训方案，通过考核、评估等方式让员工主动学习，提升他们的专业技能。制定相关的激励机制，以激励的方式，激发员工的热情与积极性，提高员工的职业素养，为企业的发展壮大提供有力支持。

（四）加强内部审计监督，促进内控的有效实施

内部审计是企业进行内部控制的重要组成部分，企业以内部审计为依据，对其经营方针的执行程度、财务会计信息的可靠性、相关人员的绩效等各类财务和管理活动就行评价，可以帮助民营企业更好地进行其他方面的控制，确保内部控制的有效可行。在经济条件不允许的情况下，可通过让与职能部门不相容的员工来担任企业的审计监督工作，以最少的人力、财力消耗，最大限度地达到审计监督的目的。

[1]陈新屋.浅谈民营企业内部控制中存在的问题及对策[J].中国外资，2011(17).

[2]刘湘.当前我国中小企业内部控制中的若干问题[J].现代商业，2011(36).