实行“营改增”对我国中小型企业税收的影响

张艳菊

（立信德通信技术服务有限公司 辽宁 鞍山 114044）

随着我国经济的发展，市场对于我国的经济结构提出了更多、更高的要求，而面对不断变化的形式，国家就要在经济领域不断进行税务结构的探索，不断地进行税费的改革，利用国家的宏观调控手段，不断地对我国的经济结构进行合理的调整。“营改增”已经实行了两三年之久，对于企业来说，需要不断地调整企业内部的结构，增强了企业的竞争力，而对于整个国家经济而言，也需要不断地优化经济的结构，促进着我国国民经济的健康、平稳发展。

一、实行“营改增”的背景

在目前我国使用的流转税税务体系中存在的主要是营业税以及增值税，两个税种针对的企业类型也是不一样的，增值税主要针对的是制造业的企业，而营业税主要针对的就是服务行业。两种税务体制是相互补充的，相互协调的。但是就目前来说，我国的营业税出现了重复缴税的现象。对于服务行业的企业来说，就具有相当大的压力，而隶属于第三产业的服务行业发展一旦受到硬顶的阻碍，那么对于我国整个国民经济结构的调整来说，都是不利的。所以说，针对于我国目前的现状，营业税改为增值税已经成为了历史发展的必然趋势，是符合我国经济发展的趋势的。

随着第三产业的不断发展以及我国经济结构的不断调整，对于我国现行这两个税种提出了一定的挑战。而很明显的，营业税出现充分征收的现象对于我国企业的发展是极为不利的。“营改增”的方案在一定程度上有利我国税务体制的完善，避免了重复缴税。以前营业税和增值税分管着两种不同的类型的企业，一边是纯劳动的，一边是纯服务的。但是在实际的发展中，我们看到了，其实纯劳动以及纯服务的企业是极少存在的。而在这样的税务体系下，就在一定程度上反映了我国税务体制的缺失，给管理带来了一定的难度。随着“营改增”的试行，我国对于所有的对象都进行征收增值税，这样就避免了管理上的混乱，以及税务征收上的重复。

二、实行“营改增”对我国中小企业税收的影响

实行“营改增”是我国进行经济结构调整的必然选择，有利于我国企业进行产业升级，同时也是有利于我国企业的社会分工的。对于吸纳较多社会劳动力的中小型企业来说，更是如此，甚至可以说，我国进行“营改增”的税制改革，减轻了企业的税收，为中小型企业的发展提供了更多的资金，为他们提供了更多的发展空间。而这种现象的出现，对于我国经济结构的调整，以及劳动力的吸纳都有着重要的影响。

（一）改变了企业的纳税结构

在营业税以及增值税同时存在的时候，对于那些存在劳动、服务重叠的企业来说，就会经常出现增值税以及营业税同时存在的情况，而这对于企业来说，不仅仅是一种交税上数额的增长，更是企业在税收管理上的一种困难。随着“营改增”的逐步推行，对于企业来说，直接的是简化了企业纳税结构，仅存在了增值税这一种纳税形式。进一步带来的影响便是税收的减少。对于服务行业来说，由先前的增值税以及营业税同时存在的情况，变成了单一的增值税，这样既简化了企业税收管理，同时因增加了进项税抵扣环节，企业纳税金额也会有所变化。

（二）有利于企业开拓市场

我国的中小型企业数量较大，对于我国的经济发展，以及劳动力的吸纳上发挥着不可替代的作用。而随着“营改增”税务改革机制的不断推行，对于我国广大的中小型企业来说是一个福音。实行“营改增”避免了税款的重复缴纳，对于广大的服务企业来说，纳税金额的减少，直接带来的便是企业流动资金的增多，企业有更多的资金去进行扩大再生产，有利于开拓市场。

（三）有利于企业经营行为更加规范

“营改增”方案的试行对于企业来说，合并成一个税种，有利于国家对于税务的规范化管理，不会有重复征税、偷税、漏税的现象，各企业都处于同一的竞争水平。这样的竞争机制下，各企业便会将重点转移到产品的研发以及良性竞争上。同时，“营改增”的出台，意味着两税合一。宏观上说，有利于我国的税收管理，微观上（企业来说），更能有效的敦促企业进行规范的纳税，企业内部的财务管理也会有一个新的进步空间。两者的双重作用，更加有效地规范了企业的生产经营，有利于市场的规范运行，保证我国经济的健康发展。

三、应对“营改增”所产生不利影响的措施

对于“营改增”税务方案的出台，对于中小型企业来说，都会产生或多或少的影响。而我们所需要做的便是将不利影响转化有利影响，将有利影响扩大化，从而在激烈的市场竞争中，占有一席之地，保持企业的健康成长。

（一）合理合法地减轻企业的赋税

在实际中我们可以发现，营业税和增值税存在着很大的不一样，营业税是全额的征收，而增值税则不一样，它涉及到了对于上一环节的抵扣，但是抵扣是要出具一定发票凭证的。所以，在“营改增”的方案上，我们需要做的便是做好票务的收纳和整理，合理合法的降低企业的赋税。这在一定的程度上对于中小型企业的财务管理提出了更高的要求，防止出现偷税漏税的现象给企业带来一定的麻烦，从而影响企业正常的生产经营。

（二）制定符合市场定位的需求

对于企业来说，无论在什么样的情况下，我们首先要做的便是根据市场制定出符合市场定位的产品，能够迅速将产品转化为资金，从而进行下一轮生产经营活动。“营改增”产生不利影响的企业，更要不断地进行内部的调整，进行积极的市场调研，争取生产符合市场要求的产品，不然，税额的增加，产品的滞销，企业资金周转速度减慢，对于企业今后的发展来说，都会产生不利影响，长此以往下会处于经营的劣势，从而逐渐地被市场淘汰。对于税收下降的中小型企业来说，这便是发展的高峰期，积极抓住这一机会，制定符合市场定位的措施，在激烈的市场竞争中处于制胜地位，以此促进企业平稳、健康的发展。

（三）创新服务方式，注重服务实效

“营改增”方案影响最大地应该就是服务行业，因为意味着赋税压力的减少，但是在另一方面来说，赋税压力的减少，便会将各种经济力量引入服务行业而这会在一定程度上加重服务行业的竞争压力。面对这种情况的出现，服务行业要做好积极的方式以应对，不断根据市场的要求以及企业的发展现状制定出新的服务方式，同时注重到服务的实效。同时我们的税务部门也要做好税务的沟通工作，利用大量的公众资源做好纳税服务的工作，为大量的企业提供更加便捷服务方式，从而保证“营改增”对于服务行业发展的促进作用。

四、总结

将营业税改为增值税，本质上是两税合一，是我国税务制度一种有效的改革，这对于我国税务工作的管理来说，是一种进步。而与此同时对于我国的中小型企业，特别是第三产业的发展带来了一个新的机遇。可以说，“营改增”是我国税务改革的必然，同时也是我国经济发展提出的要求。经历这几年的实践检验，从一个省逐渐推广到全国，实践证明了“营改增”对于我国经济结构的调整起了巨大地促进作用，对于第三产业上的支持力度上起了重要作用。与此同时，我们也需要在实践中不断的探索，做好积极的应对，牢牢抓住这个机遇，保证我国经济的健康发展。

[1]黄友高.《“营改增”新收编企业的财税商机与风险》.《上海国资》2012（03）.

[2]范霞.《营改增税收政策实施对企业的影响及税收策划》.《金融经济：学术版》2013（06）.

[3]赵茂森，陈瑶，刘刚.《浅议“营改增”对于我国中小企业的影响》.《财政金融：财经纵览》2012（05）.