保险公司内部审计实务注意事项探析

葛咏

摘要：保险公司内部审计是强化公司内部监督，防范风险的重要环节。所谓内部审计指的是组织内部一种独立客观的监督和评价活动，主要通过对企业的经营活动以及内部控制等情况作出审查和评价以促进组织目标的实现。因而建立一个有效适当的内部审计体系对于保险公司实现规划性长远性的发展有着重要的意义。本文笔者便结合目前保险公司内部审计的现状及存在的问题进行分析探究，旨在找出合理有效地解决措施，提高保险公司的内部审计实务监管。

关键词：保险公司;内部审计;审计实务探析

近年来，随着经济的不断发展，我国保险公司内部的审计体系也得到了不断的发展和进步，各保险公司均设立了专门的内部审计管理部门进行审计管理工作，从而使得公司内部的经营管理以及质量控制、风险防范等均得到了显著地提升[1]。尽管如此，许多保险公司无论是公司总部还是其分支机构均存在着以下诸多问题。

1.保险公司内部审计存在的问题

1.1 内部审计制度不健全

我国保险公司内部审计制度的不健全首先体现在内部审计部门的独立性不够上。内部审计部门工作的独立性程度对于其工作职能所发挥出来的效果具有直接的影响作用，是保证其内部审计效果的前提和基础。然后，目前我国保险公司所设立的内部审计部门大多受到了公司经理室等各级部门的领导和管理，以至于造成了许多内部审计部门在实际工作中面临着资源配置不合理，审计范围受到限制等情况。甚至于出现公司内部的审计工作完全交由其财务管理部门承担，从而缺乏系统化、独立化的审计工作的开展。试想一下，一旦公司内部审计的工作缺少了充分的自由性和独立性，领导层的过分干涉便容易造成审计结果被选择性地进行上报甚至被篡改，长远发展下去便容易造成该部门形同虚设，该项工作收不到实际效益的情况[2]。其次便是公司内部

审计缺乏完善的考核机制，保险公司内部考核的标准不一，以至于内部审计的结果便缺乏真实性和客观性依靠。甚至有些保险公司将其内部审计人员划分为一般意义上的行政人员，这样一来，便更难拥有科学化、系统化的业务考核指标对公司内部审计人员的审计工作进行考核，内部审计人员的任职资格与专业素质也难以得到统一化、标准化的选拔，从而影响到内部审计工作的正常进行。

1.2 内部审计人员素质欠缺

尽管许多保险公司已经设立了内部审计这一部门，然而对其工作的效果作用的认识却存在着严重的认识缺失和重视不够，内部审计工作的人员要么存在着同公司财务人员职能划分不明确的归责误区，从而使其缺乏专业化的内部审计工作[3]。要么便是内部审计人员自身专业素质不到位，从而使其业务能力难以达到公司的要求，跟不上公司发展前进的步伐。除了公司内部审计人员业务能力素质的缺乏之外，内部审计技术手段落后，审计的方式单一等对于公司内部审计处理实务的工作的开展同样具有较大得限制作用。特别是一些公司对于内部工作的审计检查方式甚至仍旧停留在传统的人工查账的方式上，对于新兴的电子计算机式信息化的抽样检查以及非现场化的审计软件进行的数据信息分析统计等技术的运用严重不到位。这种手段落后，方式陈旧以及人员素质低下的审计监督方式难以及时发现并揭露保险公司在经营过程中所存在的诸多风险问题，亟需加以解决优化。

2.加强和改善保险公司内部审计工作的建议

保险公司内部审计在增强了公司风险防范意识，改善了公司内部经营管理活动的同时也存在着审计机制不健全以及工作人员素质有待提高等方面的缺陷，以上种种问题严重影响了保险公司内部审计职能得到进一步的发挥[4]。本章节便从完善内部审计的体制以及强化内部监管机制和提高从业人员的综合素质等方面入手对保险公司内部审计工作的加强和完善提出相应的意见和建议。

2.1 完善内部审计制度，提升审计质量

一个合理健全的内部审计体制是促进保险公司实现合理有效开展内部审计工作的首要保证，为此便要求保险公司对于其内部的审计部门实现独立的工作自由以及客观的审计目标。从而保证保险公司的内部审计工作是一个独立的，业务的展开以及经费的运用独立于其他各个部门以外自由完成审计的部门。从而保证在保险公司的内部建立起行之有效的内部审计机构，以保证其内部审计处理实务工作的顺利开展。除此之外，还需要在公司内部为审计工作营造一个良好的审计环境，确保审计部门在进行内部审计工作时其工作所需要的业务财务记录能够及时如实地获取，即其工作能够得到公司各部门的配合与支持。最后为了确保内部审计工作的客观真实准确性，可以建立严格的审计结果考核体系，从而对内部审计部门的工作业绩进行相应的考核。

2.2 加强内部审计监管，提高监管效率

尽管公司内部审计部门的设立为增强保险公司风险防范的能力起到了重要的作用，但是仍旧不可忽视当前保险市场中所存在的手续费等支付方式的违规操作以及财务数据的伪造等问题，这些问题在很大程度上同保险公司内部的监控不合理以及内部审计工作的失实等存在密切关联。为此便需要进一步强化保险公司内部审计工作的监管力度，通过合理运用保险公司内部审计的作用促进公司进一步建设的发展，从而实现防范风险的最终目标。以上目标具体可以通过在保险公司内部建立信息共享平台以及加强监督管理部门对审计报告所作出的汇总分析等渠道来实现。通过做好公司内部各部门之间的信息共享工作实现对各个部门工作的监督约束，从而提高公司内部审计工作的整体质量。通过对审计工作所得出的审计报告进行汇总性的分析实现分支机构风险隐患的防范再结合有关方面的审计监管监督对公司各个部门的具体工作情况进行实时的把握和及时的调整，最终保证公司内部上下工作的规范性操作。

2.3 丰富内部审计方法，提高审计队伍素质

内部审计制度的合理，监督机制的健全是使得公司内部审计工作拥有十足保障的前提和基础，而公司内部审计工作人员专业知识技能的增强，工作态度的提高则是保证内部审计处理实务得以圆满完成的关键因素。根据保险公司内部审计的具体工作要求来看，内部审计人员需要同时具备经济学以及企业管理学和法律学等众多专业的知识，同时具备相应的数据搜集记录以及独立思考分析的能力。为此保险公司内部可以加强对内部审计工作人员的培训，培训的重点包括对财产保险以及内部审计控制风险等方面的知识，从而为公司培养出一批优秀专业的内部审计人才。此外还需要不断提高审计人员对于计算机信息技术的操作水平，通过提高内部审计人员的综合素质以保证公司内部审计工作的整体质量。再次需要不断强化对内部审计人员的职责落实制度，通过将具体的责任同相关负责人结合起来进行考核的方式避免出现违规操作，渎职的情况出现。

参考文献：

[1] 库立伟.内部控制审计相关问题的探讨[J].中国管理信息化.2011，7（13）：42-43.

[2] 杨毅.浅析企业内部控制审计[J].现代商业.2011，7（06）：237.

[3] 朱英梅.企业内部审计独立性浅议[J].理财.2011，27（07）：74-75.

[4] 吴岩.对加强内部控制审计方法的探讨[J].中国总会计师.2009，7（06）：64-65.