企业税务筹划风险思考

◎ 文/张金鑫

营改增的税收改革减轻了企业的纳税负担，也推动并促进了企业自身结构的优化调整，刺激了第三产业的积极发展，然而，面临新的税收制度，企业必须做出科学的调整，重新审视自身面临的风险因素，对应做出科学合理的税务筹划，这样才能为企业创造更好的经济效益。

一、企业税务筹划面临的风险因素

营改增背景下对于企业来说，科学地进行税务筹划是一项十分必要的工作，因为它能够有效预测、预知企业未来的变化与发展，能为企业谋得经济利益，然而，这其中也存在若干风险因素，具体体现在：

（一）法规制度的误解

营改增背景下，税收的相关法律法规制度等都发生了变化，国家针对于企业开始执行全新的税收制度和政策，然而，很多企业却正是由于缺乏对这些改革后的法规制度的全面、深入的理解，导致实际的税务筹划中违反国家的法律法规，在不知不觉中出现违法违规问题，既不能维护自身利益，又可能同税务部门产生矛盾和分歧，为企业带来税务风险。

（二）税务筹划方法缺乏灵活性

营改增背景下，很多企业都针对新的形势、新的制度形成了一套属于自己的税务筹划策略，通过提前预测可能面临的风险制定并形成了税务筹划方案，当预测的风险或问题出现时，可以将预先筹划好的方案运用其中，解决问题，然而，这样相对固定、单一的筹划方案难免具有一定的局限性，无法有效应对变化的客观形势，当现实情况千回百转之时，如果缺乏一支高水平的专业的财会人员队伍，将无法有效应对困难，更不能及时化解风险。

（三）人才匮乏，缺少沟通培训

任何一家企业要想能够不断适应变化着的税收制度，前提是要吸收、引进并培养一批财务、会计以及法律方面的人才，这样才能为税务筹划提供充足的人员力量，然而，现实中的企业却在税务筹划人才方面显得十分匮乏。一些企业不仅没能设置专门的税务筹划岗位，仅有的工作人员专业水平低下，缺乏内控意识，缺少专业的法律知识，税务筹划能力等等，导致税务筹划工作得不到有效开展，再加上企业缺少专门、专业的培训，使得很多税收筹划者局限于理论办事，不能将税收筹划同企业实际结合起来，遇到问题也无法解决。

二、营改增后企业税务筹划的科学措施

（一）巧妙充分地利用优惠政策

营改增背景下，企业要积极适应国家的新的税收规定，并能充分、彻底地分析挖掘其中的优惠政策，同时也能充分利用这些政策。因为营改增过程中，税务机构必然要针对于不同的行业提供一些特殊的优惠条件，这些优惠性的政策或条件就应该引起企业内部财务人员、会计人员以及企业高层的关注和重视，要全面、细致、深入地权衡国家所提供的税收优惠制度或政策，探究如何深入地、充分地利用这些政策，使其为企业的运转经营服务，并能够依靠这些制度或政策来提升企业自身的经济效益，确保优惠政策成为支持企业正向发展的一项资源。

（二）正确选择纳税人身份

当前形势下，由于实行了营改增的税收制度，对于增值说，一般根据纳税人类型来实行有分类、有差异地缴纳，这就无形提醒了众多企业，实际缴纳增值税时，必须全面地分析自身所处地位、企业自身的现实情况，来清醒、理智地选择纳税身份，因为纳税身份一旦确定就会影响到税款的缴纳金额，这其中必须严格遵守法律法规，切实根据法律法规中的各项规定来确定自身的纳税人身份，并做好纳税人转变过程中，增值税的筹划安排工作。同时，企业也需要设置特定的财务岗位、会计岗位来全权承担企业的增值说筹划与纳税核算等工作，优选纳税人身份，才能达到控制纳税成本的目的。

（三）科学选择供应商

营业税改成增值税后，最显著、最突出的税款缴纳特点为：抵扣作用明显。对于生产制造型企业或者其他企业来说，都需要采购或引进相关的设备、原料、技术等，这其中就涉及到供货商、供应商的选择，选择不同的供应商对应会产生不同的增值税，在这一过程中企业应该主要考虑两大方面：第一，所选供应商正规、市场信誉度高，能够提供合格质量的产品；第二，所选供应商能够提供增值税发票，因为只有这样才能使增值税的抵扣功能得到利用，从而减轻企业的纳税负担，降低企业采购成本，从而确保企业收获良好的经济效益。

（四）培养打造出合格的税务筹划工作队伍

企业必须意识到税务筹划工作的重要性，从人才引进和培养作为突破口，积极吸收引进专业化的财会人才、法律人才，这其中要重点从其思想素质、业务素质、专业水平多个角度去衡量、选拔，其中思想道德水平至关重要，在此基础上加大对这些人才的教育培养与培训力度，使他们能够了解企业的现实情况，能够根据企业的实际情况来发挥自己的专业特长，能够结合税收制度的变化，为企业做出一套科学的税务筹划，从而为企业谋得利益。

由于税务筹划属于一项高度专业性、高端的理财工作，企业既要发挥内部税务筹划人员的力量，同时也要借助外界专业机构的实力，或者加大投资力度，聘任专业的税务筹划人员来负责为企业提供税务筹划服务，参照企业的实际情况，从一些关键点入手，例如，涉税项目、筹划目标、纳税人类型等，从而为企业打造出一个科学、正确的税收筹划，这样才能有效控制税务筹划风险，使企业的税务筹划走向专业化、规范化。

（五）科学培训税务筹划人员

税务筹划工作是一项复杂、高难的工作，它需要筹划人员具备较高的专业技能和业务素质，因此，必须加大对税务筹划人员的培训力度，具体可以把握以下方面：

1. 加强对法律、法规、税收制度与政策等的理解与认知，税收筹划的前提是要遵循国家制定颁布的法律法规制度，因此，必须使筹划人员先深刻理解并掌握这些规定，这样才能确保其在遵循法规制度的前提下开展税务规划，才能有效规避企业的法律风险。

2. 提高筹划人员的风险意识。必须使工作人员认识到在税务筹划过程中可能面临的风险，使他们形成强烈的风险意识，这样才能确保他们带着风险控制理念去履行自身工作职责。

3. 夯实他们的专业基础，提高他们的业务水平。税务筹划工作的开展离不开财务管理、会计、法律等专业知识的支持，筹划人员只有具备扎实的专业基础，才能开展税务筹划工作，才能带来积极的筹划成果。

此外，企业还要加强对税收政策、规章制度等的学习，积极同税务部门展开沟通和交流，及时了解并掌握国家在税务制度、税收政策方面的变化和调整，从而为自身的税务筹划提供参考，以便形成全新的筹划思路。企业管理人员以及税务筹划人员要积极主动地同税务机构人员进行沟通和交流，对于一些关键性的税务规划项目可以征求税务部门专业工作人员的意见，这样才能真正从根本上规避风险，才能控制问题的出现。

三、总结

企业税务筹划是一项复杂又高难度的工作，需要专业人员的积极配合，企业必须加大对税务筹划人员的培训力度，使他们掌握专业的知识，具备良好的业务素质，从而为企业的税务筹划做好准备，使他们能够正确审视企业面临的各项风险，对应做出科学合理的税务筹划，这样才能为企业创造更好的经济效益。

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