高速公路财务内控管理的重要性与有效措施

贺 慧

（河南高速公路发展有限责任公司，郑州 450000）

一、高速公路财务内控管理的重要性

内部控制在高速公路财务管理工作中的有效实施，能对道路建设资金监管与控制能力进行有效提升，使高速公路管理部门各项工作更加规范化、科学化。作为国家基础建设的重要项目，高速公路建设财务管理工作对整个单位经营管理的各个方面都有着重要的作用，如：单位财产情况、资金情况、账目情况等。高速公路单位内部控制工作制度是否完善对财务工作自身的工作效率、效果带来极大的影响，甚至严重影响到单位运行的整体性。财务工作直接影响着高速公路单位资金控制能力，同时在单位运营过程中的多方面都涉及对财政资金等的分配、利用。此时，只有确保高速公路单位内部控制管理的有效性、科学性，才能为单位运营中账目的真实性提供一个可靠的依据。如单位内部控制管理不完善，其他战略管理工作将无法顺利实施，单位发展也会受到严重的阻碍。由此可见，内部控制管理在高速公路单位运营中是尤为重要的。

二、高速公路管理单位财务内部控制管理中存在的问题

作为高速公路单位管理的核心工作，财务管理工作直接影响着管理工作的有效性、科学性，财务内部管理不仅要对单位内部正常运转进行维护，还要负责部分公路项目的建设和维护。如果资金来源渠道不稳定，将无法顺利进行高速公路的建设工作。目前，我国高速公路财务管理内部控制中存在的问题主要有以下几个方面。

1.对预算管理的控制不足。作为一项重要的基础建设项目，高速公路每年财政资金预算额相对较多。如何使用这笔资金，一般可以通过预算方案体现出来。但具体应用中存在大量超支、浪费等情况，如：会议费、招待费等，这些问题的大量存在对预算方案的实施造成了极大的影响。于此同时，在当前高速公路财务管理中还存在其他问题，如在项目资金使用管理过程中，一般情况下基本支出和项目支出存在一定差异，两者之间的内容、对象都不相同。但具体工作中，往往出现项目资金串流的现象，如本身是项目支出的内容但却作为基本支出的补充，存在严重的经费挤占、挪用现象，进而对资金管理工作造成严重的影响，在贯彻及执行预算方案中难度将会大大增加。

2.资金管理控制不够严格。在高速公路管理部门的工作中，资金尤为重要。资金控制方面出现的问题主要有以下几方面。

第一，在资金账户管理方面不够严格。通常情况下，高速公路单位主要依赖监管账户进行资金管理。但现阶段大多数单位都开始选用多开户的方式在不同账户内进行账款存放，起到分散账款的作用，部分账户款项还可以进行外借。这样就不能充分发挥高速公路建设款项的功能。账户分散的方式，不利于账户信息的保密，将导致资金监管不利、资金去向不明等情况的发生。

第二，来往账款监管能力不足。目前我国大多数公路管理单位都存在来往账款挂账的情况，对有关账簿缺乏跟踪监管能力，造成各种呆账、死账的出现。

第三，固定资产管理缺失。作为高速公路单位管理的重要内容，固定资产在管理及组织制度不断完善的同时，也得到了公路单位高度重视。目前在多数高速公路单位内部都进行了内部控制制度的建设，这样可以为自身管理工作更好地发展提供一个可靠的保障。固定资产对内控管理的有效性起到关键性的作用，但现阶段在我国高速公路单位管理来看，对于资产管理依旧流于形式，并没有明确其日常管理工作的内容。由于手续审批程序过于宽松，造成部分单位任意购买资产情况的大量出现，同时由于监管力度的不足造成大量资产外流等现象的发生，这给国家带来了巨大的财产损失。

第四，内控制度建设不完善。目前在高速公路部门财务管理工作中内部控制意识已经有所增强，但系统体系还没有建立，并没有将各项控制管理工作落到实处。如会计工作岗位与人员的匹配度较低，业务工作存在大量交叉状况，对各个岗位的权利和职责没有明确规定，这种情况下根本无法充分发挥监管制度的功能。

三、高速公路财务内部控制管理的有效措施

（一）从思想意识上重视内控管理建设

内部控制工作在高速公路单位的开展、推行，其目的与管理过程中的工作效率的提高有着密切关系。只有工作效率不断提升，才能更好地进行内部控制管理，同时开展内部控制工作的主要目的也是为了提高管理工作的整体效率。为达到这一目标，必须实行责任制，将责任落实到个人。让每一个员工都各司其职，清楚并了解自身岗位的职责及权利。管理者必须协调好权利之间的关系，只有这样才能顺利进行财务管理内部控制工作。在新形势下，只有外部环境相对开放、民主、健康有序才能确保内部控制工作的顺利开展。

（二）加强内部管理各项制度建设

高速公路财务管理建设中由于其工作种类及工作性质存在一定差距，这就要求内部控制管理的内容也要随着发生改变。内部控制管理内容涉及到多个方面。如：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等，并关系单位经营管理的各个环节。内部控制管理必须具有完整性及有效性，完整性是内部控制的前提，有效性是内部控制的精髓。为加强内部管理各项制度建设，必须做到以下几点。

第一，授权审批制度。通常分为两种形式：常规授权和特别授权。常规授权是指在日常工作管理活动中按照既定的职责和程序进行的管理授权；特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的授权。

第二，会计管理制度。依据国家统一行政事业单位会计制度并与公路管理单位的特点相结合，进行会计管理制度的有效制定，同时对会计管理制度、国有资产管理机制和责任追究制度进行不断完善。

第三，国有资产管理制度。选用日常化管理模式进行固定资产管理水平的有效提升，其日常化管理，就是明确具体管理工作内容，并将其落实到各个管理工作当中，提高工作人员资产管理及保护意识。目前，对于固定资产高速公路单位进行了有关管理人员的配备，但没有对责任追究制度进行确定，控制执行制度也不健全，对于资产管理工作人员还处于松散状态，一年盘点一次资产，普遍存在账面查不清等情况。权责分配日常化，要求在每天工作中员工都要将本职工作做好，使资产管理具有有序性、周期性。

（三）加强对财务预算的管理控制

首先，预算管理加强，对超支、浪费现象进行严格控制。尤其要对公路管理单位的车辆燃油费、车辆维修费、会议费和招待费等加强控制，避免超支情况的出现，建立公路管理单位的良好社会形象。

其次，明确划分公路管理单位项目资金使用管理中的基本支出与项目支出，严禁各种填补、挤占、挪用情况的出现，做到专款专用。

最后，在资金管理控制中，不仅要对资金来源加强控制，还要加强单位管理资金其他方面的控制力度，如：加强账户管理，对资金管理内控制度执行力度不断加大。多方开户、账户外借等情况要严禁杜绝，对使用率较低账户要加大监管力度，避免单位账户信息外漏。要及时对账，对中途资金加强监管力度，以此提高财务内部控制管理水平。对来往账款加强监管力度。对现存来往帐挂账问题进行逐步解决，避免其他来往帐挂账情况的出现。记录来往账目的具体时间，对有关账簿要加大跟踪监管力度，防止呆账、死账等情况的大量出现。建立健全的资金支付机制，最大限度地降低暗箱操作等行为。

四、结束语

综上所述，作为高速公路单位完善自身管理及运营的重要组成部分，财务内部控制管理是单位生产、运行及实现经营目标的重要基础条件，基于此，相关管理部门必须重视高速公路财务内部控制管理工作，只有这样才能推动高速公路事业的快速发展。

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