浅析基于全面预算管理的船舶管理公司成本管控

◎文/李 鹏

浅析基于全面预算管理的船舶管理公司成本管控

◎文/李 鹏

在市场经济条件下，各船舶管理公司经营管理的最终目的是追求最大化的经济效益。目前航运市场持续低迷、竞争激烈，降低成本成为获取最大经济效益的有效手段。在此背景下，全面预算管理逐渐得到各船舶管理公司的青睐。本文通过分析全面预算管理在成本管控过程中存在的问题，进而提出相应的改进建议，从而更好的发挥全面预算管理的船舶成本管控作用。

全面预算管理；船舶管理；成本管控

在航运市场结构性过剩、竞争激烈的现状下，船舶管理公司的资源使用效率、成本控制成为竞争的焦点。有效的成本控制，能够整合企业的有限资源，优化企业的管理机制，使企业在市场竞争中占取有利位置,实现企业的战略目标。全面预算管理作为成本控制的一种有效手段，越来越受到各船舶管理公司的青睐。

一、船舶管理公司全面预算管理成本管控中存在的问题

（一）成本预算不能体现实际情况，而是对历史的延续

在成本预算编报阶段，预算单位往往仅考虑下一年度新增项目及通货膨胀率对增量预算的影响，却不会考虑削减以往存在项目及预算额度，即便这些项目已经没有存在的必要。在成本预算审核、批复阶段，由于总部和预算单位之间信息的不对称，导致总部很难掌握预算单位的具体情况。同时，总部削减成本费用通常是按照一定比例或者目标金额削减预算单位预算额度，预算单位有经验的财务人员也有意夸大预算需求，以便预算额度被总部削减之后还能满足需要。成本预算批复后，预算单位会想尽办法在预算周期内将预算消耗殆尽，以避免在下一周期预算额度紧缩。

（二）成本预算执行情况分析过于形式化

目前船舶成本预算执行情况分析主要是将主要成本项目的预算完成情况与年度预算批复及去年同期数进行简单的比较，对于预算完成进度异常及较去年同期增减变动较大的项目进行简单的分析说明。这样的分析过于形式化，无法提供深层次的成本预算执行情况资料，无法了解企业成本控制在行业中所处的位置及优缺点，无法促进全面预算管理成本管控作用的发挥，无法提升企业的活力与竞争力。

（三）员工的全面预算管理意识有待提高

在成本预算的编报阶段，部分员工不认真学习总部下发的文件资料，对自己所承担的工作职责及权限模糊不清，编报的预算资料不符合要求。总部要花费大量的时间和精力审核预算单位报送的成本预算资料，并与相关预算单位进行反复的沟通以修改、完善预算材料，大大降低了成本预算编报及调整的工作效率。

在成本预算的执行阶段，部分员工对成本预算的严肃性和刚性认识不够，不能严格按照预算批复安排成本开支，不同成本项目间私自调剂预算额度，无预算的情况下先安排开支，后申请追加预算的情况屡见不鲜。

二、加强成本预算编报精细化管理水平

（一）加强成本预算编报精细化管理

总部要联合预算单位对成本预算要素进行梳理、细化，形成成本预算编报体系，各预算单位要按照细化的成本要素进行预算的编报。预算单位将预算报送总部时，要一并报送详细预算底稿，该底稿要能够提供每一预算项目所包含的成本要素，每一成本要素的预算额度及编制依据等详细信息。详细的成本预算底稿既可以提高总部预算审核的效率，也可以在一定程度上减轻总部与预算单位之间的信息不对称现象。

（二）完善成本预算编制方法

采用零基预算编制方法，可以在一定程度上解决成本预算与公司实际情况契合度不高的问题。在编制成本预算时，以零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项成本及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制成本预算。

三、优化成本预算执行情况分析体系

（一）强化成本核算的准确性

将成本预算要素细化至最小后，每发生一笔支出都可以找到与其对应的成本预算项目。成本的入账部门要应严格按照成本预算的详细底稿对应入账，保证成本录入正确的会计科目，为成本预算跟踪及执行情况分析打好基础。

（二）增加成本预算执行情况分析的深度和广度

成本预算执行情况分析不能仅仅对成本项目总体情况进行分析，要从单船、单航次、不同船型、不同船龄、不同航线等进行纵向分析，也要与行业平均水平及行业空头企业等进行横向比较，从多种维度、多种层次挖掘成本预算执行情况所隐藏的信息，为优化管理及成本管控提供强有力的支持。

四、提高员工全面预算管理意识

管理层要意识到全面预算管理对加强企业管理、控制船舶成本的重大意义，积极参与到全面预算管理中去，才能够让全面预算管理融入企业文化，让员工的全面预算管理意识在潜移默化中得到提升。

全体员工要从思想上重视全面预算管理工作，认真研读总部下发的预算文件，认真履行工作职责。各岗位员工都要严格按照总部的要求编报成本预算，并编报详细的成本预算底稿资料；成本预算执行人员要严格按照成本预算批复安排开支，无预算额度或预算额度不足的情况下，要在取得总部批准的情况下再安排支出；核算部门要严格对照成本预算详细底稿做好成本的入账，保证成本入账的准确性；预算跟踪及分析部门要保证成本预算跟踪的准确性及分析深度和广度，深入挖掘成本预算执行情况背后所隐藏的有价值信息，为全面预算管理及船舶成本管控决策提供支持。

五、完善全面预算管理制度

（一）完善成本预算编报制度，明确各岗位工作职责

通过完善成本预算编报制度，明确成本预算编报方法、编报流程、编报依据，明确预算单位、各工作岗位的职责、权限。避免成本预算编报过程中的职责不清、推诿现象，大幅提高成本预算编报的质量及效率；同时，为考核和奖惩制度的落实奠定基础。

（二）完善成本预算执行情况考核体系

全面预算管理既是一种过程管理，同时也是一种结果管理。本文认为，全面预算管理考核更应该注重对预算执行过程的考核。通过月度定期成本预算考核分析，对上月的成本预算执行情况进行分析，指出差异所在，并在下月的经营活动中加以改善。定期对各部门，乃至每个岗位的员工在全面预算管理过程中的工作表现进行考核；同时，根据考核情况进行人员岗位或工作任务的调整，充分发挥全面预算管理体系的适应性和实用性。

（三）完善奖惩制度

奖惩制度的完善和落实是全面预算管理制度的关键环节，是加强预算管理和成本管控的强有力支撑。要充分考虑不同员工群体的不同需求，制定不同的奖惩措施，以保证奖惩措施对员工具有较强的激励作用和吸引力，从而充分调动员工的创造性和主动性。

责任编辑：李文君

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李 鹏（1979—），中远散货运输有限公司。邮编：300010