关于高校后勤财务内部控制体系的探讨

◎ 文/陈 倩

关于高校后勤财务内部控制体系的探讨

◎ 文/陈 倩

企业内部控制制度由最初只是审查错误的管理制度逐步转变成了规范企业行为、降低经营风险、提升经营效率的制度。高校后勤实体通过内部控制一系列财务活动的组织策划中改革思想和原则、重点和方法、目标和步骤，实现程序化、规范化的高校后勤实体管理。

高校后勤实体；财务内部控制；后勤管理模式

一、我国高校后勤实体管理模式

在2000年，国务院以《关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见》为高校后勤社会化改革的指导文件，在全国范围内开展高校后勤社会化改革。

（一）高校后勤工作管理模式

高校后勤社会化改革根据高校后勤改革以市场为向导的特点，引进符合发展规律和各方面需求的企业化管理和市场机制，实行绩效分配。全国高校依照高校后勤社会化改革中维持学校秩序、提供优质服务、经济效益和社会效益并存的本质特征，通过实践探求符合自身特点与实际情况的后勤管理方法。我国高校后勤模式在近几年的发展中主要有以下几种模式。

1.独立法人模式。后勤管理企业化，与学校行政分离，把事、企权利分开，管理处代表学校对后勤进行规划建设、组织协调、质量监督等。

2.甲、乙方模式。以相互协同的甲、乙方模式将学校后勤和行政企业分开，明确划分各自权利和职责。甲方后勤管理处为学校后勤职能的管理者，乙方后勤集团为学校提供后勤保障。

3.“老后勤”模式。学校后勤集团是融合了企业化管理理念，集行政、服务、经营于一体的行政部门，性质不变。

4.社会服务模式。引入社会力量增强市场竞争力，通过学校的监督、检查、管理保证其服务质量。

5.跨校合作模式。建立跨校之间的合作，优化区域性高校后勤资源并合理利用，使服务、经营方式多种多样，服务对象越来越多。

（二）高校后勤财务工作管理模式

高校后勤财务工作要与高校后勤管理模式相协调，建立可持续发展的高校后勤实体。现如今，我国高校后勤财务工作的管理表现为自己独立核算和学校财务处核算两种模式。后勤实体独立核算有以下几种方式：1.集中核算，所有下属部门管理集中、财务人员集中、资金集中、核算集中。2.分散核算，所有下属部门建设独立财务机构，自主选拔管理人员，创建符合自身的财务管理方法。3.综合集中和分散核算，下属部门一些在集团核算；一些受集团财务部监督，自己进行核算。

目前，大部分的高校都执行更加适合社会外部环境，更加有利于各项工作实施的自己核算模式；少数高校则执行原本的核算模式，但由于其本质未改变，所以存在缺点。

二、建立高校后勤财务内部控制体系

（一）建设内部控制系统的意义

根据COSO内部控制结构和我国内部控制制度，企业增强内部控制与管理、建设规范化企业的关键是企业内部会计控制。高校后勤实体需逐渐完善规范的财务管理体系和内部控制制度，增强高校后勤实体财务内部控制不仅能很好管理高校后勤，还能为学校带来收益，使高校不断发展。

（二）内部控制体系结构

1.会计制度控制，明晰会计政策和科目，创建符合内部会计控制的完善的会计制度。如今我国高校实体基本上是依照企业化管理模式中的核算模式实现会计核算，这与高校根据自身特色建立的企业和事业会计核算制度在会计制度控制方面出现了很多问题。而这些问题也一直给高校后勤财务人员带来很多烦恼，想要解决这些问题，应控制好会计政策的选择、会计科目的设定、会计制度的设置，创立完整的会计制度系统。后勤实体应根据实际情况，从实践中管理的需求开始，明晰实际施行的会计政策，依照服务、经营、管理要求在施行国家统一的会计制度和准则的基础上，建立符合自己的细化科目的会计科目体系。

2.财务审批控制，明晰审批人权限、审批程序、责任个有关调控方式依照规定权限和程序进行经费支付业务的办理。后勤实体的每个部门和有关岗位根据规定权限和流程通过签署意见，反复核对和审查经济事宜和业务的可信性、合法性和合理性后决定批准、不予批准或是其他处理。后勤实体各级管理和业务办理的所有工作人员不得行使权限之外的权利。高校后勤实体制定审批制定的方法：依照级别从上到下进行审批，每一级必须明晰自己可以审批的经济事宜、经费限额以及有关审批权利限制来制定；每一级专门审批一类经济事宜，依照专人做专事来制定。为了不出现只有表面的审批和审核，每个部门和有关主管领导在经费审批控制上应基于自己权利范围内实行业务办理、验收、审批，使高校后勤实体内部建立互相制约的控制体系。

