论煤炭企业内部会计的有效控制

◎ 文/章 涛

论煤炭企业内部会计的有效控制

◎ 文/章 涛

现今煤炭行业竞争十分激烈，发展形势也十分严峻。煤炭企业要想在复杂形势中实现长远发展，就必须提高企业内部会计控制的质量和水平。企业内部会计是企业财务管理的核心，煤炭企业内部会计的有效控制将直接影响着企业日后的可持续发展能力。本文主要针对煤炭企业内部会计控制中存在的问题，提出了相应的改进对策，以期推动煤炭企业更好更快的发展。

煤炭企业；内部会计；会计控制；会计人员

煤炭业是一个比较特殊的行业，在发展中面临着很大的竞争压力和诸多财务风险，尤其是随着国家能源结构和经济发展方式的不断调整，煤炭企业的发展面临着巨大市场挑战，这对企业内部会计信息质量的要求更为严格。但是，就目前煤炭企业的内部会计控制而言，仍然存在着一些问题，影响了企业市场盈利能力和核心竞争力的提升，迫切需要寻求更加有效的控制策略。

一、煤炭企业内部会计控制中存在的主要问题

最近几年来，随着煤炭企业财务管理意识的加强，对内部会计控制的重视程度虽然有所加强，但在总体上仍然存在控制弱化、监管不力、会计信息质量不强等方面的问题。

（一）会计信息缺乏真实性

在煤炭企业内部会计控制中，仍然存在着因会计工作缺乏秩序性以及核算方法滞后而造成的会计信息失真的现象。比如说在会计工作中，一些比较常用的票据、印单，比较重要的一些空白凭证的保管以及使用都存在着漏洞，会计人员之间的责任分工以及内部牵制等工作都无法得到有效落实。同时，在填制一些会计凭证时没有依据原始凭证，存在人为捏造会计数据或者篡改数据、设置外账、乱占成本、隐瞒实际收益、资产与负债不如实汇报等问题。

（二）内部会计监管制度不健全

很多煤炭企业对于资金经费的使用效率都比较低，存在着严重的浪费现象，这与企业会计监管机制不健全有着很大的关系，使得企业财产的安全性与完整性均受到威胁。例如，一些煤炭企业的基层单位，领取过材料却没有使用的资金额度已经过百万，造成材料存在严重的流失问题。还有一些企业为了长远的经济利益，允许各单位开支一定的业务费用，但是对于这些经费的使用范围却没有什么明确的界定，也没有设置有效的监督制约机制，最终导致一些单位在报销出差费、业务招待费等用费时，费用支出居高不下。

（三）会计操作中存在违法违规现象

在很多煤炭企业的内部会计操作中，很多会计活动的授权、办理、核对、执行、记账以及复核等程序都没有按照规定的步骤进行，相互之间更无法协调与制约，从而造成控制程序失去了其应有的效果，导致违法违规操作频繁发生。比如说一些企业中的会计主管、会计业务员、财务人员等利用财务监管的漏洞进行外账的设置、私吞公款、异地经营获得的收入拖延上交时间等，造成了资金无法及时到位。

二、煤炭企业内部会计的有效控制策略

（一）强化企业会计基础工作，提高会计信息的真实性

首先，良好的会计信息沟通机制不仅可以使企业能够掌握好资金运营的状况，还可以提高会计信息的真实性与有效性，促进会计部门之间的交流与沟通，所以，企业要注重引进一些先进财务软件，建立一个科学的会计信息管理系统，避免出现人为造假等情况发生。其次，煤炭企业要对会计支出费用进行合理分配，提高企业各项经费支出的利用效率，比如说在基层单位中，对于领取的材料要进行登记记录，规定分配的比例，然后基层单位可以在合理的比例内领取材料，对于材料的使用情况也要进行记录查询，减少材料的流失以及浪费；对于企业中一些单位的业务经费要严格的规定其使用的范围，并且进行监督与制约，对于经费的报销也要进行核实，杜绝挪用业务经费的情况，确保会计信息质量。再次，要重视对企业对职工利益的合理分配，煤炭企业中的基层员工工作环境都比较艰苦、危险，因此在进行利益分配时，这部分的员工应该占较大的比例，通过确立科学合理的利益分配机制，逐步建立全面的预算管理机制，从而形成内部会计的有效控制，并在此基础上规范职工的行为，制定好决策目标。此外，为了更好地强化企业的内部会计控制，必须明确煤炭企业领导的会计职责，从而积极的去完善企业内部会计控制制度，提高对会计信息质量的重视程度。

