中小企业购销内部监控——以现金流量管理为例

王仁东

（佳木斯大学经济管理学院，黑龙江佳木斯154007）

中小企业购销内部监控
——以现金流量管理为例

王仁东

（佳木斯大学经济管理学院，黑龙江佳木斯154007）

现金是中小企业财富的一种表现，是中小企业的血液，现金的循环运动是中小企业生存的基本前提和资本增值实现的关键环节。现金流转环节的任何阻滞都会造成中小企业供血不足，轻则造成财务困难，有碍于中小企业的健康发展，重则造成财务危机，威胁中小企业的生命，现金流量在中小企业经营管理中有重要作用，但其也存在的问题。我们为此提出对策：建立现金流量管理系统；强化企业现金流的过程管理；提高现金流的监管水科。从而达到防范风险、提升中小企业价值、促进中小企业健康发展的目的。

现金流；中小企业管理；防范风险

一、现金流量管理在企业中的地位及作用

（一）现金流量管理在企业中的地位

每个中小企业都有其各自的不同发展阶段，随着生产规模的扩大中小企业内部的资金积累，现金流量管理为中小企业扩大再生产、开拓新市场、偿还债务提供坚实的资金支持。只有良好的经营活动现金流量才能增强中小企业的盈利能力，使中小企业保持良好的财务状况。提高现金的使用效率，从而将中小企业的资金及时地转化为生产力，提高中小企业的竞争力。现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。例如，从银行提取现金、将现金存入银行、用现金购买两个月到期的债券等，均属于现金各项目之间内部资金转换，不会使现金流量增加或减少。假使经营活动的现金流量出现问题，账面利润以及财务状况将不真实，由于利润的计量方法可以被人为地操纵，再加上有些中小企业为了增加利润，会相应减少产品开发研究费用，这些费用的削减只会影响中小企业的长远利益、中小企业自身的支付能力及给予中小企业利益相关者的回报能力，是中小企业发展潜力的综合体现。如何保证其经营活动的现金流量的合理有效是中小企业所面临的重要问题。因此，中小企业的发展也不能仅依赖外部筹资实现，厚实的内部积累，良好的现金流量控制才是中小企业发展的基础。

（二）现金流量在企业经营管理的作用

我们知道经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，由于金融保险中小企业比较特殊，本准则对金融保险中小企业经营活动的认定作了提示。

二、企业存货购销环节现金流的管控

（一）存货购销的现金流量管理的趋势

存货购销业务是中小企业生产经营活动中现金流入最多的环节。与其他生产经营环节相比，存货购销业务作为中小企业生产经营的重要组成部分，其突出的特点是不仅关系着中小企业竞争力、风险抵御能力，同时作为中小企业现金收入的最主要部分，关系着中小企业的生存命脉——现金流量。销售商品时无论是现金交易还是靠商业信用，它都会导致现金流入的即时或未来的流入。在实际中，各个中小企业往往孤立的处理存货购销的现金流入控制，忽视了中小企业整体现金流量的运作匹配，对风险的预测和抵抗能力不足。因而，我们应该清醒地意识到在以现金为生命源泉的现代中小企业里，对于存货购销业务，是中小企业主要的现金流入，如何安全有效的控制其现金流入已经提上了我们的议事日程。将存货购销业务的现金流入在时间和数量上与采购与付款业务现金流出相匹配，优化中小企业的现金流量管理，无疑是我们最好的选择。

（二）存货购销业务的现金流量管理的目标

现金之于中小企业犹如血液之于人。中小企业为满足各种需要必须持有一定的现金，但是假使中小企业持有过量的现金就会因为这些资金不能及时投入周转无法取得盈利而遭受损失，现代社会，赊销是商业经济的润滑剂，是促进销售的一种手段。赊销增加利润就会增加。但是同时，赊销要付出相应的代价，即大量的应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。存货购销的现金管理就是要在信用销售所带来的利润的增加与所产生的成本之间寻找平衡点。

（三）存货购销现金流量管理的关键

对于任何一个以盈利为目的的中小企业来说，销售环节是其产生现金流入的核心环节、是中小企业造血和血液流入的地方，所以科学合理地做好销售环节的现金流入管控，在中小企业现金流管控管理中显得尤为重要制定客户回款计划，中小企业的日常生产经营过程中，原材料采购是现金流出的主要形式。采购对现金的影响一般会谈到付款的帐期，也就是应付帐款期。这个时间的控制源于对现金流动的控制需求，所谓资金链讲的就是收入与支付的均衡，收入来源于销售，支出很大一块来源于采购，在生产制造型中小企业会达到一半以上。

在中小企业的经营活动中，销售是中小企业资金的主要来源，经营现金流量的流入，也是采购付款的资金保障。中小企业要根据自身的现金持有情况量入而出，制定安排采购付款计划，没有现金的流入就无法支付采购货款。综上所述，存货购销业务应与采购付款业务在现金流的金额上和时间上同时匹配，才能保证存货购销业务的高效益的完成，满足中小企业财富最大化的财务管理目标。

