强化涉税审核促升内部控制

张育红

（厦门协生针纺织成衣有限公司,福建 厦门 361000）

企业财务管理中税务因素的阻力影响和风险与经营发展速度是正相关的。税收的强制性、无偿性和固定性是一项法定义务，一旦有涉税风险发生其损失将影响利润。对其有效管理目的是创造新价值保护商誉。

一、必须树立税务风险与利润关系的正确观念

在税务内控管理的同时注重投入与成本的比较，凸显有效的税务管理创造价值。通过企业内多个部门交叉的复杂审核，规避潜在风险损失：诚实守信、依法纳税、事前风险防范能充分运用到经营各环节可带来正能量的间接利润回报。

二、控制税务风险的对策

将税务风险内部控制要求嵌入到业务层面起点，自上而下引导风险事前控制意识。涉税相关事项的拟定应是依据经营管理自行修订并及时完善。

（一）建立税务内控自测评估

对待风险的信念与态度评判是对相关涉税事项予以定性分析，分高度、重要、适度、低度，为实现目标提供合理保证。从管理高层的年度税务损益报告引导全员的风险管理理念，罗列预防、控制方法应对潜在风险。积极对新财税资讯解读之利弊，掌握并用好优惠政策都能减降风险。

（二）日常业务内控

一项经济业务应同时满足财税所需的信息采集，及时更新所涉及的税收政策、申报流程及风险控制点。强化电子技术手段应用，力争在实务操作时对于合同管理、账务系统和纳税备案与申报，衔接各表即时勾稽控制，形成点、线、面的数据联动生成。通过多个环节对同一事项的标准处理生成正确的计税，利于及时报缴。对于重要的风险可疑点在关键环节点有程序执行中有要点提示、可能采取的应对措施、高管负责风险管理等级审核签批关。

有总分支机构的企业购销，应尽量申请汇总到总机构计算汇缴增值税。有效避免被税务机关认定分支机构视同销售征税的风险。由此，企业增值税负可以达到整体平衡，并缓解减轻数个分支机构每月自缴交增值税占用的现金流，节约资金使用（印花税等）和财务费用，增加利润。

按照纳税申报期限（月、季、年报）逐项登记定期书面报告，发现的重大风险实行立即报告。通过及时复核或自稽以修正的动态方式从全过程掌控风险控制点，找到风险源头，也适用于不相容职务的制约、监督和风险责任的分担。如出口免抵退税申报应核实全部单证信息关联一致性检查；再如季度所得税申报前核实收入、费用与成本、利润项目的确定性；又如年度所得税申报中相关收入费用调整项、税收优惠备案（不征税收入、免税收入，费用加计扣除及各项符合政策规定的优惠备案等）认定的完整性可执行。

为避免被税务机关征收年18%的滞纳金或一定金额的罚款，对于少缴部分超长期加收数倍滞纳金的，可在办理补缴同时附送只征收一倍滞纳金的申请书（新税法规）；应对税收罚款通知书则争取豁免降低到罚款的下限金额。

规范税务操作是享受税收优惠和政府支持补助的基础保证并能带来超预期收益。如我司及时申请地税局的生产性适用缓交房产土地使用税批文和获准了申办已纳房产土地税的奖励返还，节省了资金利息，取得60 多万元收入。充分应用政府规定有关招用农村户籍工享受社保补差的减免节省费用近45万元，实现了依法纳税后增收增利减负并多为生产提供保障的双赢。

财务管理中尤其要重点关注新税优惠政策的公布实施及应用。例如自2014年1月1日起实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策，即EET 税收模式，1E 是指企业和个人在交企业年金时免交个税；2E 是指投资时是免税的，T 是指领取年金时要交税，缓交税金也节省了现金流占用。

（三）新增业务内控

运用事前询复制度，先查找相关同类事项的解答，并长期从税务部门的网上获取相关可行的预防控制、应对举措。

从产品项目筹划，决策层就应有一整套完整的税收政策运用（优惠）计划表。可及时比对是否满足经营目标利润需求，是否存在风险隐患、及所属风险归责，有效率的用足用好节税计划，每年可增利或节税。

可重点关注：1.进口或内购原材料、设备,比两者之间的购买价或税负,可减少购置成本。如属生产经营性的，其进项税可抵扣，税法允许的设备加速折旧也能增加当期费用抵减所得税；2.通过一些合同条款的签订如所购买的物品交货方式为含税含运费到本公司，可转嫁物流上的税务风险；鉴于人工费用成本每年递增,可选择转包或转给低成本优势企业制造,可降低成本；3.国内外市场销售正确区分税税率核算，避免业务混合被税务机关适用高税率；4.投资税率比对，不同地区所得税税率差异经事先申请获批后可申请抵扣于当年；5.创新节能或高新产品经审核认定后可适用一定期限的所得税优惠低税率；对于鼓励类项目或符合优惠政策，完善资料后再去申请政府部门各项相关资金支持或奖励、扶助补贴及一定期限内的税收即征即奖等等。

主动防范增强应对潜在的税务风险是提高企业自身获得税务服务和管理的针对性和有效性。依照税企双方共享的透明公开对称涉税信息，满足税收政策适用确定的一致性，达到共同防控风险。

（四）境外交易业务内控

对于“走出去”的企业或者境外交易频繁的业务，应提高研究相关条款规定的税收优惠政策之运用：

1.学会运用税收协定保护合法利益。寻找行业协会（龙企）或政府部门专职帮助获得有关的我国已对外签署的税收协定（安排）、研究掌握政策，享受尽可能的一切税收优惠。

2.涉与境外关联企业业务在合同条款上也应按独立交易原则签约与计价，可向国内主管税务申请必要指导与交流，消除重复征税或积极申请签订单边或双边预约定价消除风险。

通过中国政府部门磋商解决贸易争端是最佳选择，所涉及重要政策法规变化的解读、讨论、运用可向主管税务机关诉求回复，力争每一个重大税务处理都有理有据的，从容应对税务稽查或认定分歧争议，共建和谐环境。

[1]海南国税网.海南国税大企业风险内部控制基本规范、一般性及特殊性内部控制指南.

[2]张剀.税务风险是可以管理的.《两小时了解税务风险》，2013.2.

[3]涉税事宜风险多，疏于应对易吃亏（上）.《中国税务报》，2013.2.15.