营改增对企业财务的作用分析

刘志华

摘 要：“营改增”是营业税缴纳变成了增值税缴纳，进而让增值税征收范畴扩大。所以这个税对煤炭企业来说既是机遇又是挑战。在本文中，介绍企业应用“营改增”的现状，并与对煤矿企业存在的问题及其负面影响，建议采取适当的应对策略。

关键词：营改增；企业财务；对策建议

一、“营改增”对企业发展的影响

1.煤炭公司，几乎所有交易都跟“营改增”业务挂钩，还有一个供应商的不规范，使之难以实现企业的增值税进项税额抵扣。再加上有中国煤炭本身，再加上有限的煤炭企业的管理模式和管理水平的许多问题，没有发挥其应有的作用，而是给煤炭企业加大发展压力，分析企业自身的特点和存在的问题，以便采取适当的措施，以减轻“营改增”负担给企业，从而降低了涉税风险。

2.“营改增”是落实结构性减税政策，旨在减少税收的重要举措。因为中国的煤炭市场不景气，同时也受到许多因素的影响，诸如水和发电量增加的影响数，从而导致中国的市场对煤炭的需求快速下滑，煤炭价格显著降低，从而对企业盈利造成严重影响。在“营改增”企业或其他形式的劳动成本缴纳，由于可抵扣进项税额因此运输成本，包括进项税额的那部分，而不再作为企业所得税前扣除费用。

3.“营改增”让原来相对简单的会计科目复杂难度增加，引起紧张的企业的资金困难；所有的增值税发票煤炭企业无法全部获得，提高煤炭企业税收筹划使企业能够抵扣进项税额的困难是难以实现的；虽然设备的控制和管理不会引起对企业的税收负担，但在很短的时间将严重影响地方财政和税收收入。

二、营改增对企业财务的影响

1.计税基数、适用税率以及税款计算发生变化。税改后，企业的税率有所增加，如以前运输企业是按照营业额的3%对营业税进行计算，但是税改后，一般纳税人则是按照营业额的11%对增值税项税额进行计算。

2.引起企业财务数据的结构变化。税改后，企业主营业务收入并不包含增值税方面的收入，这样企业的利润率就会呈现上升现象，另一方面，增值税属于价外税，其财务处理方式和现行的营业税有一定的不同之处，且也会对企业财务中报表的数据结构产生影响。企业对财务进行核算时，需综合考虑净利润率、毛利率等相关指标。

3.会计核算的难度增加。在“营改增”前，相对较少的类型营业税科目，“营改增”后，账目的增加是比较复杂的，连同会计的复杂核算方式。执行税制改革后，主营业务收入业务是不含税税后收入，税和企业重组后，将减少固定资产的入账金额，对应的累计折旧将减少。

4.影响设备的控制模式。从企业角度来看，改变设备的控制方式，不影响企业的税收负担，但在很短的时间对地方财政收入形成巨大的影响。如果所述移动设备和所述单体的集中管理，区域单元将被分配给移动设备的某些区域，用于将来购买的设备和单体单元将转出增值税发票到设备管理器会在出租区域集中扣除大量的进项税额。

5.对企业的收益和损失的劳动力及时结算的影响。对于之前的营业税劳务税改革应开具发票的税费改革后的服务，应根据增值税发票。如果劳动税改革之前，滞后的增值税发票结算，提供劳务方将收入的6%的损失；如果劳动税改革后的结算营业税发票提前，提供服务方面会增加收入。接受劳务一方的优劣将是相反的。另外，根据和解协议的规定，如果你不这样做，税务部门将予以处罚。

6.税改后对发票的管理更加严格。营改增后，稅改企业都使用增值税发票，这种发票和普通发票相比，在购买、作废、退票、填开、重开、遗失等方面的处理方式都有所不同，其不仅能在一定程度上反映对经济业务的具体情况，而且还具备完税凭证的作用。因此，国家税法机关对增值税发票提出了更严格的管理要求。

7.影响到企业的定价机制及经济效益。许多因素都会对服务员的定价机制产生影响，因此，营改增在服务行业中的实施，会在很大程度上对服务价格的制定产生影响，企业若想得到税改前的净收入，就必须提高服务价格，这样就可能会导致客户的流失，从而影响到企业的经济效益。

三、煤炭企业应对营改增的策略

1.把握政策利用税收优惠政策。尽管“营改增”减轻企业税的效果不是很明显，但在一定程度上，影响是利大于弊，为企业更加出色，因此，煤炭企业要努力实现效益最大化。通过对税收负担合理，使企业能够灵活应对市场变化，利用税收优惠政策的基础上，煤炭企业本身，及时报告的特点，及时享受优惠政策，政府出台。财政部门应熟悉和掌握“营改增”税收优惠等扶持措施。

2.改变操作模式。对于煤矿企业，“营改增”是一个难得的机会，在过去的粗放式管理进行改造，以积极的态度去面对政策的变化。首先，我们必须进行企业精细化管理的各个方面，因此，在改制过程中可以降低企业的成本；二是规范的供应商；三是企业财务人员的培训。

3.矿山生产的侦察勘探项目管理工作，是直接关系到煤炭生产，成本管理，保安人员，运营效率的质量，甚至到企业的生存。加强生产煤炭探矿权勘查项目的管理，严格要求对相应的链接发票系统，从而解决了税收筹划的弊端出现，提高了生产效率。

4.加强税收规划研究。煤炭企业在“营改增”后有更多的规划空间，策划固定资产的采购，策划纳税人的认定，策划采购施工材料，规划无形资产等。相关财务人员要减少对实际的探索和税务安排的企业税收负担的相关规划工作。

5.“营改增”的改革对业务管理者提出了更高的要求，我们首先研究加强税收筹划。煤炭企业应开展对业务经办人员的业务培训，了解“营改增”新政策的要求，对经济活动中要什么样的发票，要考虑纳税人的选择对税率的成本的影响，使企业最大限度地降低成本。时刻关注国家有关政策，充分利用优惠政策，最大限度地企业的利益。在处理严格的管理过程中的业务相关的服务，以确保税款结算的可靠性。

四、结束语

营改增就是为了适应我国社会经济的发展需求而制定并实施的，从某个角度而言，营改增就是我国增值税改革及税制改革的一个必然结果，本文主要就营改增对企业财务的影响作了相关分析，以此为营改增后企业财务的科学及有效管理提供参考，从而促进企业的不断发展与壮大。

参考文献：

[1]杨明.围绕“营改增”做好煤炭企业税收筹划[J].煤炭经济研究，2013（5）.

[2]郑侠.“营改增”对小微运输企业的影响及对策[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2013（05）.