三、中小企业现金流管理存在的问题

（一）公司治理混乱

长期经营净现金流出，必然导致负债经营，中小企业企业董事会和经营班子为同一班人马，董事会有名无实，丧失了对管理层行为的监督和制约；其次，股东对中小企业的监管机制失灵，股东不了解中小企业的真实信息；再之，财务监管处于瘫痪状态，下属中小企业的审计师，长期由下属中小企业自行聘任，甚至集团从未对其主要下属中小企业进行过内部审核；对公司的监管处于相对真空状态，对经营管理层缺乏约束能力，结果导致公司长期混乱的无秩序经营。

（二）过于重视会计利润与营运业绩

按照现行准则，收购中小企业资产包括应收账款、存货等流动资产所支付的现金全部计入投资活动支出，票据贴现收到的现金不是计入上述项目，据此判断计入销售商品、提供劳务收到的现金，仅仅依靠收购营运资本(非货币的流动性资产减去非货币的流动性负债为正的子公司，就可以获得经营现金流的增长。当收购资产中的应收账款产生现金回笼、存货实现现金销售时，却理所当然地计入了经营活动收到的现金，拟收购的子公司或经营单位在收购完成前结清债务，而在收购完成后债权陆续回收，也可以提高收购公司的经营现金流。

（三）满足监管的需要产生操纵动机

从中小企业财务报表提供的信息看，满足监管的需要产生操纵动机，现金流量报表反映中小企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况信息的，它从动态反映中小企业的财务状况并据以预测中小企业未来的现金流量，中小企业价值的最大化就是现金流量的最大化满足监管的需要产生操纵动机从中小企业经营管理看，现金流量是中小企业生存和发展的动机。

四、中小企业加强现金流量管理的主要措施

（一）建立现金流量管理系统

存货购销业务管理的完成是现金流循环顺畅的保证。从我国目前的情况来看，各公司之间拖欠账款的情况比较严重，还有大量的三角债存在，在这样的环境下，对于销售中小企业而言如何缩短应收账款的收款期，保证收款管理的实现显得尤为重要。因此，为实现存货购销业务现金流量管理的目标，应在作好销售管理的基础上，加强其收款管理。

市场竞争激烈在客观上使各中小企业争相提供信用销售成为必然。在选择和执行客户的这种信誉赊销时，中小企业往往期望通过赊销增加利润。

要保证存货购销款业务的现金流量管理的效益效率，一个良好的管理体系是必不可少的。要达到有效的控制最佳现金持有量保证在同一时间使现金的流入和流出量相匹配，单单靠临时的催款、拖延货款往往不能解决，在长期往复的生产经营循环中更是不使用，甚至给中小企业造成不可挽回的后果。因此，建立健全中小企业的管理系统是保证销售收款业务量现金流量管理高效实施的前提条件。采购与付款业务部门也要根据供应商市场的情况，对物资采购的成本趋势做出判断，从而把握现金的支出，通过对管理执行过程的控制和执行差异的分析指导日常销售工作。在管控执行过程中要充分利用信息技术进行动态控制，不断改进工作，确保管控的执行；对管控执行差异的分析报告可以促使各管理阶层工作不断改进；对管控执行的考核可以与中小企业的激励政策相互结合，提供激励执行的依据。

（二）强化企业现金流的过程管理

高效的现金流过程管理有助于中小企业加速现金周转，增强中小企业价值创造能力，有利于中小企业富于流动性及财务灵活性，有利于中小企业增强风险应对能力，是现代中小企业公司治理、经营管理、财务管理和风险内控的重点内容。在当前金融危机背景下，做好中小企业现金流过程管理就是要重点做好现金流程管理和流速管理。缩短应收账款周转期以及延长应付账款周转期速度，提高现金管理效率。

（三）采取措施提高现金流的监管水平

要想提升中小企业现金流管理层次和水平，就应合理投放现金流，培植具有增长和收益潜力的现金流，维持现金流的可持续发展，统筹现金流的流向和金额，追求现金流的收益性和周转速度。在现金流转过程中，注意创造现金流的收益，尽量不浪费资金，做到把钱花在最需要的地方，真正发挥现金流的价值，创造财富。

五、总结

目前，有很多中小企业对编制后的现金流量表不做分析，更没有按照现金流量管理的经营思路对中小企业进行过程控制。因此，选择中小企业现金流量管理方面的问题进行研究，通过理论阐述，研究中小企业应运用科学的管理方法对现金流进行有效的战术管理和战略规划持续的提升中小企业价值。

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［责任编辑：王 旸］

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1005-913X（2015）03-0087-02

2015-02-10

王仁东(1992-)，女，黑龙江齐齐哈尔人，本科学生，研究方向：会计学。