（二）健全内部审计工作，减少违法违规操作

内部审计其实是内部会计工作重要的组成内容，也是在内部控制基础上的再控制。为了避免内部会计控制无法发挥其有效作用，一定要对内部审计进行强化，要对内部审计的工作进行科学合理的新定位。但是在实际的执行过程中，内部审计的有关机构权力较小，力量也较为薄弱，难以获得令人满意的效果。现如今煤炭企业的审计工作人员的主要工作精力集中在分析会计数据的真实性、合法性以及对于煤炭生产经营工作的监督上，他们工作的主要职能也是对会计数据的查错防弊，缺乏对企业管理方面的分析、建议和评价。审计工作的对象也是会计的账本、会计凭证、会计资料以及会计报表，审计工作主要是在财务领域。因此，煤炭企业的内部审计工作，要在原有基础上深入到煤炭企业的管理以及经营之中，企业对外投资审计、投资合同审计、债权状况的原因审计以及安全方面的审计要给予更高的重视。尤其是对审计工作中的一些热点与难点的问题要敢于面对，一定要健全内部的审计工作，有效的实施事前的预防以及过程的监督工作，对煤炭企业的内部控制全方位的进行监督评价。同时，还要注意在审计时要及时找出存在的问题，对于缺陷提出具体的解决方案，加大内部会计的审计力度。

（三）将会计委派制度与财务联络员制度有机结合

在煤炭企业内部，总公司财务部应当委派会计员工分工负责基层单位部门各项会计信息的联络、收集，并且定时定期的在例会时进行通报，而这些会计信息的获得都是通过实际调研取得的最为真实的信息，不仅提高了会计数据的分析质量，还将数据的分析与实际应用有机结合。近年来的诸多实践证明，建立健全财务联络员制度可以有效地推动会计委派制度的发展。这种结合可以在最大程度上使财务会计负责人按照实际的工作状况进行汇报，提高了工作人员的责任心。并且在这一基础之上，逐步健全会计委派制度，可以加强煤炭企业总部对异地的会计人员的监督与制约，维护会计工作的秩序。

（四）提高煤炭企业内部会计员工的素质

在内部会计工作中，要及时了解会计工作人员的思想动态以及行为动机，才能有效进行内部会计的控制。对此，煤炭企业的会计领导人员必须以身作则，发挥好带头作用。同时，对于企业内部出现的一些违法违规的会计人员，要剖析原因动机，相关领导人员与部门的负责人一定要定期对会计重点岗位员工的思想动态、行为实施动态把握，重点掌握员工是否有赌博、炒股、经商或其他的高消费行为，借以分析会计人员违法违规的可能性，从而采取措施进行及时的预防和控制。再次，要加强会计人员之间的学习交流，可以在煤炭企业不同单位之间进行财务互查，寻找差距，取长补短，提高会计员工的危机感，增强会计员工自我约束的意识，自觉地遵守企业的会计制度和相关的法律法规，形成良好的会计氛围，减少违法乱纪现象。此外，要对会计人员进行培养，为其成长搭建一个良好的职业成长平台，使表现优秀的会计人员能够获得职位晋升和相关物质、精神奖励。

总而言之，煤炭企业一定要结合自己的发展状况，了解企业内部会计控制存在的问题，立足于现实，制定科学合理的方法，提高会计信息的质量，逐渐提升内部会计控制的水平，从而为企业的健康、可持续发展提高更多的参考依据，保证企业的安全生产，最终带动企业的良性发展。

[1] 王钓. 浅议完善企业内部控制制度[J].中州煤炭，2011(04).

[2] 宋晓梅. 企业对外役资的内部控制[J].经济论坛，2011(13).

(作者单位：徐州矿务集团平凉新安煤业公司)