3.财务预算控制，明晰经费管理模式，规范预算的制定、审核、下达、实施。后勤财务工作是高校后勤实体预算管理的难点，构建财务管理系统能帮助后勤实体清楚地了解到经费管理模式，达到提升资金可控性和利用效率，减轻资金运用风险的目的。落实预算、保障预算的施行决定预算管理所体现的作用大小。预算控制制度是实行预算控制的关键点，后勤实体要学会通过分配、审核、控制内部各部门的经济来源，使预算管理系统逐步完善，达到制定的目标。

4.财务岗位控制，明晰财会岗位轮换规则，规范岗位轮岗制度；分离财务岗位，建立协同、制衡、监督机制。后勤实体财务内部控制的主要解决方法之一是财务岗位控制，是为了增强内部控制和会计设定与管理。财务岗位控制牵制各部门，防止出现徇私舞弊的现象。财务岗位控制中有关经济业务需由两个或两个以上的部门或工作人员办理，使得各项业务在部门与部门之间相互监督和制约，各部门应在自己的权限范围内做事，建立各司其职、各司其责、相互牵制的工作系统。岗位轮换制度也是财务岗位控制的主要解决方法之一。通过岗位在一定时间内轮换，加强职责分工控制的效率，防止在值岗过程中出现问题。

5.财务稽核控制，对一切有关财务工作实行内部稽核，施行独立客观的监督和评价活动。部门内部财务稽核在部门之间形成互相监督、牵制的制度，使资产的安全、完整得到保护，使经营活动依照国家有关规定进行，达到提升经营管理水平和效率的目的。现如今，中小规模的财务机构给高校后勤实体内部财务的稽核带来一些麻烦，但高校后勤实体应明晰设定财务稽核岗位和构建稽核制度是财务稽控制的基本。实现财务稽核控制的方法是通过会计事项控制、会计凭证控制、会计核算控制、经济业务控制、审批流程控制、预计预算控制、信息汇总控制。达到一定标准的高校后勤实体可以依照会计信息化体系的使用状况构建局域网稽核，有效利用财务稽核控制的管理、监督、审计职能，提升其工作效率和稽核质量。

6.财务报告控制，通过真实报告财务实际情况保障其合法性、可信性、完善性。通过财务报告控制实现学校后勤财务工作的规范化、制度化、程序化，后勤财务工作能够有条不紊的进行，使人员适应不断提升的财务岗位要求，明晰财务岗位的职责；使后勤财务运作的真实情况得到及时报告，对出现的问题快速做出解决方案，通过工作效率。财务报告控制主要体现在财务会计报表控制、财务报告及分析控制、部门财务情况表控制、财务工作总结报告控制、其他财务事宜报告控制、财务岗位工作日志控制这几个方面。

7.会计档案控制，根据规定严格管理会计档案的保存、立卷、存档。传统会计档案（纸质会计档案）和电子会计档案是会计档案控制的主要方法。高校后勤实体应根据这两种方法，规范实施会计档案的妥善保管、按顺序排放，严格防范发生损毁、丢失和泄密的行为。会计档案控制有会计档案的立卷制度、会计档案的归档制度、会计档案的保管制度、会计档案的查阅制度、会计档案的销毁制度、会计档案的信息化制度运用在实际操作中。

8.电算化控制，通过操作内容和权限加强财务核算、监督控制。高校后勤实体信息化控制体现在信息化体系的操作内容控制、操作权限控制、使用环境控制、数据处理控制、软件开发控制、网络安全控制、岗位设定控制。安全性是财务控制的核心，对财务工作及人员进行分配，有关人员在权限范围内行事，保障系统安全运行。

三、结语

高校后勤实体内部控制体系应根据自身情况，多角度审视自身管理模式。通过多方面的内部控制和各种制度不断规范财务的报告、核算、稽核等程序；通过引用电算化的操作方法，提高部门和人员工作效率；通过内部的权责分明，使内部控制系统得到有效运用，达到完善所构建的高校后勤实体财务内部控制体系的目标。

[1]滕婧.关于高校财务内部控制的探讨[J].现代经济信息,2015,05:258+260.

[2]陈明雪.学校完善财务内部控制的问题与对策[J].中国集体经济,2015,13:143-144.

[3]魏丽华.高校财务内部控制中的问题与解决办法[J]. 财经界(学术版),2015,08:193+195.

（作者单位：南京邮电大学）